Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (стр. 8 из 12)

Группировка источников образования хозяйственных средств
фабрики мягкой мебели

Наименование источников

Сумма (руб.)

ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 1. Уставный капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал 4. Нераспределенная прибыль прошлых лет 5. Резервы предстоящих расходов и платежей ИТОГО: ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ 1. Краткосрочные кредиты банков 2. Расчеты с кредиторами: - за товары, работы, услуги - по оплате труда - по социальному страхованию и обеспечению - с бюджетом - с прочими кредиторами ИТОГО: Всего источников:

157 700 000 100 000 000 350 000 3 021 000 150 000 261 221 000 2 000 000 1 920 000 800 000 304 000 186 000 328 000 5 538 000 266 759 000

ЗАДАНИЕ 2

Требуется:

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем или в книге «Журнал-Главная». Записать в счетах суммы начальных остатков по данным баланса задания 1.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.

Справки к балансу:

1. Остатки материалов на складе на 1 марта 1999 г.

Счет, суб- счет	Наименование	Ед. изм.	Покупная цена (руб.)	Коли- чест- во	Покупная стоимость (руб.)	ТЗР (руб.)	Фактическая себестоим. (руб.)
101 101 101 103	Ткань обивоч- ная (ширина 150 см) Ткань бязь Разные мате- риалы Итого: Бензин	м м x	30 4,2 x	6000 2000 x	180000 84000 10000 198400 120000	54000 4600 2000 60600 36000	234000 13000 12000 259000 156000

1. Остатки незавершенного производства на 1 марта 1999 г. ( руб.)

Статьи затрат	Изделия
	диван-кровать кресло
Материалы Основная зарплата производствен- ных рабочих Отчисления на социальные нужды Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Итого:	60000 20000 30000 10000 11550 3850 36450 12150 12000 4000 150000 50000

1. Остатки задолженности бюджету ( руб.):

- по налогу на добавленную стоимость 90 000

- по подоходному налогу с физических лиц 96 000

Итого: 186 000

1. Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения ( руб.)

- органам социального страхования - пенсионному фонду - органам обязательного медицинского страхования - фонду от несчастных случаев Итого:

14 400 252 800 28 800 8000 304 000

1. Задолженность поставщикам ( руб.):

- ЗАО «Нева» - Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) Итого:

