Взаимозачет сальдо по отложенному налогу производится, когда:
Существует юридически закрепленное право на зачет.
Дебетовые и кредитовые сальдо относятся к одному и тому же налоговому органу, который взыскивает налоги с:
* одного и того же налогооблагаемого предприятия; или
* различных налогооблагаемых предприятий, которые намереваются осуществить окончательные расчеты на нетто-основе.
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
Учетная политика
Методы, используемые для отложенных налогов.
Отчет о прибылях и убытках и примечания
Основные компоненты налоговых расходов (возмещении) раскрываются раздельно, включая:
- Расходы (возмещения) по текущему налогу.
- Расходы (возмещения) по отложенному налогу.
- Отложенный налог, возникающий в результате частичного списания (или восстановления предыдущего списания) по отложенному налоговому требованию.
- Сумму налога, имеющую отношение к изменениям в учетной политике или фундаментальным ошибкам, которая учитывается в соответствии с допустимым альтернативным порядком учета изложенном в МСФО 8.
Налог, имеющий отношение к результатам от чрезвычайных обстоятельств. Сверку между суммой налога и учетной прибылью/убытком в денежном выражении или числовую сверку ставки налога.
Объяснение изменений в применяемой налоговой ставке (ставках) по сравнению с предыдущими периодами.
По каждому виду временных разниц и в отношении каждого вида неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов, суммы отложенного налога, признанного в отчете о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс и примечания
Совокупная сумма текущего и отложенного налогов, дебетуемых или кредитуемых на счет капитала.
Сумма (и дата истечения срока действия) вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов, по которым не было признано отложенных налоговых обязательств.
Совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы, ассоциированные компании и долями участия в совместную деятельность, по которым не было признано отложенных налоговых обязательств.
По каждому виду временных разниц и в отношении каждого вида неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов, сумма отложенных налоговых требований и обязательств, признанная в балансе.
Сумма отложенных налоговых требований и характер доказательств в пользу ее признания, если:
- Исполнение отложенного налогового требования зависит от будущей налогооблагаемой прибыли.
- Компания понесла убытки либо в текущем, либо в предшествующем периоде.
ИНФОРМАЦИЯ, ОТРАЖАЮЩАЯ ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕН (МСФО 15)
ЦЕЛИ
Как правило, подготовка финансовых отчетов происходит на основе системы учета по фактической стоимости приобретения без отражения последствий изменений цен. Информация, требуемая в соответствие с МСФО 15, предназначена для того, чтобы пользователи финансовой отчетности компании смогли ознакомиться с тем, каким образом изменения цен влияют на результаты ее деятельности. Выполнение требований данного стандарта желательно, но не обязательно. Следовательно, несоответствие требованиям стандарта не приведет к появлению условного заключения аудиторов.
СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ!
Данный стандарт применяется компаниями, которые обладают значительным весом в экономической среде их деятельности.
ПОРЯДОК УЧЕТА
11.3.1 Подготовка финансовой информации, отражающей влияние изменения цен, может происходить различными способами, а именно:
• С точки зрения общей покупательской способности.
• На основе восстановительной стоимости вместо фактической стоимости.
• Смешанным способом.
11.3.2 Доход по методу общей покупательной способности признается после того, как обеспечено поддержание общей покупательской способности акционерного капитала (концепция .поддержания финансового капитала, изложенная в Принципах; см. параграф 2.3.10):
• Некоторые или все статьи финансовых отчетов пересчитываются с учетом изменений в общем уровне цен с использованием соответствующего индекса.
• Доход, как правило, отражает изменения в общем уровне цены, повлиявшие на амортизацию, себестоимость продаж и чистые денежные статьи.
11.3.3 При применении метода по восстановительной стоимости в качестве базы измерения используются затраты на замену активов. Признание дохода происходит после того, как обеспечено поддержание производственной мощности (концепция поддержания физического капитала в Принципах; см. параграф 2.3.10):
• Методы по восстановительной стоимости, как правило, требуют признания влияния изменений цен на амортизацию и себестоимость продаж.
