2.2 Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ГУП учреждения ОБ-21/4
ГУП представляет собой сложную организованную систему, состоящих из многих подсистем, поэтому оценка его финансового состояния должна обеспечить комплексность подхода. Этим и диктуется необходимость использования целого ряда показателей финансового состояния предприятия.
Основной целью характеристики предприятия является получение небольшого числа ключевых (наиболее информационных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков.
Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ГУП учреждения ОБ-21/4 представлена в таблице 2 (приложение А).
Сопоставляя данные базисного и отчетного периодов, приведенного в таблице, мы видим, что в 2002 году произошло значительное снижение валовой прибыли на 623 тыс. руб. или 95,25 % и составила 38 тыс. руб. На это изменение оказало влияние ряд факторов.
Во-первых, в связи с тем, что в отчетном периоде увеличились запасы готовой продукции, было сокращено производство продукции. Из-за снижения потребности в товарах со стороны прежних покупателей сократилась выручка от реализации на 1841 тыс. руб. или 9,95 % и составила 16644 тыс. руб.
Во-вторых, хотя и наблюдается снижение себестоимости проданных товаров, но оно не значительно, т.е. расходы почти не оправдываются. Так, в 2001 году издержки на производство товаров составили 17844 тыс. руб., а в 2002 году снизились всего лишь на 1218 тыс. руб. и составили 16626 тыс. руб.
Все вышеперечисленное подтверждает также и снижение уровня валовой прибыли с 3,57 % до 0,23 %.
В 2002 году анализируемое предприятие понесло большие издержки обращения в размере 121 тыс. руб., что на 52 тыс. руб. больше чем в 2001 году. Также произошло увеличение уровня издержек обращения на 0,35 % и составил в отчетном периоде 0,73 %.
В результате этого изменения предприятие лишилось прибыли от реализации и понесло значительные убытки в размере 83 тыс. руб. А в 2001 году организация имела прибыль равную 592 тыс. руб.
В 2001 году предприятие имело положительное сальдо от прочих доходов и расходов в размере 72 тыс. руб. (из них 78 тыс. руб. – доходы, а 6 тыс. руб. – расходы), а прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 664 тыс. руб.. За отсутствием прибили в 2002 году от прочей деятельности, ГУП не имело средств на покрытие прежнего убытка в размере 83 тыс. руб..
Несмотря на это, за счет того, что внереализационные доходы в 2002 году значительно превышали расходы, предприятие имело положительное сальдо в размере 329 тыс. руб. Это покрыло существующий убыток и до налогообложения прибыль составила 246 тыс. руб., что на 208 тыс. руб. больше, чем в базисном периоде. Такое изменение произошло из-за того, что в 2001 году предприятие понесло значительный убыток от внереализационной деятельности на сумму 626 тыс. руб.
В результате того, что в 2001 году налог на прибыль и иные аналогичные платежи составил 38 тыс. руб., данное предприятие лишилось прибыли от обычной деятельности. А в 2002 году – налог на прибыль был начислен в размере 231 тыс. руб., что способствовало увеличению чистой прибыли на 15 тыс. руб.
На величину начисляемой суммы налога влияет то, что, начиная с 1999 года ГУП вступило в Фонд Реструктуризации, для того, чтобы избежать банкротства. И это повлияло на сумму налога, которую сейчас уплачивает предприятие.
Для более точного анализа мы используем коэффициент инфляции, который позволяет более точно оценить эффективность деятельности предприятия. Учитывая уровень инфляции в размере 15% (1,15 единиц), можно утверждать, что величина чистой прибыли, полученная предприятием в 2002 году была необоснованно завышена на 2 тыс. руб. Результатов этого завышения является снижение источников финансирования развития производства.
После коррекции основных показателей финансовой деятельности на инфляцию можно сделать следующие выводы: выручка от реализации в отчетном 2002 году была завышена на 2173,6 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции на 2168,6 тыс. руб., соответственно валовая прибыль на 5 тыс. руб.. Можно предположить, что если бы налог взимался не с фактической величины, а с корректированной, то величина чистой прибыли была бы выше.
Что касается 2003 года, то здесь можно отметить значительное изменение. Так, ГУП понесло значительные убытки на сумму 139 тыс. руб., а в результате налогообложения убыток возрос до 289 тыс. руб. А, учитывая уровень инфляции в размере 13%, можно утверждать, что реальный убыток ГУП в 2003 году составил 322,3 тыс. руб. Необходимо выяснить, с чем это связано.
В отчетном периоде предприятие реализовало своей продукции на сумму 18669 тыс. руб., что на 164 тыс. руб. в 2001 году и на 2005 тыс. руб. в 2002 году больше. Реальная же валовая выручка составила 18320,9 тыс.руб.
Но в связи со значительным ростом затрат на производство (в большей степени это связано с ростом цен на используемое сырье и материалы) в 2003 году наблюдается увеличение себестоимости на 9,1%. В результате валовая прибыль ГУП составила 533 тыс. руб., что на 128 тыс. руб. меньше, чем в 2001 году и на 495 тыс. руб. больше, чем в 2002 году. Учитывая уровень издержек обращения в размере 0,6%, имеем уровень прибыли от реализации в 2,3%.
Решающее значение в определении прибыли предприятия за 2003 год имеет то, что за анализируемый период ГУП понесло значительный убыток в размере 564 тыс. руб. Это связано с ростом просроченного долга ГУП перед кредиторами, по которым возросли пени.
Таким образом, по результатам анализа данных можно сделать вывод о том, что данное предприятие функционирует почти без получения чистой прибыли (лишь 15 тыс. руб. в 2002 году). Причем прибыль до налогообложения в 2002 году была получена лишь от внереализационной деятельности, которая покрыла убытки основного производства. Наоборот, в 2003 году организация активно занималась основным производством, но основная часть прибыли пошла на покрытие убытков от других видов деятельности.
Для того чтобы определить причины такого изменения, проанализируем показатели эффективности использования ресурсов предприятия, которые представлены в таблице 3, Расчеты представлены в приложении Б.
Таблица 3. Показатели эффективности использования ресурсов ГУП за 2001 – 2003 года.
| Показатель | Един. измер. | 2001 год | 2002 год | 2003 год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | ||
| 02 от 01 | 03 от 02 | 02 от 01 | 03 от 02 | |||||
| 1. Выручка от реализации | Тыс.руб. | 18505,0 | 16664,0 | 18669,0 | -1841,0 | 2005,0 | 90,1 | 112,0 |
| 2.Балансовая прибыль | Тыс.руб. | 38,0 | 246,0 | -139,0 | 208,0 | -385,0 | 647,4 | -56,5 |
| -уровень прибыли | % | 0,2 | 1,5 | 1,3 | -1,5 | 718,9 | 0,0 | |
| 3. Среднесписочная численность работников | Чел. | 349,0 | 207,0 | 217,0 | -142,0 | 10,0 | 59,3 | 104,8 |
| -в том числе основного персонала | Чел. | 215,0 | 146,0 | 155,0 | -69,0 | 9,0 | 67,9 | 106,2 |
| 4.Производительность труда работников | Тыс.руб. чел. | 53,0 | 80,5 | 86,0 | 27,5 | 5,5 | 151,8 | 106,9 |
| -в том числе основного персонала | Тыс.руб. чел. | 86,1 | 114,1 | 120,4 | 28,1 | 6,3 | 132,6 | 105,5 |
| 5.Расходы на оплату труда | Тыс.руб. | 1797,0 | 2575,0 | 3028,0 | 778,0 | 453,0 | 143,3 | 117,6 |
| -уровень расходов на оплату труда в ВВ | % | 9,7 | 15,5 | 16,2 | 5,7 | 0,8 | 159,1 | 105,0 |
| 6.Среднемесячная заработная плата | Тыс.руб. чел. | 0,4 | 1,0 | 0,9 | 0,6 | -0,2 | 241,6 | 83,0 |
| 7.Показатель эффект. Трудовой деятельности | Ед. | 10,3 | 6,5 | 6,2 | -3,8 | -0,3 | 62,8 | 95,3 |
| 8.Рентабельность персонала | Тыс.руб. чел. | 0,1 | 1,2 | -0,6 | 1,1 | -1,8 | 1091,5 | -53,9 |
| 9.Прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда | Ед. | 0,0 | 0,1 | -0,1 | 0,1 | -0,1 | 451,8 | -52,3 |
| 10.Среднегодовая стоимость основных фондов | Тыс.руб. | 4953,0 | 4681,0 | 4710,0 | -272,0 | 29,0 | 94,5 | 100,6 |
| 11.Доля активной части основных средств | % | 34,9 | 35,7 | 35,8 | 0,8 | 0,1 | 102,3 | 100,3 |
| 12.Фондовооруженность | Тыс.руб. чел. | 14,2 | 22,6 | 21,7 | 8,4 | -0,9 | 159,3 | 96,0 |
| 13.Фондоотдача | Ед. | 3,7 | 3,6 | 4,0 | -0,2 | 0,4 | 95,3 | 111,3 |
| 14.Рентабельность основных фондов | % | 0,8 | 5,3 | -3,0 | 4,5 | -8,3 | 685,0 | -57,1 |
| 15.Интегр. показатель эффек. испол. ОФ | Ед. | 0,2 | - | - | -0,2 | - | - | - |
| 16. Производственная площадь | м2 | 2000,0 | 2000,0 | 2000,0 | 0,0 | 0,0 | 100,0 | 100,0 |
| 17.Выручка на 1м2 произ. Площади | Тыс.руб. м2 | 9,3 | 8,3 | 9,3 | -0,9 | 1,0 | 90,1 | 112,0 |
| 18.Среднегодовая стоимость оборотных средств | Тыс.руб. | 6747,0 | 6557,5 | 6545,5 | -189,5 | -12,0 | 97,2 | 99,8 |
| 19.Оборачиваемость оборотных средств | Об. | 2,7 | 2,5 | 2,9 | -0,2 | 0,3 | 92,7 | 112,2 |
| 20.Рентабельность оборотных средств | % | 0,6 | 3,8 | - | 3,2 | -3,8 | 0,0 | 0,0 |
Прежде всего, при анализе представленных данных следует обратить внимание на эффективность использования трудовых ресурсов, которые представляют собой один из важнейших факторов производства. Среднесписочная численность работников в 2002 году уменьшилась на 142 человека по сравнению с 2001 годом и составила 207 человек, а в 2003 году увеличилась на 10 человек. Соответственно произошло снижение и основного персонала на 69 человек в 2002 году и рост на 9 человек в 2003 году. Однако производительность труда работников в 2002 году увеличилась по сравнению с 2001 годом на 27,48 тыс. руб./чел. (на 51,83 %) и составила 80,5 тыс. руб./чел. На это повлияло сокращение кадров на 142 человека. Наоборот, рост производительности в 2003 году на 6,9 % в большей степени связан с ростом выручки от реализации на 2005 тыс. руб. производимой продукции.