Систематическими нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушений одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.
За нарушения требований Правил ведения кассовых операций применяются следующие штрафные санкции:
1. За осуществление расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования сверх установленных норм взыскивается в доход соответствующих местных бюджетов штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа с каждого субъекта, участвующего в расчетах, плательщиков и получателей.
В двухкратном размере суммы произведенного платежа также взыскивается штраф с субъектов хозяйствования в следующих случаях: при отсутствии разрешения руководителя обслуживающего банка о проведении субъектом расчетов наличными денежными средствами, даже если общая сумма сделок не превысила установленный Временным порядком нормализации расчетов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь (утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 5.10.1994 г. № 135) предел. Разрешение на проведение расчетов субъектами хозяйствования наличными денежными средствами до 50 минимальных заработных плат в месяц должны иметь все стороны, участвующие в расчетах, за исключением физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица независимо от наличия счета в банке;
при превышении субъектом хозяйствования (за исключением физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, независимо от наличия счета в банке) в расчетах предела, разрешенного руководителем обслуживающего банка, в случае, если сумма платежа при этом не превысила установленный Временным порядком (от 5.10.1994 г. № 135) предельный размер расчетов наличными денежными средствами; при совершении субъектом хозяйствования в течение месяца нескольких сделок, в общей сумме превышающих установленный Временным порядком предел, с субъекта, допустившего превышение, штраф взыскивается в двойном размере от всей суммы произведенных за месяц платежей (данная норма распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности);
2. За несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности:
до 2 рабочих дней взыскивается штраф в размере 100% несвоевременно оприходованной суммы;
свыше 2 рабочих дней взыскивается штраф в 3-кратном размере несвоевременно оприходованной суммы.
Штраф зачисляется в доход соответствующих местных бюджетов.
3. За несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и
накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов взыскивается штраф в доход соответствующих местных бюджетов в размере 25% от суь мы выявленного за каждый день превышения лимита остатка кассы. При каждом последующем установлении превышений лимита остатка кассы проверками, произведенными в течение календарного года со дня установления нарушения, штраф взыскивается в двойном размере от суммы выявленного за каждый день превышения лимита остатка кассы.
4. За незаконное позаимствование наличных денег другим субъектам взыскивается штраф в размере 20% от суммы нарушения в доход местных бюджетов:
при использовании выручки на собственные нужды без согласования с обслуживающим банком, а также сверх установленных банком размеров;
при несоблюдении порядка выдачи наличных денег под отчет, срока использования сумм, выданных под отчет, выдаче наличных денег под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам.
В случае установления нарушения банком 50 % штрафа направляется в доход соответствующих бюджетов и 50 % — в доход банка, установившего нарушения.
5. За нецелевое использование наличных денег, полученных из касс банков, взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения в доход соответствующих местных бюджетов. При установлении нарушений банком 50% штрафа направляется в доход соответствующих бюджетов и 50% — в доход банка, установившего нарушения.
6. За другие нарушения кассовой дисциплины, ведущие к сокрытию перелимитов остатков касс, взыскивается штраф в размере 25% от суммы нарушения в доход соответствующих местных бюджетов.
7. При выявлении у одного субъекта нескольких нарушений сумма штрафа начисляется и взыскивается по совокупности нарушений.
8. Штрафные санкции налагаются банком, выявившим нарушения, финансовыми, налоговыми и другими контролирующими органами Республики Беларусь, в соответствии с возложенными на них обязанностями.
На основании акта проверки субъекта хозяйствования, произведенной банком, последним выписывается поручение налоговому органу по месту нахождения субъекта для взыскания части штрафа в доход бюджета и распоряжение на взыскание штрафа в доход банка.
9. Пункты 2—6 распространяются на все предприятия, объединения, организации и учреждения, иные юридические лица, их филиалы и представительства на территории Республики Беларусь, основанные на государственной, коллективной, частной формах собственности, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и открывшие счета в банке.
При проверках субъектов хозяйствования, производимых впервые, и установлении единичных случаев нарушений по пунктам 2—6 вопрос о применении штрафных санкций решается по усмотрению органа, выявившего нарушения.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности (табл. 3.4, 3.5). При этом руководитель должен под роспись ознакомить кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций (табл. 3.6). Он несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
3.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
Для учета денежных средств, выданных подотчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь (1996 г.).
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, может быть произведена за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, в пределах установленного лимита остатка кассы. Под отчет суммы, выдаются на основании оформленного расходного кассового ордера.
Порядок выдачи наличных денег под отчет заключается прежде всего в обязательном предварительном обеспечении уполномоченных работников авансом на предстоящие хозяйственно-операционные расходы.
В исключительных случаях допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, в интересах субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, на приобретение товарно-материальных ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Субъекты хозяйствования,'физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, а также отдельных подразделений субъектов хозяйствования, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности субъектов хозяйствования, в размере и на сроки, определяемые руководителя-ми, но не более предельного размера, установленного обслуживающим учреждением банка для расчетов между субъектами хозяйствования наличными деньгами в соответствии с законодательством Республики Беларусь и на сроки:
— не более трех рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда;
— не более десяти рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые вне места расположения субъектов хозяйствования, физического лица. осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда;
— до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной минимальной заработной платы.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.