Учетная политика предприятия (стр. 1 из 10)

Содержание:

Содержание:................................................................................................................................................. 1

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.............................................................................................................. 2

Таблица – баланс №1.................................................................................................................................. 3

Прибыли и убытки....................................................................................................................................... 3

Рабочий баланс на 31.12.97........................................................................................................................ 4

Расчет переоценки основных фондов................................................................................................. 5

Вступительный баланс на 01.01.98........................................................................................................... 6

Журнал регистрации хозяйственных операций................................................................................ 7

Ведомость начисления амортизации по ШПЗ................................................................................... 13

Ведомость распределения материалов по ШПЗ.............................................................................. 14

Расчетно-платежная ведомость в целом по предприятию в разрезе подразделений, категорий работающих и занятых...................................................................................................... 15

Свод начислений ЗП по ШПЗ.................................................................................................................... 16

Ведомость распределения ЗП по ШПЗ................................................................................................. 17

Общехозяйственный расходы ( Д-т сч. 26 )........................................................................................ 17

Расчет распределения комплексных расходов.............................................................................. 17

Сч.20 в разрезе субсчетов...................................................................................................................... 18

Ведомости регистрового учета............................................................................................................ 19

Оборотная ведомость по счетам ( простая ).................................................................................... 32

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Форма организации бухгалтерского учета на предприятии -упрощенная журнально-ордерная.

2. Ведомости регистрового учета ведутся по форме:

С1			С2
N хоз. Операции	Сумма	Корреспонд. счетов	N хоз. Операции	Сумма	Корреспонд. счетов

Для учета расходов по обслуживанию и управлению используется один собирательно-распределительный счет 26.

3. Метод учета затрат на производство - калькуляционный.

4. База распределения комплексных расходов - заработная плата производственных рабочих.

5. Метод списания МБП - начисление износа в размере 50%.

6. Затраты на ремонт основных фондов списываются:

- текущий ремонт - на затраты по производству отчетного периода;

- капитальный ремонт - за счет источника финансирования (резерва на ремонт основных фондов).

7. Предусмотрено образование резерва на отпуск промышленно-производственного персонала в размере 10% о) основной заработной платы.

8. Моментом реализации в бухгалтерском учете считается момент отгрузки, а для целей налогообложения моментом реализации считается момент оплаты.

9. Предусмотрено использование счета 82 "Оценочные резервы" субсчет "Резервы по сомнительным долгам" для регулирования прибыли к налогообложению. Отчисления производятся за счет прибыли до налогообложения в размере превышения суммы прибыли в объеме товаров отгруженных над суммой прибыли в оплате.

Предприятие имело следующие остатки по счетам на 31.12.1997 г.

Таблица – баланс №1

Наименование раздела баланса	Наименование счета	Номер счета	Сумма тыс.руб.
Актив I	Основные фонды	01	6500
Пассив	Износ основных средств	02	2800
Актив I	Нематериальные активы	04	1500
Пассив	Амортизация нематериальных активов	05	150
Актив I	Долгосрочные финансовые вложения	06	2300
Актив I	Капитальные вложения	08	------
Актив II	Материалы	10	280
Актив II	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	12	5200
Пассив	Износ МБП	13	1200
Актив II	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	70
Актив II	Основные производство	20	130
Актив II	Вспомогательное производство	23	570
Актив II	Расходы будущих периодов	31	-----
Актив II	Готовая продукция	40	110
Актив II	Товары отгруженные	45	460
Актив II	Касса	50	340
Актив II	Расчетный счет	51	3910
Пассив VI	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	120
Актив II	Расчеты по авансам выданные	61	----
Актив II	Расчеты с покупателями и заказчиками	62	----
Пассив VI	Авансы полученные	64	2700
Пассив VI	Расчеты с бюджетом	68/2	450
Пассив VI	Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению	69	900
Пассив VI	Расчеты с персоналом по оплате труда	70	1800
Пассив VI	Расчеты с подопечными лицами	71	----
Пассив VI	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (дибиторы)	76/1	----
Пассив VI	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (кредиторами)	76/2	300
Пассив IV	Прибыли и убытки	80	8300
Пассив IV	Использование прибыли	81	7500
Пассив IV	Уставной капитал	85	6550
Пассив IV	Добавочный капитал	87	2000
Пассив IV	Нераспределенная прибыль прошлых лет	88/2	400
Пассив VI	Резервы предстоящих расходов и платежей	89	1200
Актив II	Краткосрочные кредиты банков	90	570

