[ стр480(ф1г3) + стр480(ф1г4) ] / 2 ( 3972.6 + 4071.4 ) / 2
-------------------------------------------- = --------------------------- = 0.55 .
стр090(ф2г3) - стр200(ф2г3) 5307.6 - 2036.2
При анализе использования оборотных средств желательно рассчитывать показатели , характеризующие их оборачиваемость . Оборачиваемость средств в расчетах определяется как отношение выручки от реализации продукции ( работ , услуг ) к средней за период сумме расчетов с дебиторами , что составляет :
стр010(ф2г3) 9765.0
-------------------------------------------------------------------------------- = ----------------------------
[ стр199(ф1г3) + стр175(ф1г3) + стр199(ф1г4) + стр175(ф1г4) ] / 2 ( 261.0+340.0+213.6 ) / 2
= 23.97
23.97 - число оборотов
При перерасчете этого показателя в дни ( в классическом варианте , когда анализируется работа предприятия за год , в расчете принимается 360 дней , но поскольку мы анализируем работу за квартал , в расчетах исходим из 90 дней ) получим :
90 : 23.97 = 3.4 дня .
Оборачиваемость производственных запасов определяется как отношение затрат на производство реализованной продукции ( работ , услуг ) к среднему за период итогу раздела 2 актива баланса , что составляет :
стр040(ф2г4) 2567.3
------------------------------------------- = ------------------ = 3.74 оборота .
[ стр180(ф1г3) + стр180(ф1г4) ] / 2 ( 733.7 + 637 )
При перерасчете этого показателя в дни получаем :
90 : 3.74 = 24.1
Коэффициент покрытия, который называют также коэффициентом ликвидности .
На начало периода :
стр180(ф1г3) + стр330(ф1г3) 733.7 +6705.4
--------------------------------------------------------- = ------------------ = 1.43 .
стр770(ф1г3) - стр500(ф1г3) - стр510(ф1г3) 5197.2
На конец периода :
стр(ф1г4) + стр330(ф1г4) 637 + 2562.4
--------------------------------------------------------- = ------------------ = 3.40 .
стр770(ф1г4) - стр500(ф1г4) - стр510(ф1г4) 940.8
Данный коэффициент показывает, в какой степени предприятие способно погасить свои текущие обязательства за счет оборотных средств . Нижним пределом коэффициента покрытия можно считать 1.0 .
Коэффициент быстрой ликвидности равен :
на начало периода :
стр330(ф1г3) 6705.4
---------------------------------------------------------- = ----------- = 1.29 ,
стр770(ф1г3) - стр500(ф1г3) - стр510(ф1г3) 5197.2
на конец периода :
стр330(ф1г4) 2562.4
---------------------------------------------------------- = ----------- = 2.7 .
стр770(ф1г4) - стр500(ф1г4) - стр510(ф1г4) 940.8
Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает возможность предприятия погасить свои обязательства немедленно , который равен :
на начало периода :
( стр280 + стр 290 + стр 310 )(ф1г3) 94 + 6271.4
------------------------------------------------ = --------------- = 1.22 ,
стр770(ф1г3) 5197.2
на конец периода :
( стр280 + стр 290 + стр 310 )(ф1г4) 18.1 + 2533.1
------------------------------------------------ = ------------------ = 2.7.
стр770(ф1г4) 940.8
На Западе считается достаточным иметь коэффициент ликвидности более 0.2 . В нашем случае коэффициент быстрой ликвидности вполне достаточен.
Заключение
[1] Процесс нормирования – определение норматива оборотных средств. Норматив оборотных средств- минимально необходимая сумма оборотных средств, обеспечивающих предпринимательскую деятельность предприятия. (Современный финансово-кредитный словарь, ИНФРА-М ,2002г. 2-е издание).
[2] Аккредитив – обязательство банка-эмитента, действующего по поручению плательщика, произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать, учесть переводный вексель либо дать полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать, учесть переводной вексель. (Современный финансово-кредитный словарь, ИНФРА-М,2002г. 2-е издание, стр.5).
[3] И.А. Бланк «Основы финансового менеджмента» «Ника-Центр» 1999г. Т2 с.391