Теория бухгалтерского учета (стр. 11 из 14)

127-50 495

399-46 1025

50 800

256 500

18-04 500

Итого 851 Итого 2820

Главная книга счет 51 “Расчетный счет”

Обороты с кредита счета N по журналу-ордеруN	по с кредита счета N50 по журналу-ордеру N 1	дебету Итого по дебету	Оборот по кредиту	С а л ь Дебет	д о Кредит	месяц
851	2820	1

После перенесения соответствующих сумм в Главную книгу проверяют , чтобы сумма всех оборотов по дебету счетов была равна сумме всех оборотов по кредиту счетов. Если такого равенства нет, то следует искать ошибку в подсчетах оборотов или перенесении (записи) сумм из журналов-ордеров. После соответствующей проверки выводятся сальдо по дебету и кредиту счетов.

При этом следует помнить, что активные счета (счета конкретных средств) имеют сальдо по дебету, которое находится суммированием сальдо по дебету на начало месяца и обоброта по дебету счета за вычетом оборота по кредиту счета.

Пассивные счета (счета источников средств) имеют сальдо по кредиту, которое находится путем суммирования сальдо по кредиту на начало месяца и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету счета за месяц.

Кроме этого необходимо проверить, чтобы сумма сальдо всех счетов на конец месяца по дебету была равна сумме сальдо по кредиту.

Если такое равенство соблюдается, то указанные суммы сальдо по дебету или кредиту счетов (а у активно-пассивных счетов и по дебету и по кредиту) переносятся в Баланс предприятия.

Главная книга открывается на один год. Одному месяцу должна соответствовать одна строка в Главной книге. Одному счету в Главной книге отводят один разворот листа, а если этого недостаточно, то два или три разворота.

Министерством финансов РФ составлен “Перечень типовых регистров единой журнально-ордерной формы” (Приложение 2 к письму Минфина РФ от 24 июля 1992 г. №59) в котором регламентирется учетная работа предприятий, применяющих журнально-ордерную форму учета. Журналы-ордера, ведомости, разработочные таблицы рекомендуются вести по следующим счетам.

Журналы-ордера

1 - по кредиту счета 50;

2 - по кредиту счета 51;

3 - по кредиту счетов 55, 56, 57;

4 - по кредиту счетов 90, 92, 93, 94, 95;

6 - по кредиту счета 69;

7 - по кредиту счета 71;

8 - по кредиту счетов 06, 09, 58, 63, 64, 67, 73, 76, 97;

9 - по кредиту счетов 78, 79;

10 - по кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 70, 84;

10/1, 10-с, 10-и, 10-сн - то же;

11 - по кредиту счетов 40;. 41, 43, 45, 46, 62;

12 - по кредиту счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96;

13 - по кредиту счетов 01, 03, 04, 47, 48;

14 - по кредиту счета 14;

15 - по кредиту счетов 80, 81, 83;

16 - по кредиту счетов 07, 08, 11.

Ведомости

1 - ведомость к счету 50 (помещается на обороте журнала-ордера 1);

2 - ведомость к счету 51 (помещается на обороте журнала-ордера 2);

5 - ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей;

5-с - ведомость учета расчетов с заказчиками , подрядчиками (субподрядчиками) за выполненные работы;

6-с - ведомость учета неотфактуренных поставок;

6а-с - ведомость учета материалов в пути;

7 - ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

8 - книга учета депонированной заработной платы;

9 - ведомость учета расчетов с жильцами квартир и общежитий;

10 - ведомость учета материалов на складах (более 5 складов);

10а - ведомость учета материалов на складах (не более 5 складов);

11 - ведомость учета материалов в цехах;

12 - ведомость учета затрат цехов;

13 - ведомость учета затрат обслуживающих производств и хозяйств;

13а - ведомость учета затрат обслуживающих производств и хозяйств (для небольших предприятий);

14 - ведомость учета потерь в производстве;

15 - ведомость учета общепроизводственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов;

10-с - ведомость учета движения материалов в денежном выражении;

15-с - ведомость аналитического учета временных зданий, сооружений и приспособлений;

16-а - ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) - используется при определении выручки по оплате;

16 (отгрузка) - ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) - используется при определении выручки по отгрузке;

17 - ведомость учета нематериальных активов и износа;

18 - ведомость учета затрат по капитальным вложениям;

18-1 - ведомость учета затрат по законченным капитальным вложениям.

Разработочные таблицы

1 (РТ-1) - распределение заработной платы и расхода материалов (для предприятий с децентрализованным учетом);

2 (РТ-2) - распределение заработной платы;

3 (РТ-3) - сводка данных по расчетам с рабочими и служащими;

4 (РТ-4) - сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников;

5 (РТ-5) -сводка начисленной заработной платы по ее составу и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими (взамен таблиц РТ-3 и РТ-4);

5-с (РТ-5-с - сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы;

6 (РТ-6) - расчет износа (амортизации) основных средств (в промышленности);

7 (РТ-7 - расчет износа (амортизации) основных средств (в строительстве и в науке);

8 (РТ-6) - расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

9 (РТ-9) - распределение услуг вспомогательных (обслуживающих) хозяйств;

11 (РТ-11) - реестр невыданной заработной платы;

12 (РТ-12) - карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

13 (РТ-13) - листок-расшифровка;

13а (РТ-13а) - листок-расшифровка;

14 (РТ-14) - бухгалтерская справка;

15 (РТ-15) - справка для архива.

КЛАССИФИКАЦИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Нормативная документация :”Правила ведения кассовых операций”.

Первичная документация:

1.Приходный кассовый ордер ( для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица).

2. Расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды).

3.Кассовая книга.

4. Платежная ведомость.

5. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходн Дата

ый документ номер

Сумма

Примечание

Расходн Дата

ый документ номер

Сумма

Примечание

6.Книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Максимальная сумма , которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизовано устанавливается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна ыть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывной - это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Отчет кассира за____________________

N приходн. и расходн. Ордеров	Кол-во документов	От кого получено или кому выдано	С у м приход	м а расход	Корреспондирующий счет (проставляется бухгалтером)
Итого за день Остаток к концу раб.дня Баланс

Кассир_______________________

Основание для журнала-ордера 01 “Касса”.

Учет операций по расчетному счету

Прием и выдачу, безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

- при наличных расчетах:

а). чек денежный ;

б) объявление на взнос наличными.

- при безналичных расчетах:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями , действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение - для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер - служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма безналичных расчетов является акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.