Рабочий баланс на 31.12.97

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Нематериальные активы (04, 05)	110
в том числе:	111
организационные расходы
патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с	112
перечисленными права и активы
Основные средства (01, 02, 03)	120
в том числе:	121
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины, оборудование и другие основные средства	122
Незавершенное строительство (07, 08, 61)	123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)	130
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	131
инвестиции в зависимые общества	132
инвестиции в другие организации	133
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	134
собственные акции, выкупленные у акционеров	135
прочие долгосрочные финансовые вложения	136
Прочие внеоборотные активы	140
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	211
животные на выращивании и откорме (11)	212
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)	213
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30,36,44)	214
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)	215
товары отгруженные (45)	216
расходы будущих периодов	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	218
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	220
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)	221
подочетные лица (71)	222
векселя к получению (62)	223
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	224
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	225
авансы выданные (61)	226
прочие дебиторы (76/1)	227
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)	231
подочетные лица (71)	232
векселя к получению (62)	233
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	234
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	235
авансы выданные (61)	236
прочие дебиторы (76/1)	237
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)	240
в том числе:
инвестици в зависимые общества	241
собственные акции, выкупленные у акционеров	242
прочие краткосрочные финансовые вложения	243
Денежные средства	250
в том числе:
касса (50)	251
расчетные счета (51)	252
валютные счета (52)	253
прочие денежные средства (55, 56, 67)	254
Прочие оборотные активы	260
ИТОГО по разделу II	290
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)	310
Убыток отчетного года	320
ИТОГО по разделу II	390
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)
ПАССИВ	Код стр.	На начало года
1	2	3
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410
Добавочный капитал (87)	420
Резервный капитал (86)	430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонды накопления (88)	440
Фонды социальной сферы (88)	450
Целевые финансирование и поступления (96)	460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	470
Нераспеделенная прибыль отчетного года	480
ИТОГО по разделу IV	490
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)	510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
прочие займы подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	513
ИТОГО по разделу V	590
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94)	610
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)	621
векселя к уплате (60)	622
по оплате труда (70)	623
социальному страхованию и обеспечению (69)	624
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	625
задолженность перед бюджетом (68/2)	626
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы (76/2)	628
Расчеты по дивидендам (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Фонды потребления (88)	650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660
Прочие краткосрочные пассивы	670
ИТОГО по разделу VI	690
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

Расчет переоценки основных фондов

До переоценки		Коэффициент переоценки	Восстановительная стоимость	Сумма до оценки	Корреспонденция счетов
No счета	Сумма
01	6500	4,0	26000	19500	Д-т 01
02	2800	11200	8400	К-т 02
Ост.ст-ть	3700	14800	11100	К-т 87

Вступительный баланс на 01.01.98

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Нематериальные активы (04, 05)	110
в том числе:	111
организационные расходы
патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с	112
перечисленными права и активы
Основные средства (01, 02, 03)	120
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины, оборудование и другие основные средства	122
Незавершенное строительство (07, 08, 61)	123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)	130
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	131
инвестиции в зависимые общества	132
инвестиции в другие организации	133
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	134
собственные акции, выкупленные у акционеров	135
прочие долгосрочные финансовые вложения	136
Прочие внеоборотные активы	140
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	211
животные на выращивании и откорме (11)	212
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)	213
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30,36,44)	214
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)	215
товары отгруженные (45)	216
расходы будущих периодов	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	218
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	220
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)	221
подочетные лица (71)	222
векселя к получению (62)	223
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	224
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	225
авансы выданные (61)	226
прочие дебиторы (76/1)	227
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)	231
подочетные лица (71)	232
векселя к получению (62)	233
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	234
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	235
авансы выданные (61)	236
прочие дебиторы (76/1)	237
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)	240
в том числе:
инвестици в зависимые общества	241
собственные акции, выкупленные у акционеров	242
прочие краткосрочные финансовые вложения	243
Денежные средства	250
в том числе:
касса (50)	251
расчетные счета (51)	252
валютные счета (52)	253
прочие денежные средства (55, 56, 67)	254
Прочие оборотные активы	260
ИТОГО по разделу II	290
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)	310
Убыток отчетного года	320
ИТОГО по разделу II	390
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)
ПАССИВ	Код стр.
1	2
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410
Добавочный капитал (87)	420
Резервный капитал (86)	430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонды накопления (88)	440
Фонды социальной сферы (88)	450
Целевые финансирование и поступления (96)	460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	470
Нераспеделенная прибыль отчетного года	480
ИТОГО по разделу IV	490
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)	510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
прочие займы подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	513
ИТОГО по разделу V	590
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94)	610
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)	621
векселя к уплате (60)	622
по оплате труда (70)	623
социальному страхованию и обеспечению (69)	624
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	625
задолженность перед бюджетом (68/2)	626
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы (76/2)	628
Расчеты по дивидендам (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Фонды потребления (88)	650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660
Прочие краткосрочные пассивы	670
ИТОГО по разделу VI	690
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	N хоз. Опер-и	Содержание хозяйственной операции	Сумма тыс.руб.	Корреспонденция счетов
№ док-та		Д-т	К-т
1	2	3	6	4	5
I. Учет основных фондов и порядок включения их стиомость
в себестоимость продукции
1	Поступили безвозмездно основные средства
согласно акту приемки-передачи основных средств:
- первоначальная стоимость 5000 тыс.руб.
- износ 1700 тыс.руб
- принятие на баланс основных средств по остаточной
стоимости с обновременным зачислением в Добавочный капитал
Остаточная стоимость = 5000 - 1700 = 3300 тыс.руб	3300	01	87
- начисление износа ( зачисление )	1700	01	02
3	Переданы безвозмездно основные средства
Первоначальная стоимость до переоценки 1700 тыс.руб.
Износ 800 тыс.руб
Коэффициент переоценки 4,0
- списание основных фондов по превоначальной ст-ти	6800	47	01
- списание износа основных фондов после переоценки	3200	02	47
