Суммы, отражаемые по кредиту счета 60, зависят также от соответствия сроков поступления материальных ценностей и платежных документов (таблица 4).
Таблица 4.
Отражение задолженности поставщикам
| Материалы | Платежные документы | Кредит счета 60 |
| Поступили | Поступили | Сумма в пределах акцепта |
| Поступили | Не поступили | Сумма фактически поступивших материалов по ценам, установленным в договоре |
| Не поступили | Поступили | Сумма, указанная в счете поставщика |
При учете расчетов по импорту используется счет 60 субсчет «Импортные поставки». Он кредитуется на сумму расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет импортных операций ведется одновременно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка на день совершения операции. Курсовая разница, возникающая по операциям акцепта платежных документов и их оплаты, списывается на счет «Прибыли и убытки».
Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 61. При окончательном расчете поставщик производит зачет суммы полученного аванса.
Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 5.
Таблица 5
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Акцептованы счета поставщиков: за поступившее оборудование к установке за оборудование, не требующее монтажа; за проектно-изыскательные и строительно-монтажные работы за поступившие материальные ценности за услуги по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг за поступившие товары | Счета поставщиков | 07 08 10,12,15 20,23,25,26,28,31,43,44,45 41 | 60 60 60 60 |
| Недостачи в пределах норм естественной убыли | Акт приемки | 84 | 60 |
| Недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки и др. | То же | 63 | 60 |
| НДС по приобретенным материальным ценностям | Счета поставщиков | 19 | 60 |
| Акцептованы счета поставщиков по непоступившим материальным ценностям | Счета поставщиков | 10,12,15,41 | 60 |
| Поступили материальные ценности по ранее акцептованным счетам поставщиков: сторно акцептованной ранее суммы фактическая сумма по поступившим материальным ценностям | Акт приемки материалов | 10,12,15,41 10,12,15,41 | 60 60 |
| Материальные ценности по акцептованным счетам поставщиков, не поступившие до конца отчетного периода | Справки бухгалтерии | 10,12,15,41 | 60 |
| Оприходованы материальные ценности, счета поставщиков по которым не поступили | Акт приемки материалов | 10,12,15,41 | 60 неотфактурованные поставки |
| Акцептованы счета поставщиков по оприходованным ранее материальным ценностям: сторно ранее сделанной записи сумма акцепта | Счета поставщиков | 10,12,15,41 10,12,15,41 | 60 неотфактурованные поставки 60 |
| Акцептованы счета поставщиков, выставлен вексель поставщику или акцептована тратта поставщика | Счета поставщиков, вексель, тратта | 10,12,15,41 | 60 вексель |
| Акцептованы счета поставщиков, получен коммерческий кредит | Счета поставщиков | 10,12,15,41 | 60 ком. Кредит |
| Выставлен аванс поставщику (подрядчику) под поставку материальных ценностей, выполнение работ, услуг; произведена оплата при частичной готовности продукции, работ, услуг: за счет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах; за счет спецсчетов (аккредитивов); за счет кредитов банка | Платежное поручение | 61 61 61 | 50,51,52 55 90 |
| Оплачены счета поставщиков (подрядчиков) | Расходный кассовый ордер, выписка из расчетного, валютного счета | 60 | 50,51,52 |
| Оплачены счета поставщиков (подрядчиков) за счет аккредитива, чеками из лимитированных чековых книжек | Выписка из специального счета | 60 | 55 |
| Произведен зачет выданного аванса | Справка | 60 | 61 |
| Погашен выданный вексель (тратта) | Выписки из счетов в банке | 60 вексель | 50,51,52, 55,90,91, 92 |
| Оплачены счета поставщиков по коммерческому кредиту | То же | 60 ком. кредит | 50,51,52, 55,90,91 |
| Списана курсовая разница по счету 60: положительная отрицательная | Расчет | 60 80 | 80 60 |
| Списана задолженность поставщика в счет зачета по бартерным сделкам | То же | 60 | 62 |
| Возвращен аванс поставщикам (подрядчикам) | Приходный кассовый ордер, выписка со счетов в банке | 50,51,52 | 61 |
| Списан аванс, выданный поставщикам и не возвращенный ими за счет прибыли предприятия | Справка | 80 | 61 |
| Списаны невозвращенные поставщиками авансы за счет резерва по сомнительным долгам | То же | 82 | 61 |
Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного (текущего ) счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса РФ банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами.
Следует отметить, что банк не в праве отказать организации в открытии счета, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять еще одну организацию на банковское обслуживание.
Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.
При открытии счета и в любой момент после открытия счета организация как клиент банка может потребовать у банка предоставить информацию о наличии лицензии на осуществление банковских операций, информацию о финансовой отчетности - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, аудиторское заключение по итогам года, а также ежемесячные бухгалтерские балансы за текущий год.
Одним из основных документов, регулирующих отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичному расчету, является договор между банком и клиентом.
Затраты организации на расчетно- кассовое обслуживание включаются в состав общехозяйственных расходов. При оплате услуг банка в бухгалтерском учете делается следующая проводка:
Д-т 26 К-т 51 - на сумму оплаты
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом (например, при взыскании финансовых санкций налоговым органом) или предусмотренных договором между банком и клиентом (например, владелец счета по согласованию с банком может предусмотреть ведение расчетов по своему счету с оплатой платежных требований контрагентов в безакцептном порядке).
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
1. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
2. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.
3. Списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.
4. Списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.