Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит от количества операций в день и от частоты выписок в течение месяца. Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день выполняется больше трех и выписки поступают почти за каждый день, то по счету 51 открывают сальдо-оборотную ведомость.
Каждая выписка банка, либо итог из «Листка-расшифровки», заносится в сальдо-оборотную ведомость только строго по одной строке. При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корреспондирующим счетам только за одну дату. После закрытия счета 51 за месяц в отчетные формы по пенсионному фонду, фонду мед. страхования, фонду соцстрахования (набор отчетных форм на очередной квартал должен быть скомплектован не позднее 3-го числа второго месяца нового квартала с заполнением заголовочной части) следует занести из регистра или сальдо-оборотной ведомости счета 51 (это зависит от количества записей) суммы, перечисленные в первом месяце текущего квартала в погашение задолженности за предыдущий квартал. На этом обработка данных по счету 51 за месяц (квартал) заканчивается. При такой системе учета вся информация по расчетному счету за год в разрезе по месяцам концентрируется в одном документе- регистре или сальдо-оборотной ведомости, которые могут состоять из нескольких страниц или листов.
Под прочими счетами в банке понимаются частные счета, открываемые банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных средств, предназначенных для конкретных целей, которые являются субсчетами:
55-1 аккредитивы
55-2 чековые книжки
Аккредитив это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить отгруженный товар поставщиком, находящимся далеко, немедленно по факту отгрузки. При наличии телеграфного сообщения от поставщика о готовности товара к отгрузке, плательщик представляет в свой банк заявление, в котором указывает: номер договора, по которому открывается аккредитив, срок его действия, наименование поставщика, наименования документов, против которых производиться платеж, порядок оплаты реестров счетов (с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта), общее наименование товаров или услуг, сумма и другие условия.
По заявлению предприятия обслуживающий банк снимает с расчетного счета указанную в заявлении сумму и перечисляет на особый счет в банк поставщика. Банк поставщика по предъявлению отгрузочных документов поставщиком проверяет соблюдение всех условий аккредитива и зачисляет на его расчетный счет сумму, указанную в счете. Не использованный остаток аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя. Аккредитив успешно используется когда поставщик товара, не имеющий действенных мер воздействия на далекого покупателя, требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится производить предоплату. Для выставления аккредитива банк может предоставить кредит.
Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на поставки. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и может открываться по почте или телеграфу с указанием срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива запрещена.
В зависимости от количества операций по счету 55 применяется несколько вариантов регистрации записей.
При открытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет (аналитический счет) следует открывать отдельные учетные карточки.
Не позже 3 числа следующего за отчетным месяца подводятся месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки «Итого за месяц» заносят из каждой карточки отдельной строкой в сальдо-оборотную ведомость счета 55, группируя записи по субсчетам, а затем подводят общий итог в ведомости в целом по счету 55 за месяц.
При небольшом количестве операций их можно регистрировать сразу в сальдо-оборотной ведомости счета 55. Записи выполняются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-рассчетных документов, обрабатываемых так же, как выписки расчетного счета, но с группировкой по субсчетам.
При использовании инвалюты в расчетах учет следует вести в соответствии с рекомендациями по ведению учета во внешнеэкономической деятельности
Таблица 2
Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||
| Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, оплачены купленные ценные бумаги, внесены взносы в уставные капиталы других предприятий | Выписки из расчетного, валютного счета | 06,58 | 51,52 |
| Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставные капиталы других предприятий | То же | 51,52 | 06,58 |
| Поступила арендная плата по долгосрочно арендуемым основным средствам | То же | 51,52 | 09 |
| Получены проценты по долгосрочной аренде основных средств | То же | 51,52 | 09 |
| Поступила арендная плата за текущую аренду отдельных имущественных объектов | То же | 51,52 | 80 |
| Получена арендная плата за долгосрочную и текущую аренду основных средств | То же | 51,52 | 76 |
