Расчет фактической себестоимости отгруженных товаров производится по следующей методологии:По мере поступления выручки от реализации продукции (работ,услуг) от покупателей делается проводка:дебет счета 50"Касса" или дебет счета 51"Расчетный счет" и кредит счета 62"Расчеты с покупателями и заказчиками".
Состояние расчетов с каждым покупателем за отгруженную продукцию(работ,услуг) контролируется на основании аналитических данных к счету 62"Расчеты с покупателями и заказчиками".
Выписка из ведомости №16 за декабрь1996 года. Фактическая себестоимость остатка отгруженной и реализуемой продукции АООТ "Лебедянский инструментальный завод".
руб.
| Покупатели | По фактической себестоимости | По учетным ценам |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Сальдо отгруженных товаров на начало месяца | 13231986020 | 1711104882 |
| 2. Отгружено в отчетном месяце за вычетом возврата | 3306190085 | 5191744017 |
| 3. Итого стр.1-стр.2 | 4629386105 | 6902848899 |
| 4. Отношение фактической с\с отгруженной продукции к ее стоимости по учетным ценам (стр.3 гр.2; стр.3 гр.3) | 0,670648 | |
| 5. Реализовано продукции в отчетном месяце стр.5 гр.2 - стр.5 гр.3 * стр.4 | 3102028064 | 4625419093 |
| 6. Сальдо товаров, отгруженных на конец месяца стр.6 гр.3-стр.3 гр.3-стр.5 гр.3; стр.6 гр.2-стр.3 гр.2-стр.5 гр.2 | 1527358041 | 2277429806 |
Данные по строке 1 заполняются из аналитического расчета за прошлый месяц; строки 2-из ведомости учета движения готовой продукции на складе.Остаток товаров отгруженных на конец месяца указывается по данным аналитического учета.
Учет отгузки и реализации организуется в разрезе субсчетов и синтетических показателей в журнале - ордере №11, предназначен для отражения оборотов по кредиту счетов :40,43,45,45,46,47,48,62 и аналитических данных к счетам 45 и 46.Журнал - ордер №11 заполняется на основании аналитических данных ведомостей №15 и 16.Аналитические данные к счетам 45 и 46 приводятся в журнал-ордере №11 по фактической себестоимости,по учетным ценам (в суммах по предъявленным счетам) в оборотах за отчетный месяц,с отраженем суммы НДС
На АООТ"Лебедянсский инструментальный завод" для цели налогооблажения применяется выручка от реализации продукции(работ ,услуг)по мере оплаты,расчетным путем :остаток отгруженной, но не оплаченной продукции(работ,услуг) на начало отчетного периода плюс отгруженная продукция за отчетный период минус остаток отгруженной, но неоплаченной продукции (работ, услуг) на конец месяца.
Рассмотрим пример 4 вытекающий из примера 3 и определем реалазацию за 1 квартал 1997 года. Сальдо по учетным ценам+огрузка по учетным ценам-сальдо на конец периода.
1711104882+5191744017-2277429806=4625419093
Сроки списания доходов будующих периодов
Согласно пункта 73 "Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации"утвержденного Минфином РФ 26 декабря 1994 года"Доходы,полученные в отчетном периоде,но относящиеся к следующи м отчетным периодам,отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будующих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчеттного периода к которому они относятся".
К доходам будующих периодов в АООТ"Лебедянский инстументальный завод"относятся:
-арендная или квартирная плата
-плата за коммунальные услуги
-выручка за грузовые перевозки
-абонементная плата за пользование средствами связи.
По кредиту счета 83"Доходы будующих периодов"в кореспонденции со счетами учета денежных средств 50"Касса",51"Расчетный счет"или счетом 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"отражаются суммы доходов, относящихся к будующему отчетному периоду.По мере необходимости доходы будующих периодов списываются на финансовые результаты по дебиту счета 83 и кредиту счета 80"Прибыли и убытки".
Вариант распределения и использования чистой прибыли.
Прибыль ,остающаяся после уплаты налогов,называется чистой прибылью;поступает в распоряжение завода и распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров,на формирование резервного капитала,фондов специального назначения,выплату дивидентов и другие цели производственного и социального развития завода по мере необходимости их пополнения.
