Таблица 2.8
Кассовые операции оформляемые РКО
| Хозяйственная операция | Основание | Дт | Кт |
| Наличная выручка в банк | Квитанция банка | 51 | 50 |
| В подотчёт на хознужды и командировки | Заявление с визой руководителя или приказ | 71 | 50 |
| Выплата зарплаты, пособий из фонда оплаты труда | Расчётно-платёжная или платёжная ведомость | 70 | 50 |
| Выплата пособий за счёт отчислений на соцстрах | Расчётно-платёжная или платёжная ведомость | 69 | 50 |
| Выдана ссуда работникам | Двусторонний договор | 73 | 50 |
| Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации | Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии | 51 | 50 |
| Возврат суды полученной работником на строительство | Договор с работником на ссуду | 51 | 50 |
| Внесение на р/с взноса работников в погашение задолженности за товары ,проданные в кредит | Кредитный договор с работником | 51 | 50 |
| Внесение на р/с взноса в уставный фонд | Выписка из устава или протокола собрания | 51 | 50 |
| Внесение на р/с платы родителей за содержание детей в детских учреждениях | Договор с работником на содержание детей в детских учреждениях | 51 | 50 |
| Отнесение излишка денег по результатам инвент-ции кассы на р/с | Акт рез-тов инвентаризации и выписка из протокола собрания | 51 | 50 |
Таблица 2.9
Корреспонденция счетов по результатам акта инвентаризации в кассе
| Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт |
| Оприходование излишков денег | 50 | 80 |
| Отражение факта недостачи денежных средств и денежных документов в кассе предприятия | 84 | 50,56 |
| Отнесение недостачи за счёт материально-ответственного лица | 72 | 84 |
2.4 Учёт операций по расчетному счету в бухгалтерии
КСП «Страна Советов».
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя . Посредником при осуществлении этих расчетов является банк .
В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет . Расчетные счета открываются предприятиям , являющимся юридическими лицами .
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия : оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета . Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия , то есть принудительно по инкассовому поручению .
Для того, чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия ,т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.
Такими первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте, являются :
· при наличных расчётах– это денежные чеки и объявление на взнос наличными;
· в случае безналичных перечислений– платёжные поручения, платёжные требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя;
При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными (ОВН) .оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.
Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной платы, пенсии ,пособия, командировочные и хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия.
Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур ,договоров, актов выполненных работ, накладных ,распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.
Платёжное требование-поручение заполняется поставщиком и передаётся покупателю вместе с отгруженной продукцией, а также может пересылаться в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа. Оплачивается только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и его письменного согласия на полную или частичную оплату.
Платёжные документы выписываются, под копировальную бумагу в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчётах.
Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и ,таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств . Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит
Журнал-ордер №2-АПК. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2а. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами.
Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк Журнала-ордера №2-АПК и ведомости №2а за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере №2-АПК, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.
Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.
Таблица2.10
Корреспонденция счетов по счёту 51 "РАСЧЁТНЫЙ СЧЁТ"
| № пп | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Поступление выручки за реализацию продукции | 51 | 46 |
| 2 | Сдача выручки из кассы | 51 | 50 |
| 3 | Зачисление проданных валютных средств | 51 | 52 |
| 4 | Возврат неииспользованных средств поставщикам | 51 | 60 |
| 5 | Возврат аванса от заказчика | 51 | 61 |
| 6 | Поступление выручки от покупателей и заказчиков | 51 | 62 |
| 7 | Поступления по предъявленным ранее претензиям | 51 | 63 |
| 8 | Зачисление средств из внебюджетных фондов | 51 | 65 |
| 9 | Зачисление средств от органов социального страхования | 51 | 69 |
| 10 | Возврат подотчётными лицами неизрасходованных сумм | 51 | 71 |
| 11 | Сумма внесённых персоналом платежей по прочим операциям | 51 | 73 |
| 12 | Поступление средств от учредителей | 51 | 75 |
| 13 | Поступление различных задолженностей | 51 | 76 |
| 14 | Поступление сумм от дочерних предприятий | 51 | 78 |
| 15 | Поступление сумм от подразделений, имеющих отдельные балансы | 51 | 79 |
| 16 | Поступление в погашение дебиторской задолженности, списанной | ||
| в прошлые годы в убыток, а также различных санкций, присуждённых | |||
| или признанных должниками,положительные курсовые разницы по | |||
| валютным операциям | 51 | 80 | |
| 17 | Поступление платежей в счёт доходов будущих периодов | 51 | 83 |
| 18 | Поступление безвозмездных сумм от предприятий и лиц | 51 | 88 |
| 19 | Зачисление краткосрочных ссуд банка | 51 | 90 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 20 | Зачисление среднесрочного кредита банка | 51 | 91 |
| 21 | Зачисление долгосрочного кредита банка | 51 | 92 |
| 22 | Поступление по предоставленным займам от других предприятий | 51 | 95 |
| 23 | Поступление средств целевого финансирования и целевые поступления | 51 | 96 |
| 24 | Получение редита банка для выдачи ссуд работникам | 51 | 97 |
| 25 | Уплата судебных издержек и арбитражных сборов, общепроизводств. | 20,25 | |
| расходов,расходов на обслуживание и управление | 26,44 | 51 | |
| 26 | Расходы обслуживающих производств и хозяйств | 29 | 51 |
| 27 | Оплата расходов будущих периодов | 31 | 51 |
| 28 | Расходы по отгрузке и реализации прдукции | 43 | 51 |
| 29 | Выдача наличных денег в кассу | 50 | 51 |
| 30 | Приобретение валютных средтв | 52 | 51 |
| 31 | Зачисление средств на аккредитивы и особые счета, депонирование | ||
| средств при выдаче чековх книжек | 55 | 51 | |
| 32 | Выкуп акций у акционеров ,приобретение денежных документов, | ||
| денежные средства в пути | 56 | 51 | |
| 33 | Финансовые вложения | 58 | 51 |
| 34 | Оплата счетов поставщиков и подрядчиков | 60 | 51 |
| 35 | Выданные авансы | 61 | 51 |
| 36 | Ошибочно списанные банком средства | 63 | 51 |
| 37 | Платежи во внебюджетные фонды | 65 | 51 |
| 38 | Платежи в бюджет (налоги ,сборы) | 68 | 51 |
| 39 | Платежи в органы социального страхования | 69 | 51 |
| 40 | Погашение кредита работников | 73 | 51 |
| 41 | Оплата дивидендов акционерам | 75 | 51 |
| 42 | Погашение кредиторской задолжености | 76 | 51 |
| 43 | Перечисление средств своим дочерним предприятиям | 78 | 51 |
| 44 | Перечисление средств своим структурным подразделениям | 79 | 51 |
| 45 | Уплаченные штрафы и пени, потери от стихийных бедствий | 80 | 51 |
| 46 | Расходы, осуществляемые за счёт прибыли, остающейся в | ||
| распоряжении предприятия | 81 | 51 | |
| 47 | Расходы за счёт фондов специального назначения | 88 | 51 |
| 48 | Погашение краткосрочных ссуд банка | 90 | 51 |
| 49 | Погашение среднесрочных кредитов бнка | 91 | 51 |
| 50 | Погашение долгосрочных кредитов банка | 92 | 51 |
| 51 | Погашение полученных заёмных средств | 95 | 51 |
| 52 | Перечисление сумм целевого финансирования | 96 | 51 |
| 53 | Погашение ссуд , выданных работникам | 97 | 51 |
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения , в эффективном использовании финансовых ресурсов . Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .