Використання та облік вексельного обігу в Україні, його контроль, значения в діяльності підрпиємства (стр. 4 из 24)

¨ Подписи представителей юридических лиц, осуществляющих операцию по передаче векселей, с приложением доверенности на право представительства по такой операции (доверенность не требуется, если подпись физического лица подписавшего акт заверена печатью юридического лица, которое такое физическое лицо представляет).

Примеры расчетов векселями

При использовании расчетов векселями используются такие проводки:

Пример 1. (с использованием простого векселя) Между двумя предприятиями А и Б заключен договор купли-продажи, в соответствии с которым предприятие А поставляет товар предприятию Б на сумму 24000 грн., НДС – 4000 грн. Предприятие Б выписывает простой вексель на имя предприятия А на сумму, оговоренную в договоре. Срок погашения векселя – 30 дней с даты выписки векселя. По истечении указанного срока вексель погашается путем перечисления денежных средств предприятием Б на банковский счет предприятия А.

Отразим хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете предприятия А и предприятия Б (показано на схеме 1)

№ п/п	Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
			Дебет	кредит	сумма	Валовой доход, грн.	Валовые расходы, грн.
Предприятие А
1	Расходная накладная	Отгрузка товара предприятию Б	361	702	24000	20000
	Расходная накладная	Налоговое обязательство по НДС	702	643	4000
		Списана балансовая стоимость товара	902	281	1500
2	Налоговая накладная	Налоговое обязательство по НДС	643	641	4000
3	Акт приемки-передачи	Получен вексель от предприятия Б в обеспечение задолженности за товары	341	361	24000
		Финансовый результат от реализации товара	791	902	1500
		702	791	20000
4	Платежное поручение	Оплата от предприятия Б в счет погашения векселя	311	341	24000
Предприятие Б
1	Приходная накладная	Получен товар	281	631	20000	20000
		Сумма налогового кредита по НДС	644	631	4000
2	Налоговая накладная	Право на налоговый кредит по НДС	641	644	4000
3	Акт приемки-передачи	Выдача векселя предприятию А	631	621	24000
4	Платежное поручение	Погашение выданного векселя	621	311	24000

Схема 1

Пример 2.

В этом примере для ускорения оплаты по векселю векселедержатель обращается в банк. Это показано на схеме 2

Предприятием А получен вексель от предприятия Б за отгруженную продукцию. Стоимость продукции составляет 12000 грн.(НДС – 2000 грн.). полученный вексель был продан банку за 9000 грн.

Отразим хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете предприятия А.

№ п/п	Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
			Дебет	кредит	Сумма	Валовой доход, грн.	Валовые расходы, грн.
1	Расходная накладная	Отгрузка продукции предприятию Б	361/Б	701	12000	10000
		Налоговое обязательство по НДС	701	643/Б	2000
		Списание стоимости отгруженной продукции	901	26	10000
2	Налоговая накладная	Налоговое обязательство по НДС	643/Б	641	2000
3	Бухгалтерская справка	Финансовый результат от реализации продукции	791	901	10000
			701	791	10000
4	Акт приемки-передачи	Получен вексель от предприятия Б	341	361/Б	12000
5	Акт приемки-передачи	Передача банку векселя	377	746	9000
		Списание номинальной стоимости векселя	977	341	12000
6	Бухгалтерская справка	Финансовый результат от продажи векселя	793	977	12000
			746	793	9000
7	Платежное поручение	Оплата банком веселя	311	377	9000

Схема 2.

Вывод

Основным фактором, который будет характеризовать развитие рынка долгов промышленных предприятий Украины в первую очередь относительно векселей, в ближайшие годы будет платежеспособность эмитентов долговых обязательств. Ввиду неплатежей, для Украины характерным является применение векселя как средства платежа, а не как инструмента кредитования.

Находящиеся сегодня в обороте векселя реально не обеспечены денежной массой и в большинстве случаев (кроме банковских), не могут быть предоставлены к денежной оплате векселедателю. Отсутствие реальной денежной массы под уже эмитированными векселями и их погашения, в этой связи, регулируется проспектами эмиссии векселей (векселя Национального диспетчерского центра, далее - НДЦ) или нормативными документами регламентирующими их выпуск (векселя Государственного казначейства). В связи с этим, в ближайшие годы развитие вексельного рынка будет определяться наличием или искусственным созданием товарных потоков, по которым возможно проведение вексельных схем расчетов .

Параллельно будут дальше развиваться денежные отношения на основе векселей, в первую очередь в банковской сфере.

В ближайшие годы следует ожидать преобладания «специальных» векселей, выпущенных для уменьшения взаимозачета задолженности предприятий, задействованных в одной производственной цепочке или способных замкнуть вексель на векселедателе посредством третьих лиц.

Низкая платежная дисциплина предприятий, высокие макроэкономические и микроэкономические риски ведения бизнеса в Украине, а также ограниченность доступа к объективной информации относительно кредитоспособности потенциальных эмитентов векселей не способствует формированию системы оборота переводных векселей системы, позволяющей осуществлять платежи за третьи лица.

Система ценообразования на векселя, сложившаяся в последние годы, базировалась на методиках оценки других фондовых инструментов, в частности акций, и на нормативных требованиях, предъявляемых к ведению учета (дисконтирования) векселей, принимаемых банками. Сегодня на банковском рынке векселей используются как дисконтные векселя, так и процентные. За основу доходности в большинстве случаев используется уровень дохода по ОВГЗ корректируемый ввиду колебания курса ОВГЗ. Такой подход должен гарантировать уровень доходности, сравнимый с альтернативными источниками дохода в одинаковый период. В тоже время Национальный банк Украины нормативно закрепил методику учета (дисконта) векселей, приобретаемых банками по именному индоссаменту. За основу расчета бралась учетная ставка Национального банка Украины. Целью дисконтирования считается перевод коммерческого кредита в банковский. При такой системе расчетов банки гарантировали себе максимальную безопасность от финансовых потерь, однако при погашении векселя они могут столкнуться с проблемами принятия векселей к оплате. Основой оценки рыночной стоимости долгов, оформленных через векселя, будет оставаться метод дисконтирования, основанный на оценке альтернативных издержек. Внимание будет уделяться анализу финансового состояния векселедателя, его способности оплачивать векселя на основе оценки финансового состояния векселедателя будут формироваться коэффициенты риска, выраженные через норму доходности по таким векселям.

Фактором, оказывающим влияние на развитие рынка долговых обязательств Украины, будет отсутствие урегулированного законодательства в области вексельного оборота. В законодательном поле на сегодня отсутствуют механизмы регуляции ряда ключевых моментов функционирования рынка долговых обязательств предприятий оформленных векселями. Медлительность украинских парламентариев в плане законотворчества и временная «законодательная необразованность» парламентариев нового созыва, не дает возможности говорить о создании достаточной законодательной базы для эффективного функционирования рынка векселей.

Верховная Рада Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Присоединиться от имени Украины к Женевской конвенции 1930 года, которой введен Унифицированный закон о переводных векселях и простых векселях, с учетом оговорок, обусловленных приложением II к этой Конвенции.

Председатель Верховной Рады Украины А. ТКАЧЕНКО

Приложение I

УНИФИЦИРОВАННЫЙ ЗАКОН О ПЕРЕВОДНОМ И ПРОСТОМ ВЕКСЕЛЕ

РАЗДЕЛ I. О ПЕРЕВОДНОМ ВЕКСЕЛЕ

Глава I. О составлении и о форме переводного векселя

Статья 1 Переводной вексель должен содержать:

1. Наименование "векселем", включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;

2. Простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;

3. Наименование того, кто должен платить (плательщика);

4. Указание срока платежа;

5. Указание места, в котором должен быть совершен платеж;

6. Наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

7. Указание даты и места составления векселя;

8. Подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).