1. Изменение выручки от реализации (без НДС) 40000-60000=-20000
2. Изменение себестоимости реализованной продукции: 32000-54720=-22720
3. Итого (-20000)-(-22720)=2720
Журнал хозяйственных операций, на наш взгляд, будет выглядеть следующим образом:
| Содержание хозяйственной операции | Кор.счет | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списаны фактические затраты на производство продукции | 40 | 20 | 54000 |
| Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | 46 | 40 | 96000 |
| Начислена выручка от реализации по отгрузке продукции (10 изделий по продажной цене 12000) | 62 | 46 | 120000 |
| Начислен НДС от выручки по отгрузке | 46 | 76 | 20000 |
| Начислена прибыль от реализации по отгрузке | 46 | 80 | 4000 |
| Поступили денежные средства в оплату продукции, отгруженные в предыдущие периоды | 51 | 62 | 96000 |
| Начислена задолженность перед бюджетом по НДС от суммы полученных денежных средств. | 76 | 68 | 16000 20% от 96000= 96000/120*20 |
Используя все эти данные можем проверить отчет о прибылях и убытках:
| Показатель | Код | Сумма |
| Выручка /нетто/ от реализации товаров, продукции, работ, услуг/ за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей/ | 010 | 100000 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг | 020 | 96000 |
| Коммерческие расходы | 030 | - |
| Управленческие расходы | 040 | - |
| Прибыль /убыток/ от реализации | 050 | 4000 |
| Прочие операционные расходы /сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы/ | 100 | 1200 |
| Прибыль /убыток/ от финансово-хозяйственной деятельности /050-100/ | 110 | 2800 |
| Прибыль /убыток/ отчетного периода | 140 | 2800 |
| Налог на прибыль | 150 | 1932 |
| Отвлеченные средства | 160 | - |
| Нераспределенная прибыль /убыток/ отчетного периода /140-150-160/ | 170 | 868 |
Делается корректировка прибыли для целей налогообложения:
4. Изменение выручки от реализации (без НДС) 40000-60000=-20000
5. Изменение себестоимости реализованной продукции: 32000-54720=-22720
6. Итого (-20000)-(-22720)=2720
Т.о. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» за 1998г. выглядит следующим образом:
| Показатели | Сумма |
| 1. Прибыль /убыток/ по данным бух. учета 2. Изменение величены прибыли /убытка/ по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты 2.1. От реализации продукции /работ, услуг/ в результате: А). Изменения выручки от реализации продукции Б). Изменения величины себестоимости реализованной продукции Итого по строке 2.1 (Сумма данных по строкам «А»-«Б» Прибыль с учетом корректировки | 2 800 -20 000 -22 720 2 720 5 520 |
Расчет налога от фактической прибыли:
Валовая прибыль - 5 520
Ставка налога на прибыль -35%
Налог на прибыль: 5520*35%=1932
Литература:
Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. М.1996г.
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М.1998г.
Козлова Е.П и др. Бухгалтерский учет. М.1998г.