1 200 000 720 000 1 920 000

1. Задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10 000 руб.
2. Задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 600 000 руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Документ и содержание операций				Д	К	СУММА
1.	Учёт денежных средств и расчётов. Приходный кассовый ордер № 301 от 1 марта. Выписка из расчётного счёта за 1 марта. Получено в кассу на командировочные расходы.				50	51	800
2.	Расходный кассовый ордер № 299 от 1 марта. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.				71	50	800
3.	Авансовый отчёт Соколова А.П. № 111 от 13 марта. Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством,-700,сверх норм-80)				26	71	780
4.	Приходный кассовый ордер № 302 от 13 марта. Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса.				50	71	20
5.	Авансовый отчёт № 112 от 16 марта экспедитора Семёнова Т.В. Товарный чек магазина на приобретение малоценных предметов приложен.				01	71	9 840
6.	Реестр платёжных поручений № 32 от 5 марта. Перечислено с расчётного счёта: - в фонд социального страхования - профкому фабрики - в фонд обязательного медицинского страхования - в пенсионный фонд - подоходный налог в бюджет Итого:				69-1 76 69-3 69-2 68-2	51 51 51 51 51	22 400 8 000 28 800 252 800 96 000 408 000
7.	Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 марта. Получено с расчётного счёта в кассу для выплаты заработной платы.				50	51	800 000
8.	Платёжные ведомости № 10-13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 марта. Выдана заработная плата за февраль.				70	50	760 000
9.	Платёжная ведомость № 10. Депонирована заработная плата.				70	76-4	40 000
10.	Объявление на взнос наличными № 30 от 18 марта. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 марта. Возвращены на расчётный счёт суммы депонированной заработной платы.				51	50	40 000
11.	Выписка из расчётного счёта от 1 марта. Платёжное поручение № 18. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в феврале продукцию.				51	62	600 000
12.	Выписка из расчётного счёта от 20 марта. Платёжное поручения №241- 246. Перечислено с расчётного счёта: - штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку) - проценты банку за просроченный краткосрочный кредит - ранее полученный краткосрочный кредит банку - узлу связи и другим кредиторам - в бюджет – НДС - столовой на улучшение питания работников фабрики(за счёт фонда потребления) Итого:				91-2 91-2 66 76 68-1 84	51 51 51 51 51 51	7 380 4 000 40 000 100 000 90 000 360 000 601 380
13.	Выписка из расчётного счёта за 21 марта. Получен штраф за нарушение условий перевозки В том числе НДС				51 91	91 68	2 400 400
14.	Приходный кассовый ордер №304 от 18 марта. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семёновым Т.В.				50	71	160
15.	Учёт материалов и МБП Платёжное требование-поручение №12 от 28 февраля Ивановского комбината. Поступил к оплате счёт №12 за бязь (4000м по цене 4,2 тыс.руб), принятый по приходному ордеру №8: - покупная стоимость - транспортный тариф Итого: - НДС Всего:				10-2 10-2 19	60 60 60	16 800 3 200 20 000 4 000 24 000
16.	Выписка из расчётного счёта в банке от 22 марта. Оплачено платёжное требование-поручение №12 Ивановского комбината.				60	51	24 000
17.	Платёжное требование-поручение №18 от 1 марта Минского комбината. Поступил к оплате счёт №18 за обивочную ткань (6000м по цене 30 тыс.руб), принятую по приходному ордеру №9 от 7 марта: - покупная стоимость - транспортный тариф Итого: - НДС Всего:				10-1 10-1 19	60 60 60	180 000 36 000 216 000 43 200 259 200
18.	Платёжное требование-поручение НПО №10 от 15 марта. Приобретены в НПО металлоизделия, оприходо-ванные по приходному ордеру №10: - покупная стоимость - НДС Всего:				10-4 19	60 60	6 000 1 200 7 200
19.	Требование №16-18 от 16 марта. Отпущено со склада по покупным ценам: - швейному участку разные материалы на хозяйственные цели				26	10-2	280
20.	Лимитная карта №4 от 5 марта. Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:				20-1 (див.-кр.) 20-2 (кресло)	10-1 10-2	218 000 43 000 261 000
	Ткань	Диван-кровать		Кресло
	Обивочная (8000м) бязь (5000м) Итого:	200000 18000 218000		40000 3000 43000
21.	Лимитная карта №5 от 9 марта. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: - диван-кроватей - кресел Итого:				20-1 20-2	10-4 10-4	2 000 800 2 800
22.	Сигнальное требование №3 от 10 марта. Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань-200м.				28	10-1	6 000
23.	Лимитная карта №6 от 10 марта. Отпущено со склада транспортному цеху бензин.				23	10-3	80 000
24.	Требования №19-20 от 15 марта. Отпущен со склада на производственные нужды фабрики хозяйственный инвентарь (со сроком эксплуатации до 1 года)				25	10-9	6 000
25.	Ведомость расчёта отклонений и ведомость списания отклонений. Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учётной стоимости на израсходованные материалы: - на диван-кровати (расход материалов объединить по участкам) - на кресла(расход материалов объединить по участкам) - на исправление брака - на общепроизводственные нужды - транспортным цехом Итого:				20-1 20-2 28 25 23	См.пр.1,2. 10 10 10 10 10-3	55830 11 030 1 500 785 24 000 93 145
26.	Учёт основных средств и нематериальных активов Акт приёма-сдачи №6, счёт №18, платёжное требование-поручение №27 от 15 марта. Принят к оплате счёт подрядчика за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: - стоимость работ - НДС Всего:				08 19	60 60	30 800 6 160 36 960
27.	Выписка из расчётного счёта от 25 марта. Перечислено подрядчику за выполненные работы по капитальному ремонту здания.				60	51	36 960
28.	Акт приёма-передачи №5 от 7 марта. Продан фабрикой станок по остаточной стоимости: - первоначальная стоимость - износ - остаточная стоимость				01-9 02 91-2	01-1 01-9 01-9	160 000 6 000 154000
29.	Выписка из расчётного счёта от 25 марта. Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованный станок(вместе с НДС).				51	62	184 800
30.	Расчёт бухгалтерии. Начислен НДС за реализованный станок.				91-2	68-1	30 800
31.	Счёт-фактура №17, платёжное требование-поручение завода изготовителя №50 от 3 марта. Принят к оплате счёт за вычислительную технику: - стоимость вычислительной машины - НДС Всего:				08-5 19	60 60	170 000 34 000 204 000
32.	Выписка из расчётного счёта от 26 марта. Оплачена приобретённая вычислительная машина (вместе с НДС)				60	51	204 000
33.	Акт приёма-передачи №12 от 4 марта. Оприходована вычислительная машина.				01	08	170 000
34.	Акт приёма –передачи №13 от 10 марта. Принят в аренду склад для хранения материалов (текущая аренда).				08 01	76 08	900 000
35.	Расчёт бухгалтерии. Начислена арендная плата за 3 месяца вперёд: - сумма арендной платы - НДС Всего:				97 19	76 76	24 000 4 800 28 800
36.	Ведомость начисления амортизации за март. Начислен износ основных средств: - основного цеха - транспортного цеха - управления фабрики Итого:				20 23 26	02 02 02	548480 141 005 92 280 781 765
37.	Платёжное поручение №30 от 26 марта. Перечислена арендодателю арендная плата: - сумма арендной платы - НДС Всего:				76 76	51 51	24 000 4 800 28 800
38.	Расчёт бухгалтерии. Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы.				26	97	9 600
39.	Акт о ликвидации основных средств №3 от 15 марта. Демонтирован станок: - Первоначальная стоимость - Износ - Остаточная стоимость				01-9 02 91-2	01-1 01-9 01-9	124 000 120 000 4 000
40.	Накладная на внутренне перемещение 312 от 15 марта. Оприходован металлолом от демонтажа станка.				10	91-1	400
41.	Расчёт к акту о ликвидации основных средств №3 от 15 марта. Определён и списан по назначению результат демон-тажа станка.(убыток)				99	91-9	3 600
42.	Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за март. Начислена амортизация программного продукта.				26	05	2 000
43.	Учёт расчётов по оплате труда. Ведомость распределения заработной платы и других оплат. Начислена и распределена заработная плата: а)производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: - диван-кроватей - кресел - исправлению брака диван-кроватей б)производственным рабочим сборочного участка за изготовление: - диван-кроватей - кресел в)рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха. г)руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха. д)шофёрам, служащим, младшему обслуживающему транспортного цеха. е)руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики ж)рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск з)специалистам управления фабрики за отпуск Итого:				20-1 20-2 28 20-1 20-2 25 25 23 26 25 26	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70	200 000 100 000 4 000 160 000 80 000 60 000 80 000 140 000 56 000 36 000 12 000 928 000
44.	Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды. Произведены отчисления от начисленной заработной платы: - на социальное страхование - в пенсионный фонд - в фонд медстрахования Итого:				20-1 20-2 28 25 23 26 20-1 20-2 28 25 23 26 20-1 20-2 28 25 23 26	69-1 69-2 69-3	14 400 7 200 160 7 040 5 600 2 720 100 800 50 400 1 120 49 280 39 200 19 040 12 960 6 480 144 6 336 5 040 2 448 330 368
45.	Расчёт бухгалтерии. Удержано из начисленной заработной платы: - взносы в ПФ (1%) - подоходный налог - в возмещение потерь от брака Итого:				70 70 70	69-2 68-2 28	9280 91 320 2 000 102600
46.	Расчёт бухгалтерии. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам во время болезни.				69-3	70	12 000
47.	Приказ директора фабрики № 15 от 15 марта. Расчётная ведомость. Начислены единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию из фонда потребления.				84	70	400 000
48.	Расчёт бухгалтерии произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год.				26	96	50 000
49.	Учёт затрат на производство. Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объём оказанных услуг (см.пр.4): - основному цеху 15 тыс. т/км - управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего: 20 тыс. т/км				25 26	23 23	326 134 108 711 434 845
50.	Расчёт бухгалтерии. Начислены налоги: - налог на пользование автомобильных дорог.(1%)				26	68	32 665,36
51.	Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (см.пр. 5): - диван-кровати - кресла - исправление брака Итого:				20-1 20-2 28	25 25 25	378 248 189 124 4 203 571 575
52.	Расчёт бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы (см.пр.6): - диван-кровати - кресла Итого:				20-1 20-2	26 26	259 016 129 508,36 388 524,36
53.	Ведомость учёта затрат. Списаны по назначению затраты на исправление брака диван-кроватей.				20-1	28	15 127
54.	Ведомость выпуска годовой продукции за март. Расчёт бухгалтерии. Выпущено из производства и принято на склад по фактической произ-водственной себестоимости: (см.пр. 7) - 1000 диван-кроватей - 3000 кресел (см.пр.8) Итого:				43 43	20-1 20-2	1 463 381 632 542,36 2 095 923,36
55.	Учёт отгрузки и реализации продукции. Платёжные требования-поручения №25-28. Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам: - диван-кровати по цене 2400 тыс. руб - кресла по цене 400 тыс руб				62 62 90	90 90 68	2 640 000 1 280 000 3 920 000 653 464
	Отгружено		Количество
	диван-кровати кресла		1100 3200
	- налог на добавленную стоимость (16,67%)
56.	Расчёт бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции. (СМ.ПР.9)				90	43	2 206 561
57.	Выписка из расчётного счёта от 27 марта. Уплачено за рекламу продукции: - стоимость услуги по рекламе - НДС Всего:				44 19	51 51	20 000 4 000 24 000
58.	Расчёт бухгалтерии. Начислен налог на рекламу (5%).				44	68	1 000
59.	Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение №15 от 20 марта. Оплачена доставка готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: - стоимость услуги по доставке - НДС Всего:				44 19	51 51	7 000 1 400 8 400
60.	Расчёт бухгалтерии. Списываются расходы на продажу.				90	44	28 000
61.	Выписка из расчётного счёта за 20-30 марта. Поступило на расчётный счёт от покупателей согласно расчётным документам. Предъявленным к оплате в марте за продукцию.				51	62	3 920 000
62.	Учёт финансовых результатов. Расчёт бухгалтерии. Выяв-ляется и перечисляется результат от реализации продукции.				90	99	1 031 975
63.	Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение №16 от 15 марта. Начислены и перечислены авансовые платежи налога на прибыль за март.				68	51	100 000
64.	Расчёт бухгалтерии. Начислены налоги: - налог на имущество				91	68	80 000
65.	Расчёт бухгалтерии. Начислен налог на прибыль, подлежащий взносу в бюджет.				99	68	218 740
66.	Расчёт налога на добавленную стоимость. Подлежит возме-щению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производ-ственного характера, основ-ным средствам.				68	19	98 760
67.	Списываются прочие расходы				99	91	274 180

Приложение1