- начисление НДС подлежащего перечислению в бюджет	720	47	68/3
НДС = (6800 - 3200) х 20% = 720 тыс.руб
- списание суммы дооценки остаточной стоимости на	2700	87	47
уменьшение добавочного капитала
- определение финансового результата	1620	80	47
(3200+2700)-(6800+720)=5900-7520=-1620 тыс.руб убыток!
5	Начислена амортизация (износ) за отчетный период
а) по собственным основным средствам, всего 280 тыс.руб.
в том числе
- по произвоственному оборудованию	150	26	02/1
- по основным средствам общехозяйственного назначения	90	26	02/1
- по сданным во временную аренду основным средствам	40	80	02/1
б) по долгосрочноарендованным основным средствам	35	26	02/2
(обрудование)
в) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы	15	26	05
6	Списаны затраты по ремонту основных средств
а) текущий ремонт оборудования, выполненый хозяйственным	570	20	23
способом, на затраты по производству отчетного периода
б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным
способом, за счет источника финансирования - резерва на ремонт
- перечислено с расчетного счета согласно договору (предоплата)
(предоплата) 600 тыс.руб
- принят по акту законченный капитальный ремонт,
сумма по счету 7200 тыс.руб
- перечисление с расчетного счета предоплаты по договору	600	61	51
НДС = 7200 / 120 х 20 = 1200 тыс.руб
- списание затрат на капитальный ремонт без НДС	7200	89/3	60
- начисление НДС за выполненный ремонт	1440	19	60
- списание авансов выданных на уменьшение задолженности	600	60	61
подрядной организации
- списание суммы НДС на уменьшение задолженности бюджету	100	68/1	19
- произвести окончательный расчет	8040	60	51
7200 - 600+ 1440 = 8040 тыс.руб
- НДС к зачету 1440-100=1340 руб.	1340	60/1	19
II. Учет материалов, МБП и порядок включения их стоимости
в себестоимость продукции
7	Оприходованы поступившие от поставщиков материалы (ткани)
- по покупным ценам	12000	10	60
- железнодорожный тариф	1800	10	60
- начисление НДС по поступившим материалам	2300	19	60
(12000 + 1800) /6 = 2760 тыс.руб
8	Зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы
(срок - 3 мес., ставка % по договору - 36%, ставка ЦБ РФ - 21%)
1) - зачисление на расчетный счет ссуды банка	15300	51	90
Одновременно начислены проценты по заемным средствам
в том числе:
- к последующему списанию на затраты по производству	612	31	90
- к последующему списанию за счет прибыли	306	76/1	90
Итого задолженность 15300 + 612 + 306 = 16218 тыс.руб
2) Списаны проценты уплаченные на момент погашения задолжности:
- перечислено ден. Ср., всего за квартал	16218	90	51
-списание процентов уплаченных
- на затраты по производству	612	26	31
- за счет прибыли	306	88	76/1
9	Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы.
Списан НДС по оплаченным материалам
Сумма недоплаты списана в связи с отказом от акцепта на
расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	14400	10	60
- перечисление с расчетного счета поставщикам в счет погашения	14400	60	51
задолженности
- списание НДС на уменьшение задолженности бюджету	2400	68/3	19
14400- (12000+1800+2300) = 2400
- списание суммы недоплаты на расчеты с прочими кредиторами	1700	60	76/2
14400-)12000+1800+2300)=1700 тыс.руб
10	Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным ценам
по видам готовой продукции
- отпущены материалы со склада на заказ 1	5200	20/1	10
- отпущены материалы со склада на заказ 2	5600	20/2	10
11	Списаны транспортно-заготовительные расходы
пропорционально расходу материалов по производству, всего	1609,2	20	10
в том числе по заказам
- на заказ 1	774,8	20/1	10
- на заказ 2	834,4	20/2	10
12	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды	5500	26	10
13	Отпущены вспомогательные материалы по фактической
заготовительной себестоимости по видам готовой продукции
- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1	3100	20/1	10
- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1	3600	20/2	10
14	Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за
коммунальный услуги:
а) начисление по тарифам на общехозяйственные нужды	470	26	60
б) начисление НДС на объем коммунальных услуг	78,3	19	60
470 х 6 = 78,3 тыс.руб
15	Начислена арендная плата по временно арендованным
основным средствам на общехозяйственные расходы
- начисление арендной платы	680	26	76/2
- начисление НДС на сумму арендной платы	113,3	19	76/2
680 х 6 = 113,3 тыс.руб
16	Переданы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
со склада в эксплуатацию
- передача МБП со склада в эксплуатацию	2600	12/2	12/1
17	Начислен износ (50% первоначальной стоимости по МБП,
