Смекни!
smekni.com

Фиксированый сельськохозяйственный налог (стр. 7 из 7)

Розгляньмо описаний вище механізм наумовномучис-ловому прикладі.

Вихідні дані: ЗАТ "Прогрес" відповідно до поданого роз-рахунку має сплатити за 2003 р. ФСП в сумі 126,3 тис.грн., у тому числі за кварталами:

Ікв. — 12,6тис.грн. (10%),

Икв, —12,6тис.грн. (10%),

III кв. — 63,2 тис.грн. (50%),

IV кв. - 37,9 тис.грн. (30%).

За погодженням з райадміністрацією було вирішено в І і II кварталах заплатити ФСП коштами, а на суму податку за III і IV квартали поставити зерно пшениці. ЗАТ "Прогрес" уклало договір із хлібоприймальним підприємством на постачання зерна в рахунок сплати ФСП. 25 липня ЗАТ "Прогрес" відван­тажує хлібоприймальному підприємству в рахунок податку за липень 50т пшениці за договірною ціною 421,4 грн./т (без ПДВ) з урахуванням витрат повʼязаних з прийманням прдукції.

У бухгалтерському обліку заготвельному підприємстві ці операції буде відображено в такій формі.

Відображення реалізації сільгосппродукції таб. 2.3.1

№ п/п У Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дт Кт
1 Нараховано ФСП 91 641/ФСП 21070
2 Відвантажено зерна хлібоприймальному підприємству1: 21070 грн. — вартість продукції, що реалізується; 4214 грн. — сума ПДВ 361 701 4214
3 Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ 701 641/ПДВ 4214
4 Відображено собівартість реалізованого зерна 901 27 18500
5 Зроблено залік поставленої сільгосппродукції в рахунок сплати ФСП2 641 /ФСП 361 21070
6 Отримано від хлібоприймального підприємства непогашену заборгованість у сумі ПДВ3 311 361 4214

1 Відвантаження відображено відповідно до товарно- транспортної накладної.

2 Цю операцію фіксують на підставі затвердженого податковою акта приймання-передачі.

3 Сума ПДВ, що нараховується за операціями з продажу товарів (робіт, послуг) власного виробництва, зараховується на спецрахунок і залишається у розпорядженні сільгосппідприємства. При цьому необхідно дотримуватися вимоги. 11.29ст. 11 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97р. № 1Є8/97-ВР.

У бухгалтерському обліку розглянуті операції хлібоприймального підприємства будуть відображені так (див. Таблицю2.3.2)

Відображення діяльності хлібоприймального підприємства таб.2.3.2

№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн
Дт Кт
1 Надійшло зерно від ЗАТ "Прогрес" згідно з договором 28 55 21070
2 Відображено податковий кредит відповідно до податкової накладної 641/ПДВ 55 4214
3 На підставі акту приймання-передачі у хлібоприймального підприємства виникають податкові зобов'язання 55 641 21070
4 Хлібоприймальне підприємство відвантажує зерно покупцю: 21070 грн. — вартість продукції, що реалізується; 700 грн. — послуги хлібоприймального підприємства (умовно); 4354 грн. - ПДВ 361 702 26124
5 Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ 702 641/ПДВ 4354
6 Надійшли кошти на спеціальний рахунок хлібоприймального підприємства за відвантажене зерно 313 361 26124
7 Хлібоприймальне підприємство перераховує отримані кошти: — на суму ФСП на окремий рахунок відділення Держказначейства; 641 313 21070
— на суму послуг хлібоприймального підприємства та ПДВ 311 313 5054
8 Списано собівартість зерна 902 28 21070
9 Погашено заборгованість ЗАТ "Прогрес" перед платником ФСП у сумі ПДВ 55 311 4214

Література

1. Закон України “Про фіксований сільськогосподарський податок” від 03.02.1999 р. №320.

2. Закон України “Про оренду землі” від 02.10.1998 р. №161.

3. Закон України “Статут гірських населених пунктів України” від 15.02.1995 р. №56-/95 – ВР.

4. Закон України “Про податок на додату вартість” від 02.04.97 р. № 168.

5. Закон України “Про систему оподаткування від” 18.021997 р. №77.

6. Закон України “Про державний бюджет України на 1999 р.” Від 31.12,98 р. №378.

7. Указ Президента України від 02.12.98 р. №1328/98 “Про підтримку сільськогосподарських товаровиробників”.

8. Положення про порядок спрявляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку затвердженого постановою Кабінету Міністрів від 23 квітня 1999 р. №658.

9. Методика грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затверджена постановою Кабінету Міністрів від 23 березня1995 р.

10. Фіксований сільськогосподарський податок – 2003// Журнал Все про бухгалтерський облік №4 (792) 15.01.2001 р.

11. фінанси сільськогосподарських підприємств (посібник з питань фінансових відносин у ринкових умовах) за ред М.Я. Демʼяника – К. : ІАБ 2000 – 604 с.

12. Огійчук М.Ф. “Бухгалтерський облуік на сільськогосподарський підприємствах”. Підручник /за ред проф. М.Ф.Огійчука. – К. Аграрно освіта, 2001 – 605 с.