• Подобные методы также требуют провести в той или иной форме корректировку для признания в целом взаимодействия между изменениями цен и финансированием предприятия.
11.3.4 Предоставление финансовой информации (с применением различных вышеуказанных методов) происходит иногда в основной, а иногда в дополнительной финансовой отчетности. По данному вопросу какого-либо международного консенсуса не выработано.
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ
Если нижеследующая информация не является частью основных финансовых отчетов, ее следует представить в дополнительной финансовой отчетности:
• Принятые методы.
• Характер использованных индексов.
• Сумма корректировки или скорректированная сумма амортизации основных средств.
• Сумма корректировки или скорректированная сумма себестоимости продаж.
• .Корректировки в отношении денежных статей, влияния заемных средств или доли капитала, если подобные корректировки учитывались при определении дохода.
• Общее влияние указанных выше корректировок, а также любых других статей, отражающих влияние изменения цен, представленных в отчетности.
• При использовании метода по восстановительной стоимости необходимо указать восстановительную стоимость основных средств и запасов.
МСФО 38, НМА
ЦЕЛИ
Ниже следуют основные аспекты учета нематериальных активов, которые имеют непосредственное отношение к:
• Признанию актива.
• Определению балансовой стоимости.
• Определению и учету убытка от обесценения.
• Требованиям к раскрытию информации.
СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ
МСФО 38 применяется ко всем нематериальным активам, кроме тех, которые специально рассматриваются в других МСФО. Примерами являются торговые марки, компьютерное программное обеспечение, лицензии, франшизы и нематериальные активы в процессе разработки.
ПОРЯДОК УЧЕТА
3.1 Нематериальный актив представляет собой идентифицируемый, неденежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях. Такой актив контролируется и явно отличается от деловой репутации.
3.2 Нематериальный актив признается как актив (в соответствии с Принципами подготовки и представления финансовой отчетности), если:
• • существует вероятность, что будущие экономические выгоды, относящиеся к данному активу, поступят в компанию; и
• стоимость актива можно надежно оценить.
Все остальные затраты, относящиеся к нематериальным активам, представляют собой расходы (например, затраты на исследования, обучение, рекламу и ввод оборудования в эксплуатацию).
3.3 В качестве активов не следует признавать внутренне созданную деловую репутацию, торговые марки, права на публикацию, наименования печатных изданий, списки клиентов и аналогичные по сути статьи.
3.4 Первоначально нематериальный актив должен быть оценен по себестоимости, вне зависимости от того, был ли он приобретен извне или создан внутри компании. Последующие затраты на нематериальные активы признаются в качестве расходов, если они восстанавливают стандартные технические характеристики актива. Их капитализация происходит тогда, когда существует вероятность, что в компанию поступят экономические выгоды, превышающие первоначальные нормы для актива.
3.5 Учет нематериальных активов может происходить на основе:
• Себестоимости за вычетом накопленной амортизации, т.е. балансовой стоимости (стандартный порядок учета), подлежащей списанию до возмещаемой суммы на убыток от обесценения.
• Переоцененной стоимости (допустимый альтернативный порядок учета), представляющей справедливую стоимость за вычетом накопленной амортизации, подлежащей списанию до возмещаемой суммы на убыток от обесценения.
3.6 По любому внутреннему проекту цель которого состоит в создании нематериального актива, необходимо четко различать фазу исследования и фазу разработки. Затраты на исследования признаются в качестве расходов. Затраты на разработку признаются в качестве нематериального актива, когда могут быть представлены все следующие аспекты:
- Техническая возможность завершения нематериального актива до стадии его готовности для использования или продажи.
- Намерение завершить нематериальный актив, его использования или продажи.
- Способность использовать или продать нематериальный актив.
- То, каким образом нематериальный актив будет создавать возможные будущие- экономические выгоды.
- Наличие соответствующих технических, финансовых и других ресурсов для завершения разработки, его Использования или продажи.
- Возможность надежно оценить затраты.
3.7 Амортизация нематериального актива происходит на систематической основе на протяжении наилучше оцененного срока его полезной службы. Существует опровержимое предположение, что срок полезной службы нематериального актива не