Медикаменты должны списываться по накладным(прил. 5).
В хозяйстве составляется ведомость на списание медикаментов. Израсходованных на лечение скота произвольной формы, который подписывается главным ветеринарным врачом и утверждается председателем колхоза.
Стоимость израсходованных нефтепродуктов списывается на основании лимитно-заборной ведомости (форма №261), которая выписывается в 2-х экземплярах, затем составляется отчет о движении горюче-смазочных материалов ( форма №266 АПК). В колхозе «Россия» горюче-смазочные материалы списываются по лимитно-заборным картам, которые выдаются бухгалтерией, а выписывается кладовщиком в одном экземпляре по факту отпуска горюче-смазочных материалов (прил. 6).
Затраты средств труда в молочном скотоводстве фиксируются прежде всего в документах по начислению амортизации по основным средствам. Это ведомость начисления износа (амортизации) основных средств и отчислений в ремонтный фонд (без автотранспорта) форма №49-АПК.
Она предназначена для ежемесячного определения суммы амортизационных отчислений с учетом поступивших и выбывших за месяц основных средств. Для этого в ведомости по каждому виду основных средств указывают его первоначальную стоимость, месячную норму амортизации и месячную сумму отчислений в ремонтный фонд, к сумме начисленным в предыдущем месяце, прибавляют определенные в отчетном месяце сумму по поступившим основным средствам и вычитается сумма износа и амортизационных отчислений в ремонтный фонд по выбывшим объектам.
На предприятии применяется «Расчет амортизационных отчислений по поступившим и выбывшим основным средствам, составляемый поквартально.
В колхозе «Россия» для учета различных материалов, используемых в животноводстве для ремонта основных средств, используются накладные (внутрихозяйственного назначения форма №87), которые выписываются в бухгалтерии в одном экземпляре, который остается у заведующей складом. Затем на основании этих накладных составляется «Отчет о движении продукции и материальных ценностей» (форма №69), который составляется кладовщиком в одном экземпляре и сдаются в бухгалтерию.
Работы, выполненные автомашинами и тракторами оформляются путевыми листами, где указывается задание, груз, его количество, заработная плата, расход горючего и другие данные. В хозяйстве в путевом листе трактора оформляются все работы, выполненные в животноводстве (прил. 7).
По статье «Расходы по производству и управлению» списывается на основании бухгалтерских справок, которые составляются в конце года.
Износ МБП отражается в ведомости износа МБП. В Колхозе используют отчет о движении материальных ценностей.
На предприятии для учета выхода продукции в молочном скотоводстве применяют первичные документы, которые можно подразделить на две группы: документы по оприходованию продуктов животноводства (молока) и документы по оприходованию приплода.
К первой группе относят журнал учета надоя молока (прил. 8). Журнал ведет заведующий фермой, бригадир или старшая доярка. В нем указывают фамилии доярок с указанием количества обслуживаемых коров.
Данные о количестве молока проставляют после каждой доярки, систематически определяется процент содержания жира в молоке. Журнал учета надоя молока ведется в одном экземпляре и в течении 15 дней храниться на ферме. По истечении этого срока, после подписи заведующей фермой его сдают в бухгалтерию. На основании документов по поступлению и расходованию молока на ферме составляется сводный документ – ведомость движения молока. Данные о движении молока записывают в нее ежедневно, а по окончании отчетного периода один экземпляр ведомости вместе с журналом учета надоя молока по приходу его, а так же накладные, товарно-транспортные накладные, лимитно-заборными картами по расходу молока предоставляются в бухгалтерию. Второй экземпляр ведомости служит основанием для отражения поступления и списания в расход молока в книге складского учета у заведующей фермой, бригадира или приемщика молока на ферме.
На предприятии по выходу продукции молочного скотоводства используется форма №114 «журнал учета надоя молока». Записи в ведомость делаются ежедневно по каждой доярке, по группе коров, после дойки проставляется количество надоенного молока, утром, в обед и вечером. Ведомость заводится на один месяц. Ежемесячно данные этой ведомости переносятся в ведомость движения молока (прил. 9). Данная ведомость составляется учетчиком молока и подписывается главным зоотехником.
Ко второй группе документов по учету выхода продукции в молочном скотоводстве относят форму №211АПК и «Акт на оприходование приплода животных». Он составляется в двух экземплярах заведующей фермой или зоотехником непосредственно в день получения приплода.