переданным в эксплуатацию на общехозяйственные расходы)
- начисление износа на МБП	1300	26	13
Износ = 2600 х 50% = 1300 тыс.руб
18	Согласно акту списаны выбывшие МБП
- первоначальная стоимость 2100 тыс.руб
- по цене лома 120 тыс.руб
- удержано из зарплаты виновника 100 тыс.руб
- оприходовано на склад по цене лома	120	10	12/2
- удержано из заработной платы виновника	100	70	12/2
- начислено 50% от первоначальной стоимости	830	26	13
Сумма = (2100х50%) - (120+100) = 1050 - 220 = 830 тыс.руб
- списание выбывших МБП	2930	13	12/2
Сумма = 2100 + 830 = 2930 тыс.руб
III Учет туда и заработной платы, и порядок отнесения в себестоимость
19	Перечислены с расчетного счета:
- подоходный налог 450 тыс.руб
- отчисления по социальному страхованию и обеспечению
900 тыс.руб
- перечисление подоходного налога	450	68/2	51
- перечисление отчислений по соц. страхованию	900	69	51
20	Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты
- перечисления в кассу для выдачи заработной платы	1800	50	51
21	Выдана забоатная плата за первую половину месяца (аванс)
- выдача зарплаты за первую половину месяца	1300	70	50
22	Депонирована сумма невыданной заработной платы
1800 - 1300 = 500 тыс.руб
- депонирование невыданной заработной платы	500	70	76/2
23	Перечислена на расчетный счет сумма депонированной
заработной платы
- перечисление депонированной зарплаты на р/счет	500	51	50
24	Начислена заработная плата за отработанное время и объем
выполненных работ
а) производственным рабочим
Производственным работникам
- бригада 1	400	20/1	70
- бригада 2	900	20/1	70
Управленческому персоанлу
- начисление заработной платы директору	800	26	70
- начисление заработной платы главному бухгалтеру	700	26	70
- начисление заработной платы инженеру по маркетингу	650	26	70
Итого:	3450
25	Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на
отпуск (штатным сотрудникам бриады 1)
- начисление заработной платы за отпуск	500	89/1	70
26	Начислено пособие работникам за время болезни (штатным
сотрудникам бригады 2)
- начисление пособия за время болезни	150	69/1	70
27	Начислены работникам премии и вознаграждения по итогам
работы за год фонда потребления (40% от оклада)
- Бригада 1	360	88/5	70
- Бригада 2	560	88/5	70
- Управленческому персоналу	860	88/5	70
Итого:	1780	88/5	70
28	Удержано из заработной платы:
- в пенсионный фонд	57,3	70	69/2
- подоходный налог	658,4	70	68/2
- профсоюзные взносы	57,3	70	69/1
29	Резервируется сумма дополнительной заработной платы
на отпуск. Уд. вес дополнительной зарплаты от основной
равен 10%
- Бригада 1	126	20/1	89/1
- Бригада 2	161	20/2	89/1
- Управленческому персоналу	301	26	89/1
Итого:	588
30	Начисления на заработную плату в пользу органов соц.
страхования и обеспечения, бюджета
- органам соц.страхования (5,4%), в том числе
- пенсионный фонд (28,0%)
- органам обязательного медицинского страхования (3,6%)
- в пользу фонда занятости (1,5%)
- транспортный налог в пользу бюджета (1,0%)
- Бригада 1	533,6	20/1	69
- Бригада 2	681,9	20/2	69
- Управленческому персоналу	1274,8	26	69
Итого:	2490,3
31	Распределены и списаны общехозяственные расходы
всего	13407,8	20	26
в том числе:
- заказ 1	4156,4	20/1	26
- заказ 2	9251,4	20/2	26
32	Определить фактическую производственную себестоимость
готовой продукции, всего	36019,5	40	20
в том числе по видам продукции
- заказ 1	14570,8	40	20
- заказ 2	21448,7	40	20
33	Оприходована поступившая на склад из производства	35000	40	-
готовая продукция по плановой себестоимости
34	Списана сумма экономии (перерасхода) ±D по готовой
продукции	1019,5	40	-
Сумма ±D = 24984 - 35000 = -10016 тыс.руб
35	Отгружена готовая продукция по плановой себестоимости	30000	46	40
- по продажным ценам	72000	62	46
36	Списана ±D, относящаяся на объем товаров отгруженных	879	46	40
37	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации
готовой продукции	66000	51	62
Справка
Сумма НДС в объеме выручки от реализации
НДС = 16,76% х 66000 = 11000 тыс.руб
40	Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе	2300	43	51
41	Списаны на полную себестоимость реализованной
продукции комерческие расходы, всего	2300	46	43
в том числе сверх норматива
Расчет расходов на рекламу сверх норматива
Сумма рек.|н = 0,02 х 66000 = 1320 тыс.руб
Сумма рек.сверх нормы = 2300 - 1320 = 980 тыс.руб
42	Начислен НДС, полученный в объеме реализованной	11000	46	68/3
продукции
43	Определить финансовый результат от реализации готовой
продукции
К-т - Д-т = 72000 - 45179 = 26821 тыс.руб Прибыль!	26821	46	80
44	Начислен налог на прибыль (авансовые платежи не	11060	81	68/1
производились)

Ведомость начисления амортизации по ШПЗ

С К-та счетов	02			05	Итого
В Д-т счетов	02/1	02/2	Итого
26	240	35	275	15	290
80	40	40	40
Итого	280	35	315	15	330

Ведомость распределения материалов по ШПЗ

С К-тов счетов	сч.10				12	13	23	31	60	76/2	Итого
В Д-т счетов	Основные материалы	ТЗР	Вспомогательные материалы	Итого
сч. 20/1	5200	774,8	3100	9074,8	-
сч. 20/2	5600	834,4	3600	9034,4	-
Итого по сч.20	10800	1609,2	6700	18109,2	-
сч. 26	5500	5500	2130	-	612	470	680	3892

Расчетно-платежная ведомость в целом по предприятию в разрезе подразделений, категорий работающих и занятых

О.З.П.	Д.З.П.	Б/Л	Премии	Прочие
I бригада
штатный раб.	-	500	-	200
совместитель	400	-	-	160
II бригада
штатный раб.	-	-	150	200
шт.раб им. 3-х реб	500	-	-	200
совместитель	400	-	-	160
Итого по бригадам	1 300	500	150	920
Управленческий персонал
директор	800	-	-	320
гл.бух	700	-	-	280
инженер по мар	650	-	-	260
Итого всего	3 450	500	150	1 780

Свод начислений ЗП по ШПЗ

Показатели	Начислено ( К-т 70 )					Удержано
В Д-т счетов	Основная зарплата	Премии	Больничные листы	Зарплата за отпуск	Итого	Пенсионный фонд	Подоходный налог	Профсоюзные взносы	Аванс	Итого
I бригада
сч.20/1	400	360	-	500	1 260	12,6	139,67	12,60	430,0	594,87
сч.20/1	900	560	150	-	1 610	14,6	161,2	14,6	162,5	720,4
Итого по сч. 20	1 300	920	150	500	2 870	27,2	321,10	27,2	592,5	1315,2
Управленческий персонал	2 150	860	-	-	3 010	30,1	357,44	30,1	487,5	857,8
сч.26
Итого всего	3 450	1 780	150	500	5 880	57,3	658,54	57,3	1 080,0	2173

Ведомость распределения ЗП по ШПЗ

Персонал	Основная зарплата	Дополнительная зарплата	Органам соц.страха	Пенсионный фонд	Органам обязательного медицинского образования	Фонд занятости	Итого начислено
20 / .1	1260	126	74,84	388	49,896	20,79	533,61
20 / .2	1610	161	96	496	63,756	26,565	681,84
Итого по сч. 20	2870	287	170,48	883,96	113,652	47,355	1215,445
26	3010	301	178,79	927,1	119,196	49,665	1274,735
47
89/1	500
69/1	150
88/5	1780
Всего	8310	588	349,272	1811,04	232,848	97,02	2490,18

Общехозяйственный расходы ( Д-т сч. 26 )

С К-та счетов	02	05	13	10	60	70	76/2	89	69	31	Итого
Статьи аналитического учета
1	Амортизационные отчисления	275	15	290
2	Арендная плата	680	680
3	Износ МБП	2130	2130
4	ЗП управленческого персонала	2150	2150
5	ДЗП ( 10% от ОЗП )	301	301
6	Отчисления	1275	1275
7	Материалы	5500	5500
8	Коммунальные платежи	470	470
9	%% по ссуде банка	612	612
Итого	275	15	2130	5500	470	2150	680	301	1275	612	13407,800

Расчет распределения комплексных расходов

ШПЗ	Заработная плата производственных рабочих	Удельный вес заработной платы	сч.26
сч.20/1	400	31%	3981,285
сч.20/2	900	69%	8957,890
Итого:	1 300	100%	12939,175

Сч.20 в разрезе субсчетов

С1 = 130		52	78
Сальдо	сч. 20/1	сч.20/2
1	Материалы	5 200	5 600
2	ТЗР	774,8	834,4
3	Вспомогательные материалы	3 100	3 600
4	Основная заработная плата производственных рабочих	400	900
5	Резерв на отпуск	126	161
6	Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования	533,6	681,9
7	Общехозйственные расходы	4156,4	9251,4
8	Текущий ремонт	228	342
Итого:	14518,8	21370,7

Ведомости регистрового учета

Счет 01 "Основные средства"