Целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе данный вид задолженности подразделяется на задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
ГУП предоставляет своим клиентам кредит за реализуемую продукцию, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, что является положительным моментом политики предприятия в отношении дебиторов.
Кроме того, нужно рассмотреть дебиторскую задолженность по причинам образования. По причинам образования она делится на срочную и просроченную задолженности.
Просроченная дебиторская задолженность возникает из-за недостатков в работе организации и включает: не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным.
Рассмотрим и проанализируем дебиторскую задолженность по срокам возникновения на основе таблицы 7 (Приложение Д). Из таблицы видно, что задолженность покупателей перед предприятием не погашается вовремя. Наблюдается погашение просроченных долгов, но оно незначительно. Так к 2003 году, в результате погашения своих обязательств перед ГУП, удалось сократить задолженность с 3670 тыс.руб. до 2589 тыс.руб. Высокая доля просроченной задолженности (в среднем за три года около 70% от общей суммы задолженности) указывает на то, что ГУП нужно ужесточить требования в отношении погашения дебиторской задолженности в срок и тщательнее отбирать покупателей при продаже им товаров в кредит.
Проведем оценку оборачиваемости дебиторской задолженности, используя следующую таблицу. Расчет к таблице представлен в приложении Е.
Таблица 8. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ГУП за 2001-2003 года
| Показатели | 2001 | 2002 | 2003 | Отклонение (+,-) | ||
| 03-01 | 03-02 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Средняя стоимость дебиторской задолженности, тыс.руб | 3491,5 | 3257 | 2895 | -596,5 | -362 | |
| Выручка от реализации, тыс.руб. | 18505 | 16664 | 18669 | -1841 | 2005 | |
| Средняя стоимость просроченной дебит. зад-ти, тыс.руб | 2509 | 2218 | 1999,5 | -509,5 | -218,5 | |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, об. | 2,74 | 5,12 | 6,45 | 3,71 | 1,33 | |
| Период погашения дебиторской задолженности, дни | 68 | 70,36 | 55,83 | -12 | -14,53 | |
| Доля дебиторской задолженности покупателей зак-в,% | 52 | 49,7 | 44 | -8 | -5,7 | |
| Доля просроченной дебиторской задолженности,% | 71,86 | 68,1 | 69,07 | -2,79 | 0,97 | |
Как следует из таблицы, состояние расчетов с покупателями по сравнению с прошлым годом улучшилось. Снижение продолжительности периода погашения дебиторской задолженности свидетельствует об уменьшении риска ее не возврата. Рост коэффициента оборачиваемости указывает на политику снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, что в данном случае означает сокращение ГУП продаж в кредит. Из приведенных расчетов видно, что незначительно повысилось «качество» дебиторской задолженности. В 2003 году практически 69,07% задолженности не было уплачено вовремя. Резкое снижение продаж в кредит со стороны предприятия, а так же тот факт, что все кредиты не возвращаются вовремя, значительно снизило ликвидность оборотных активов. А несвоевременный возврат дебиторской задолженности приведет к тому, что предприятию придется брать средства в кредит, чтобы осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность, что отрицательно скажется на получении прибыли из-за возникновения дополнительных расходов (уплата процентов за кредит).
Заключительным этапом анализа оборачиваемости дебиторской задолженности должна стать оценка соответствующих условий получения и оказания кредита. Так как ГУП приобретает материалы и различного рода услуги на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а так же поставщиков и части выданных им авансов под предстоящую поставок продукции. Поэтому, от того, насколько сроки предоставляемого предприятию кредита соответствует общим условиям его производственной и финансовой деятельности, зависит финансовое благополучие предприятия. Для сравнения условий получения и предоставления кредита проанализируем таблицу 9.
Таблица 9. Сравнительная оценка условий предоставления и получении кредита на ГУП за 2001-2003 года.
| Дебиторская Задолженность | Средний срок погашения,дн. | Кредиторская задолженность | Средний срок погашения,дн. | ||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 2001 | 2002 | 2003 | ||
| Задолженность покупателей за продукции, товары и услуги | 34,8 | 53 | 46 | Задолженность перед поставщ. за продукции, товары и услуги | 55,4 | 52,4 | 38,6 |
| Задолженность поставщиков по авансам выданным | - | 4,8 | 2,9 | Задолженность перед поставщ. По авансам выданным | 8,87 | 10,8 | 7,31 |
Изменение длительности периода оказания и получения кредита имели однонаправленный характер: на 13,8 дней сократился срок кредитования ГУП его поставщиками, на 7 дней снизился период погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Изменения в части авансов полученных и выданных характеризовались общим сокращением длительности периода предоставления кредита. Однако, поскольку время пребывания средств в авансах, выданных поставщикам, увеличивает длительность операционного цикла, а время использования средств покупателей уменьшает общий период оборота, можно заключить, что и в части расчетов на условиях предварительной оплаты изменения были не в пользу предприятия.
Используя данные таблицы 4 (см. приложение В), установлено, что в связи с сокращением периода погашения дебиторской задолженности перед ГУП в 2003 году, предприятию удалось высвободить из оборота средства в размере 757 тыс.руб. Это говорит о правильно выбранной политике ГУПем кредитования своих клиентов.
В целом за анализируемый период в части дебиторской задолженности на предприятии складывалось благоприятная ситуация. Но не смотря на это руководству ГУП необходимо провести следующие мероприятия:
- следует вести постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями;
- с целью снижения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями, следует по возможности иметь широкий круг потребителей;
- следует использовать опыт успешных предприятий по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров, начислению кредитных процентов в случае задержки оплаты.
3.3 Анализ наличия и движения запасов и затрат гуп учреждения об – 21/4
Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов (этот термин мы используем, так как анализируем производственное предприятие). В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Увеличение удельных запасов может свидетельствовать о:
- расширении масштабов деятельности предприятия;
- стремление защитить денежные средства от обесценения под воздействием инфляции;
- неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость. Кроме того, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности предприятия. Все это свидетельствует о спаде деловой активности предприятия.
В то же время, недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) так же отрицательно сказывается на производственных и финансовых результатах деятельности предприятия. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в тоже время, чтобы они не залеживались на складах.