В хозяйстве данных акт (прил. 10) составляется 1-2 раза в месяц.
Рассмотрев первичный учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства в колхозе «Россия» можно сделать вывод, что целом учет ведется правильно, согласно общепринятым правилом, но имеется ряд недостатков, а именно, многие документы заменяют листы произвольной формы, начерченные от руки, нет бланков, не все реквизиты в документах заполняются, во многих документах нет подписи лиц, обязанных подписать тот или иной документ.
В частности, в накладных не проставляется стоимость отпущенных материалов, в лимитно-заборных картах не указано сколько и каких материалов может быть отпущено по лимиту.
Недостатком является то, что не проставляется процент жирности молока, он определяется лишь при сдаче его на молокозовод для определения зачетного веса молока.
С целью устранения имеющихся недостатков нужно заказывать новые бланки в типографии, заполнять в документах все необходимые реквизиты, использовать типовые формы первичных документов по учёту затрат и выходу продукции молочного скотоводства.
На основании выше перечисленных документов в дальнейшем в бухгалтерии осуществляется аналитический и синтетический учет затрат и выхода продукции молочного скотоводства.
На основании первичных документов заполняются регистры аналитического и синтетического учета. Регистром аналитического учета затрат в молочном скотоводстве является лицевой счет (производственный отчет форма 83 АПК). В данном отчете затраты формируются в разрезе корреспондирующих счетов.
Статьи и затраты, связанные с производством и реализацией продукции, на основании методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве группируются по следующим статьям затрат:
1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды,
2. кредства защиты животных,
3. корма,
4. содержание основных средств
В т.ч. – нефтепродукты
- амортизация (износ) основных средств;
- ремонт основных средств.
5. Работы и услуги,
6. организация производства и управления,
7. платежи по кредитам,
8. потери от падежа животных,
9. прочие затраты.
В статью «заработная плата с отчислениями на социальные нужды» включают платы заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера. По этой статье отражаются отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования по установленным законодательством нормам.
По статье «Средства защиты животных» учитывается стоимость используемых биопрепаратов, медикаментов и расходы, связанные с их использованием в животноводстве.
В статью «Корма» относят затраты на корма в стоимость которых включаются расходы на внутрихозяйственные перемещения с поля на кормовой склад, в отделение на хранение и приготовления для скармливания скоту.
Затраты по транспортировке кормов непосредственно на фермы из мест хранения не включаются в стоимость кормов, а распределяются по статьям затрат на производство продукции животноводства.
По этой статье в колхозе «Россия» отражают стоимость кормов, используемых для кормления молочного скота. Корма, оставшиеся с прошлого года списываются на производство по фактической себестоимости, корма данного отчетного года – по плановой себестоимости в течении года, которая в конце года, после закрытия счета 20/1, доводится до фактической. В стоимость кормов (10/7) не включены суммы заработной платы трактористов и стоимость нефтепродуктов, израсходованных на работу тракторов за доставку кормов с поля на кормовой склад, за погрузку кормов в местах их хранения, подвоз кормов на ферму, раздачу кормов.
По статье «Содержание основных средств» должны учитываться затраты, связанные с содержанием основных средств, используемых непосредственно в производстве: расходы на оплату труда персонала, обслуживающего основные средства, затраты на горюче-смазочные материалы, амортизация, затраты на все виды ремонтов. В хозяйстве эти затраты выделены в отдельные статьи.
На статью «Амортизация» относят суммы износа по зданиям коровников и на оборудование, находящиеся в них.
В статью «Ремонт основных средств» списывают материалы, израсходованные на ремонт коровников и летних лагерей.
В статью «Нефтепродукты» относят стоимость горюче-смазочных материалов, используемых в животноводстве.
По статье «Работы и услуги» отражаются затраты на работы и услуги грузового автотранспорта, транспортных работ, тракторов, служб по элетро-водо-теплоснабжению и ремонтных мастерских.
По статье «Организация производства и управления» отражают общепроизводственные расходы (затраты по организации производства и управлению на фермах и иных подразделениях организации), а так же общехозяйственные расходы. К ним относятся затраты, связанные с организацией производства в целом по хозяйству, расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды административно-управленческого персонала, расходы на командировки, конторские, почтово-телеграфные расходы, затраты на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, суммы их износа.