Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 200 _ г.
| № п/п | Наименование строительных материалов | Единица измерения | Цена в тыс, руб. | Остаток на 1 апреля | Оборот за апрель | Остаток на 1 мая | |||||
| приход | расход | ||||||||||
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества организаций.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями. Она имеет следующий вид:
Сальдовая ведомость по счету 10 “Материалы” за 200 г.
| № п/п | Вид материалов | Шифр | Единица измерения | Цена руб. | Сальдо на 1 июля | Сальдо на 1 августа | и т. д. | ||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||||
| I | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Взаимосвязь между счетами и балансом.
Взаимосвязь между счетами и балансом в бухгалтерском учете проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива “Нематериальные активы” соответствует счет 04 “Нематериальные активы”; статье пассива баланса “Добавочный капитал” — счет 83 “Добавочный капитал” и т. д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса “Запасы” включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т. д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в активе баланса включен в статью “Прочие дебиторы”, а в пассиве — в статью “Прочие кредиторы”. Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года). Следовательно, схематически связь между счетами и балансом можно выразить так:
| Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода | Бухгалтерские счета | Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода |
Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских сче-
тах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. В текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса — счет 26 “Общехозяйственные расходы”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 44 “Расходы на продажу”, 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы” и т. д. Не находят отражения в балансе и забалансовые счета.
Взаимосвязь при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.
1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета
2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета
3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета
Классификация счетов бухгалтерского учёта по экономическому содержаниюи по структуре (общая характеристика).
Бухгалтерский учет должен иметь систему счетов, которая в достаточной мере отражала бы и характеризовала всю финансово-хозяйственную деятельность организации, способствовала оперативному руководству и управлению организацией, контролю за выполнением заданий, выявлению и оптимальному использованию внутрихозяйственных резервов. В этих целях счета бухгалтерского учета подразделяются на экономически однородные группы; их группировка и классификация позволяют вместо изучения каждого счета * отдельности ограничиться рассмотрением однородных групп счетов. Зная характерные свойства группы счетов, можно иметь представление о функциях каждого отдельного счета.
Таким образом, классификация счетов бухгалтерского учета — это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.
В ходе группировки по объектам бухгалтерского учета объединяются счета для получения показателей:
• имущества по составу и размещению;
• имущества по источникам его образования;
• по хозяйственным операциям в сферах снабжения, производства и продажи.
Классификация счетов по экономическому содержанию представлена на рис. 6.1. Построение счетов и порядок учета хозяйственных операций отражает классификация счетов по их структуре (рис. 6.2). Для учета одного и того же объекта часто применяются разные по структуре счета. Их построение может отличаться, но в целом все эти счета имеют общее экономическое содержание. Структуру (построение) счета характеризует оборот (по дебету или по кредиту) и сальдо по счету. На структуру счета влияет не только его экономическое содержание, но и его назначение в учете. Так, при наличии разных функций счетов (учет изменений состава имущества или его источников, учет затрат или результатов от продажи, определении прибыли или убытков и т.п.) будет различаться и их структура.
Счета бухгалтерского учета
1.Счета хозяйственных операций и финансовых результатов
Счета процесса заготовления 10, 11, 15, 16
Счета процесса производства 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08
Счета процесса продажи 40, 41, 43, 90, 91
Счета финансовых результатов 99, 84, 90 ,91
2. Счета имущества (обязательства) по источникам их образования
а. Счета, отражающие обязательства перед собственниками
Счета капиталов, фондов и резервов -80,82,83,96,59,63,14
Счета бюджетного финансирования и получения средств в порядке дарения - 86, 98
Счета прибылей и убытков - 84, 99
б. Счета, отражающие обязательства перед сторонними лицами
Счета кредитов и займов -66,67
Счета прочих кредиторских задолженностей -60,76...
Счета задолженности по расчетам с бюджетом и другими учреждениями - 68,69...
Счета долговых обязательств организации перед персоналом и учредителями - 70,75
3. Счета имущества по составу и размещению
Счета основных средств 01, 02 03, 07, 08
Счета нематериальных активов 04, 05
Счета оборотных средств 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43
Счета денежных средств и финансовых активов 50, 51, 52, 57, 58
Счета средств в расчетах 62, 71, 73, 76, 70
Понятие и характеристика основных счетов
Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению, а также и по источникам его образования. Основными они являются, потому что учитываемые на них объекты служат основой хозяйственной деятельности предприятия.
Счета бухгалтерского учета
1. Основные
Активные 01, 03, 04, 07, 08, 10, 71, 40, 41, 43, 50, 51
Пассивные 80,82,83,84,66,67
Активно-пассивные 66, 67, 68, 69, 70, 76
2. Регулирующие
Контрарные
Контрактно-активные 02 к 01, 05 к 04
Контрактно-пассивные 26, 44 к 90
Дополнительные
Дополнительно-активные 16 к 10, 15 к 10
Дополнительно-пассивные 14, 59, 63 к 91, 98 к 91
Контраркно-дополнительные 40, 43
3. распределительные
Собирательно-распределительные 25, 26, 23, 44, 16, 94
Бюджетно-распределительные 97, 96, 98
4. Калькуляционные затраты на производство 20, 21, 23, 28, 29, 44,08
5. Сопоставляющие 90,91
6. Финансово-результативные 99, 84
7.Забалансовые 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008,009,010,011
Основные счета подразделяются на три подгруппы.
1. Основные активные счета — применяются для контроля и учета основных средств, нематериальных активов, материальных и денежных средств, а также расчетов с дебиторами
(01 “Основное производство”, 03 “Доходные вложения в материальные ценности”, 04 “Нематериальные активы”, 07 “Оборудование к установке”, 08 “Вложения во внеоборотные активы” 10 “Материалы”, 51 “Расчетные счета” и т.д.). Все они имею! одинаковую структуру и могут иметь только дебетовое сальдо По дебету счетов показываются начальный и конечный остаток, а также поступление материальных и денежных ресурсов, '<. по кредиту — их выбытие.
Структура основного активного счета:
| д | к |
| Начальный остаток — наличие основныхсредств и нематериальных активов,материальных и денежных средств или долгаданной организацииОборот — поступление имущества илиувеличение долга дебиторов даннойорганизацииКонечный остаток — наличие основныхсредств и нематериальных активов,материальных и денежных средств или долгаданной организации на конец отчетного периода | Оборот — расход (выбытие, выдача) имущества или уменьшение (погашение) дебиторской задолженности |
2. Основные пассивные счета применяются для учета и изменения капиталов, фондов, полученного финансирования и дарения, кредитов, займов, обязательств организации и расчетов с кредиторами (80 “Уставный капитал”, 82 “Резервный капитал”, 83 “Добавочный капитал”, 84 “Нераспределенная прибыл! (непокрытый убыток)”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и т.д.). Сальдо по ним может быть только кредитовое, оно показывает наличие собственных и заемных источников и долга другим организациям и лицам. По кредиту этих счетов отражается наличие, увеличение источников и задолженности, е по дебету — уменьшение источников и задолженности.