Все фонды,создаваемые за счет прибыли,остающейся в распоряжении предприятия,с экономической точки зрения подразделяются на две большие группы: фонды накопления, использование которых не приводит к уменьшению имущества предприятия, а возрастающее сальдо по котроым говорит о процессе накопления капитала и фонды потребления,использование которых не приводит к образованию нового имущества предприятия.
Средства фонда накопления направляются на производственное развитие АООТ "Лебедянский инструментальный завод" и иные аналогичные цели,в частности:
-финансирование затрат по техническому перевооружению, реконструкции и расширению дествующего производства;
-проведение научно - исследовательских работ, приобретение оборудования,приборов;
-расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг;
-взносы в создании совместных предприятий,акционерных обществ и асссоциаций;
-списание затрат,которые по действующим положениям не включаются в себестоимость продукции(работ,услуг) , а производятся непосредственно за счет прибыли,остающейся в распоряжении завода.
Средства фонда потребления, в отличии от фонда накопления,направляются на социальное развитие (обеспечение социальной защиты работников завода:сухой паек,дотации на питание,приобретение путевок в санатории, на строительство) ,а также материальное поощерение работников (единовременные премии, подарки, материальная помощь).
Начисление фондов отражается по дебиту счета 81"Использовние прибыли" и кредиту счета 88"Фонды специального назначения".Учет фондов ведется на субсчетах к счету 88 .
Использование фондов потребления отражается в бухгалтерском учете по дебиту счета 88 субсчет"Фонд потребления" и кредиту счетов 70"Расчеты с персоналом по оплате труда",69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",68"Расчеты с бюджетом",71"Расчеты с подотчетными лицами",29"Обслуживающие производства и хозяйства", 50 "Касса", 51"Расчетный счет" и др.
С целью осуществления действенного контроля за состоянием и использованием средств на фининсирование капитальных вложений на заводе для аналитического учета к субсчету "Фонд накопления" открыты два подраздела "Фонд накопления образованный"и"Фонд накопления использованный".
На "Фонд накопления образованный"направляются источники его образования по дебету счета 81"Использование прибыли"и кредиту счета 88 субсчет"Фонд накопления,подраздел"Фонд накопления образованный".По мере его использования на приобретение основных средств и осуществление других капитальных вложений одновременно с корреспонденцией счетов по дебету счета 01"Основные средства"и кредиту счета 08"Капитальные вложения" применяется внутрення корреспонденция по субсчету"Фонд накопления (дебет "Фонд накопления образованный" и кредит"Фонд накопления использованный").
При вводе в эксплуатацию объектов основных средств учтенные на счете 88"Фонды специального назначения" источники средств не уменьшаются.
Порядок отражения в учете начисления и выплаты дивидендов
В соотвествии с Положением о порядке выплаты дивидендов по акциям процетов по облигациям(на основании постановления Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1991 года №601 ) для учета расчетов с акционерами по доходам используется счет 75 "Расчеты с учредителями" субсчет"Расчеты по выплате дивидендов".Субсчет 75-2-пассивный,сальдо кредитовое означает сумму задолжности АООТ"Лебедянский инструментальный завод" акционерам.
При начислении дивидендов не работающим на заводе акционерам кредит субсчета 75-2 корреспондируется с дебетом счета 81"Использование прибыли",при выдаче дебет субсчета 75-2 корреспондируется с кредитом счетов 50"Касса",51"Расчетный счет",68"Расчеты с бюджетом".
При начислении дивидендов акционерам работающим на заводе, делаются проводки кредит счета 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" и счетом 68"Расчеты с бюджетом",дебет счета 81"Использование прибыли".
Выдача отражается проводками дебет счета 70 кредит счетов 50,51. Дивиденды начисляются на основании протокола и решения собрания акционеров по справке бухгалтерии,в которой отражаются и суммы удержанных налогов.Перечисление и выплата доходов осуществляется на основании расходных кассовых ордеров и платежных поручений.Аналитический учет расчетов с акционерами по доходам ведется по каждому акционеру в ведомости №7 .Синтетический учет расчетов по доходам акционеров ведется в журнале №8.
Порядок оценки кредиторской задолжности
Кредиторская задолжность-сумма задолжности данного предприятия другим предприятиям и отдельным лицам.
К кредиторской задолженности относится задолженность по :
-краткосрочным кредитам банков(кредит счета 90"Краткосроные кредиты банков");
-расчет с кредиторами:
а) за товары,работы и услуги(кредит счетов 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками",76"Расчеты с разными дебеторами и кредиторами")