Учет деятельности субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица (стр. 6 из 8)

Таким образом сокращается отчетность и упрощается исчисление данного налога. Кроме того, суммарный тариф страховых взносов снижается до 35,6 процентов, с введением регнессивной шкалы.

Предприниматели относится к плательщикам данного налога относятся как работодатели и как индивидуальные предприниматели.

В качестве первой категории налоговая база определяется и ведется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом по истечении каждого месяца. Доходы, полученные работником от других работодателей не должны учитываться.

В качестве второй категории налоговая база определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме в РФ. При этом для определения доходов принимается налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц (см. статья 21 Налогового кодекса). Вместе с тем в расходы могут быть отнесены только профессиональные налоговые вычеты (так как есть отсылка к статье 221 Налогового кодекса), при этом запрещено производить стандартные налоговые вычеты, предусмотренные в статье 218 Налогового кодекса, социальные налоговые вычеты (см. статья 219 Налогового кодекса), имущественные налоговые вычеты (см. статья 220 Налогового кодекса).

В налоговую базу по единому социальному налогу включаются доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). Они учитываются по рыночной стоимости на день их получения.

Статьей 238 Налогового кодекса определен перечень сумм, не подлежащих обложению социальным налогом. С 2001 года он единый, в отличие от имеющихся перечней по различным внебюджетным фондам, утверждеными нормативными документами.

Налоговым периодом для единого социального налога по Налоговому кодексу признается календарный год, поэтому декларация по данному налогу будет подаваться раз в год.

При этом для более равномерного поступления средств в бюджет налогоплательщики-работодатели ежемесячно в срок, установленный для выдачи заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца уплачивают авансовые платежи по налогу.

Следует отметить, что когда в течение года у предприниейателя появляется доходы они обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в текущем налоговом периоде.

Налоговые органы на основании полученных данных расчитывают авансовые платежи и посылают данной категории налогоплательщиков налоговые уведомления. Авансовые платежи уплачиваются:

- за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль – сентябрь – не познее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

4.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса), принятой Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ), введенного в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком - нерезидентом от российских источников, не подпадающих под действие статьи 217 Кодекса, производится по ставке 30%, установленной пунктом 3 статьи 224 Кодекса.

В соответствии со статьей 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

С учетом положений статей 226, 227 и 228 главы 23 части 2 Кодекса, исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным совместным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Учет доходов, полученных от них физическими лицами, ведется по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (форма N1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц").

Для наглядности обобщим изложенные в этой главе данные в схему №1:

Схема №1 Налогооблажение ПБОЮЛ

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ЧП «БЕЗЫМЯННЫЙ»

ЧП «Безымянный» занимается торгово-закупочной деятельностью на основании Свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица №3192/24 от 25 октября 1996г.

ЧП «Безымянный» является арендатором отдела в ТЦ «Русь». Объект деятельности – детская одежда.

Решением от 21.05.2001г № 5481, освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

В соответствии с Приказом от 21 марта 2001 года «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», ведется Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций.

Раздел I
УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Стоимостные показатели приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального предпринимателя (руб.)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Наименование приобретенных, изготовленных товаров, вы- полненных работ, оказанных услуг	По единице товара (выполнен- ной работе, оказанной услуге)			Коли- чество	Стоимость с НП (гр. 7 х гр. 4)	Сумма НДС всего (гр. 7 х гр. 5)	Общая стои- мость с НДС и НП (гр. 8 + гр. 9)
			Цена с НП без воз- мещаемого НДС	Сумма НДС, подлежащего возмещению (вычету)	Цена с НДС (гр. 5 + гр. 4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Брюки арт114	308	308	4	1232	1232
Июль	Лосины арт 102	78,5	78,5	4	314	314
2001	Плавки арт.103	33	33	3	99	99
Сп.брюки арт.101	295,5	295,5	2	591	591
Сп.брюки арт.106	470	470	5	2350	2350
Сп.брюки арт.121	321	321	7	2247	2247
Сп.брюки арт.126	483	483	5	2415	2415
Сп.брюки арт.127	400	400	3	1200	1200
Сп.брюки арт.128	304	304	4	1216	1216
Шорты арт.119	70,8	70,8	2	141,6	141,6
Бейсболка арт.705	110,5	110,5	5	552,5	552,5
Варежки арт.750	142,8	142,8	8	1142,4	1142,4
х	Всего за год	х	х	х	х	…	…	…

Стоимостные показатели выполненных работ, ока- занных услуг, приобре- тенных товаров, подлежа- щих реализации (руб.)			Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (руб.)										Резуль- тат от сделки <1>
Цена единицы вара с НП	Коли- чество	Стоимость с НП (гр. 11 х гр. 12)	По единице товара (выполненной работе, оказанной услуге)					Коли- чес- тво	Сумма дохода (гр. 14 х гр. 19)	Сумма НДС (гр. 20 х 20% либо гр. 20 х 10%)	Общая сумма с НДС (гр. 20 + гр. 21)	Сумма НП (гр. 22 х на ус- тановлен- ную став- ку налога с продаж)		Общая стои- мость со всеми налогами (гр. 22 + гр. 23)
			Цена без нало- гов	Сумма НДС (гр. 14 х 20% либо гр. 14 х 10%) <*>	Цена с НДС, но без НП (гр. 14 + гр. 15)	Сумма НП (гр. 16 х на уста- новленную ставку НП)	Цена с налогами (гр. 16 + гр. 17)
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25
470	5	2350	680	680	680	5	3400	3400	3400	1050
400	3	1200	580	580	580	3	1740	1740	1740	540
…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…
х	х	х	х	х	х	х	х

По желанию ЧП «Безымянный» дальнейшая информация по разделу I не приводится