Распределение происходит следующим образом:
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 38 457 | 08/1 | 08/1 | Распределены по объекту инв. № 01011* электроэнергия, теплоэнергия, сетевая вода. |
* - Общая сумма затрат по электроэнергии, теплоэнергии и сетевой воде составляла 209 230,62.
По состоянию на конец 2го квартала 2000 г. один из объектов долгосрочных инвестиций (конвейерная линия № 01011) был принят по акту приема-передачи и вступил в эксплуатацию.
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 189 573,11 | 01/04 | 08/1 | Завершение модернизации роторно-конвейерной линии инв. № 01011 и поступление ее в состав основных средств. (Формирование суммы затрат происходит за счет передаваемых на данный объект материалов, по актам приемки-передачи и косвенных расходов. Калькуляция первоначальной стоимости объекта вложений велось автоматически с учетом субконто, то есть кода объекта. см. карточку счета 08/1; 2 квартал 2000 г. Модернизация линии № 01011). Затраты полностью были списаны на счет основных средств. |
Первоначальная стоимость затрат по реконструкции и модернизации по счету 08/1 представлены на конец рассматриваемого периода стоимостью затрат на компрессор (10056,63), суммой затрат на линию инв.№01009 (157548,43) и относящейся к ней части косвенных расходов (см. Оборотно-сальдовые ведомости за 1 и 2 кв.).
Помимо вышеперечисленного за рассматриваемый период была произведена сторнировочная запись, восстановившая остаток по счету 08/1 по объекту «Асфальтовая дорога» и приобретены материалы для будущей модернизации линии ЛЛГ-Ш. Записи имели вид:
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
| 219 750 | 01 | 08/1 | Вывод объекта «Асфальтовая дорога» из состава основных средств (см. приложение) |
| 181 775 | 08/1 | 60/1 | Приобретен комплект запасных частей для модернизации линии ЛЛГ-Ш (будущая модернизация вступившей в действие линии № 01011)* |
| 36 355 | 19 | 60 | НДС |
* - Данная запись не является нарушением правил учета, так как увеличение первоначальной стоимости ОС разрешается в случае их реконструкции и модернизации (ПБУ 6/97). Следовательно, стоимость запасных частей может быть списана на счет капитальных вложений, и оставаться там вплоть до следующей модернизации.
Инвестиционная деятельность ЗАО «ФСРПИРА» не ограничивается ведением работ модернизационного характера, за рассматриваемый период предприятие активно проводило операции по приобретению основных средств, как производственного, так и не производственного назначения, отражая их в бухгалтерском учете следующими видами записей:
| S | Запись | Наименование операции | |
| Д | К | ||
|
| 08/2 | 76 | Приобретение объектов ОС на стороне (комплектующие системы видео наблюдения) |
|
| 19 | 76 | НДС |
| 08/10 | 08/2 | Формирование первоначальной стоимости системы видео наблюдения (окончательная калькуляция) | |
| 01/9 | 08/10 | Введение системы в эксплуатацию | |
| 08/2 | 60/1 | Приобретение принтера и компьютера | |
| 19 | 60/1 | НДС | |
| 48 | 08/2 | Продажа компьютера и принтера по той же цене (финансовый результат от сделки нулевой) | |
| 08/2 | 60/1 | Приобретение линии ЛЛК-Ш инв. № 523245 (производственное оборудование), сауны (не производственное оборудование) Приобретение вентиляционного оборудования | |
| 19 | 60/1 | НДС | |
| 08/2 | 60/1 | Приобретение различных станков, модулей, вентиляционных труб | |
| 19 | 60/1 | НДС | |
| 08/2 | 71, 61 | Пожарной автоцистерны и машины | |
| 08/2 | 10/3 | Списание материалов на первоначальную стоимость автоцистерны (машинное масло) | |
| 08/2 | 10/6 | Списание материалов на первоначальную стоимость приобретенных станков | |
| 47 | 08/2 | Реализация сторонней организации содержащейся на счете капитальных вложений линии ЛЛГ-Ш (НУР) | |
| 08/2 19 01/09 | 60/1 60/1 08/2 | Приобретение компьютера НДС зачисление его в состав ОС | |
| 01/04 | 08/2 | Ввод пожарной машины в эксплуатацию со стоимостью цистерны и материалов | |
Данные по оборотам в разрезе субконто и остатки средств по субсчетам (см. в приложении: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 08/2 и 08/10 за 1 и 2 кварталы; карточки счета 08 в разрезе соответствующих субконто).
Ясно, что за рассматриваемый период хозяйственные операции предприятия в сфере инвестиционной деятельности не отличались особенным разнообразием или сложностью. Однако системы бухгалтерских проводок соответствует требованиям нормативных документов и сам по себе достаточно рационален. Так например, обращает на себя внимание, что приобретенные объекты не нуждающегося в монтаже по частям (компьютер, принтер, монитор) проведено по общим субсчетам (8/10), что разумеется не оставляет возможности счесть комплектующие отдельными объектами МБП.
Рассмотрим общий вид записей при ведении деятельности в рамках долгосрочных вложений без относительно к ЗАО «ФСПНРА».
Инвентарная стоимость приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов определяется в следующем порядке.
Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретенных отдельно от строительства объектов, складывается из фактических затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Инвентарная стоимость земельных участков и объектов природопользования слагается из расходов по их приобретению, включая затраты по улучшению их качественного состояния, комиссионных вознаграждений и других платежей.
Затраты по строительству на приобретенных земельных участках различных сооружений учитывают отдельно от стоимости этих участков и по завершении работ по строительству сооружений определяют их стоимость при зачислении сооружений как отдельных объектов в состав основных средств.
Здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляют в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их на предприятие и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств.