В любом случае подотчетное лица составляет авансовый отчет, к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы (билеты на транспорт, счета гостиниц, магазинов и т.д.)
Согласно «Рекомендациям по ведению бухгалтерского учета и применению учетных регистров на малых предприятиях», учет расчетов с подотчетными лицами можно вести на 76 счете, выделив для этого отдельный субсчет.
-26-
2.13. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
Синтетический учет поступления и выдачи наличных денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса».
Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету – поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т.д. Оборот по кредиту – расходование наличных денег.
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предприятие должно проводить инвентаризацию имуществ и в том числе наличных денег в кассе.
Выявление при инвентаризации расхождения фактического наличия денег в кассе с данными бухгалтерского учета раскрываются в следующем порядке.
Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка : дебет 50 «Касса», кредит 80 «Прибыли и убытки». В последующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.
Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказом судом, убытки списываются на издержки производства, дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», кредит –73/3.
На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 «Касса», дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба». При внесении денег: дебет счета 50, кредит – 73/3.
-27-
50 «Касса»
Д_____________________________________________________К
70 «Расчеты с персоналом
51 «Расчетный счет» по оплате труда
Д________________К Д__________________К
Поступление нал/денег Выдача зар/пл,
С расчетного счета пособий
46 «Реализация продук- 71 «Расчеты с подотчетными
ции, работ, услуг» лицами»
Д__________________К Д___________________К
Оплата наличными за Выдача денег
Реализова-ю прод-ю под отчет
71 «Расчеты с подотчетными 10 «Материалы»
лицами»
Д___________________К Д____________________К
Сдача неиспольз-х Оплата налич.
Ден/средств подотч.л за поступ. Матер.
73/3 «Расчеты по возмещению
материального ущерба» 51 «Расчетный счет»
Д_____________________К Д_____________________К
Погашение задолженности Сдача наличных
По недостачам, хищениям денег на рас/счет
-28-
3. Заключение
Подводя итого своей работы, хотелось бы отметить, что за последнее время в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. А с принятием нового Налогового Кодекса (части 3 – «Подоходный налог»), который вступает в действие с 2002 года, система будет более рациональной.
Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки.
-29-
3. Список используемая литература
1. Андросов А.М. «Бухучет и отчетность в России», М.:1994г.
2. Белов А.Н. «Бухучет в учреждениях непроизводственной сферы», М19 99 г.
3. Белуха Н.Т. «Судебно-бухгалтерская экспертиза», М.: Юнити, 1998 г.
4. Богомолов А.М. «От теории к практике бухучета», М.: Хронограф, 1999 г.
5. Большой бухгалтерский словарь под редакцией Азримяна, М.: Институт Новой Экономики, 1999 г.
6. Бакунин Г.Н. «Бухгалтерский учет – экспресс курс», М.: Инфа-М, 1999 г.
7. Бухгалтерский анализ, Торгово-издательское бюро БШВ, 1999 г.
8. Бухгалтерский словарь, М.: Боян, 1998 г
9. Бухучет под редакцией П.С. Безруких, М.: Бухучет, 1999 г.
10. Бухучет Тишкова И.Е. и Диментьева И.Е., Минск.: Высшая школа, 1998 г.
11. Власова Т.Н «Первичная документация», М.: Финансы и статистика, 1999 г.
12. Волков Н.Г. «Бухучет, создание, движение, содержание основных форм» М.: Международный Центр, 1998 г.
13. Волков Н.Г. «Упращенная форма бухучета», М.: Бизнес-карта, 2000 г.
14. Волков Н.Г. «Руководство по бухучету на предприятиях», М.: Бизнес-карта, 1994 г.
15. Волков Н.Г. «Бухучет на предприятиях малого и среднего бизнеса», М.: Бизнес-карта», 1994 г.
16. Вуд Ф. «Бухучет для предприятий», М.: Аскери, 1999 г.
17. Макальская М.Л. Денисов А.Ю. «Самоучитель по бухучету», М.
18. Пошерстник Е.Б. Мейскин М.С. «Экспресс-курс торгового предприятия», М.: Герда, 1998 г.
19. Соколов Я.В. Пятов М.Л. «Бухучет для руководителя», М.: Проспект, 2000 г.
20. Положение Центра Банка РФ «О движении денежных средств».
21. Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1 и ч.2, М.: Библиотечка Российской Газеты, выпуск № 17, 2000 г.
22. Гражданское Право в схемах, ч.2, М.: Приор, 1999 г.
23. Гражданский Кодекс РФ №51-ФЗ от 30.11.94 г.
24. Федеральный Закон № 65-ФЗ от 26.04.95 «О Центральном Банке Российской Федерации» в редакции последующих изменений .