| Получен НДС по сданным в аренду основным средствам | То же | 51,52 | 68НДС |
| Перечислены проценты по полученным в долгосрочную аренду основным средствам | То же | 81 | 51 |
| Перечислено за приобретенные нематериальные активы | То же | 04 | 51,52 |
| Отражен НДС по приобретенным нематериальным активам | Платежные документы | 19 | 51 |
| Зачислено на транзитный счет валютная выручки | Извещение банка | 52транз | 62 |
| Зачислен на текущий валютный счет остаток валютной выручки с транзитного валютного счета | Выписка из валютного счета | 52тек | 52транз |
| Оплачены накладные расходы в иностранной валюте за товары за рубежом с транзитного счета | Выписка из транзитного счета | 60,76 | 52транз |
| Произведена обязательная продажа валюты, полученной за экспортные товары на внутреннем валютном рынке | Поручение | 48 | 52транз |
| Получен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной на внутреннем валютном рынке валюты | Выписка из расчетного счета | 51 | 48 |
| Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) | Выписка из расчетного счета | 51 | 85 |
| Получено за проданные ценные бумаги (акции других предприятий, облигации) | Выписка из расчетного, валютного счета | 51,52 | 48 |
| Выкуплены собственные акции предприятием | Выписка из расчетного, валютного счета Приходный ордер | 56 | 51,52 |
| Приобретены денежные документы | Выписка из расчетного, валютного счета Приходный ордер | 56 | 51,52 |
| Выдано в кассу предприятия | Выписка из расчетного, валютного счета Чек | 50 | 51,52 |
| Получено из кассы предприятия | Выписка из расчетного, валютного счета Объявление на взнос наличными | 51,52 | 50 |
| Зачислено за отгруженную продукцию, выполненные работы, услуги; в погашение задолженности по векселям полученным | Выписка из расчетного, валютного счета | 51,52 | 46,62 |
| Перечислено за полученные товары, оказанные работы, услуги; оплаченные векселя | Выписка из расчетного, валютного счета | 60,76 | 51,52,55 |
| Получен аванс от заказчиков | Выписка из расчетного, валютного счета | 51,52 | 64 |
| Выдан аванс поставщикам и подрядчикам | Выписка из расчетного, валютного счета | 61 | 51,52 |
| Ошибочно зачислена сумма | Выписка из расчетного, валютного счета | 51,52 | 63 |
| Возвращена ошибочно зачисленная сумма; ошибочно перечислена сумма | Выписка из расчетного, валютного счета | 63 | 51,52 |
| Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды | Выписка из расчетного счета Расчет | 67,68 | 51 |
| Получены излишне перечисленные налоги, сборы, отчисления | Выписка из расчетного счета | 51 | 68 |
| Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения | Выписка из расчетного счета Расчет | 69 | 51 |
| Возврат фондов социального страхования и обеспечения | Выписка из расчетного счета Расчет | 51 | 69 |
| Перечислено за товары, купленные в кредит | Выписка из расчетного счета | 73,76 | 51 |
| Перечислено по исполнительным листам | Выписка из расчетного счета | 76 | 51 |
| Уплачены проценты банку по кредитам, взятым на приобретение основных средств, нематериальных активов, на пополнение норматива оборотных средств, по просроченным и отсроченным ссудам | Выписка из расчетного счета | 81 | 51,52 |
| Уплачены проценты по кредитам банков (кроме перечисленных выше): а) в пределах учетной ставки Центрального банка РФ б) сверх учетной ставки Центрального банка РФ | Выписка из расчетного счета | 20,26 81 | 51,52 51,52 |
| Получено от прочих дебиторов | Выписка из расчетного, валютного счета | 51,52 | 76 |
| Перечислено прочим кредиторам | То же | 76 | 51,52 |
| Открыт аккредитив, депонированы средства на чековую книжку | Выписка из расчетного, валютного счета | 55 | 51,52 |
| Оплачены счета поставщиков за счет аккредитивов, депонированных средств | Выписка из аккредитивных счетов | 60 | 55 |
| Возвращены аккредитивы, депонированные средства | Выписка из расчетного, валютного счетов | 51,52 | 55 |
| Получены штрафы, пени, неустойки из-за Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и т. п. | То же | 60 | 55 |
| Положительные курсовые разницы | То же | 51,52 | 55 |
| Отрицательные курсовые разницы | То же | 51,52 | 80 |
| Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка | Расчет | 80 | 51,52 |
| Возвращены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка | Расчет | 81 | 51,52 |
| Поступило целевое финансирование на выплату компенсаций и единовременных пособий | Выписка из расчетного, валютного счета | 52 | 80 |
| Выплачены дивиденды акционерам предприятия | То же | 80 | 52 |
| Оплачен НДС по импортным товарам | Выписка из расчетного счета | 51,52 | 90,93,94 |
| Оплачен акциз по импортным товарам | Выписка из расчетного, валютного счета, ведомости начисления дивидендов | 90,93,94 | 51,52 |
| 51 | 96 | ||
1.3 Учет расчетов за продукцию и услуги. Формы безналичных расчетов.