Оформленные инвентарные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета, результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество, сумма.) и наличие средств по данным учета и результаты сравнения – недостача или излишки. В сличительной ведомости ценности записывают по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией принятой в бухучете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлена недостача или излишки, а остальные показывают в ведомости общей суммой.
На ценности не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухучете (арендованные, находящиеся на ответственном хранении, принятые для переработки и т.д.) составляются отдельные сличительные ведомости. Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостачи или излишков обнаруженных при инвентаризации . вывод, предложения и решения комиссии оформляются протоколом утвержденным руководителем. После утверждения результаты инвентаризации отражаются в бухучете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в след порядке:
- излишки имущества приходуются и зачисляются на финансовые результаты организации:
Д-т 01, 10,41, 20, К-т 91.1
- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на затраты производства или/и обращения, сверх норм – на виновных лиц. Если виновные лица не установлены, или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки списываются на финансовые результаты.
2.Счета бухгалтерского учета и двойная запись.
Счета бухгалтерского учета и двойная запись.
Баланс отражает состояние имущества и его источников формирования на определенную дату. (1-ое число месяца, года, квартала), поэтому с помощью баланса нельзя повседневно следить за изменениями происходящими в составе имущества и источников его формирования, для текущего учета и контроля, используется система счетов бухгалтерского учета.
Бухгалтерский счет предназначен для отражения информации о состоянии и движении однотипных объектов учета, т.е. счет бухгалтерского учета это способ группировки текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования, хозяйственными процессами.
Бухгалтерский счет – двусторонняя таблица. В начале её дается наименование счета – это наименование объекта учета. Левая часть – дебет, правая часть – кредит.
| Наименование счета (объекта учета) | |
| Дебет | Кредит |
(Открыть счет – нарисовать самолетик)
На счетах бухгалтерского учета отражаются хозяйственные операции, как в количественном, так и в стоимостном выражении. Остаток по счету указывающий на состояние объекта учета в определенный момент, называется САЛЬДО (С-до). Суммы указывающие на размер и порядок движения объекта учета называются оборотами. Обычно с-до на начало проведения операции (на начало отчетного периода) обозначается Сн, а на конец проведения операции (на конец отчетного периода) обозначается Ск. С-до и обороты носят название технических сторон счета, например: дебетовое с-до – дебетовый оборот или кредитовое с-до – кредитовый оборот.
Традиционно бухгалтерские счета можно классифицировать по: экономическому содержанию и назначению и по отношению к балансу.
Двойная запись.
Сумма каждой хоз операции отражается на счетах бухучета дважды: по дебету одного и кредиту другого счета. Это и называется метод двойной записи. Взаимосвязь между счетами возникающую при отражении хозяйственной операции с помощью двойной записи называют корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими. Одним из этапов бухгалтерской обработки документов является запись корреспондирующих счетов по каждой операции отраженной в док-те. Определение и запись корреспондирующих счетов на документах называется контировкой.
Текст указывающий наименование дебетового и кредитового счетов и сумму отраженной хоз операции называют бухгалтерской проводкой (статьей, счетной формулой, бухгалтерской записью). Следует иметь в виду, что в каждом бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически в последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке.
Метод двойной записи имеет большое контрольное значение, поскольку одна и та же хозяйственная операция в равной сумме отражается дважды по дебету и кредиту другого счета, поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка. Корреспонденция счетов бывает простая – когда хозяйственная операция затрагивает дебет одного и кредит другого счета, т.е. в ней участвуют только 2 счета. Также корреспонденции счетов бывают сложными, которые отражаются по дебету одного и кредиту нескольких счетов, а также по кредиту одного и дебету нескольких счетов.
3. Единый социальный налог.
Налогоплательщиками налога признаются:
Организации
Индивидуальные предприниматели
Физические лица
Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско – правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы. суммма налога подлежащая уплате в ФСС подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Данные о суммах исчисленных и уплачиваемых авансовых платежей отражаются в расчете по авансовым платежам по ЕСН, который предъявляется в налоговые органы не позднее 2-го числа месяца следующего за отчетным периодом. По окончании года в налоговые органы представляется налоговая декларация по ЕСН не позднее 30 марта следующего года.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца след-го за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в ФСС отчет по установленной форме в части суммы начисленной по ЕСН и использование этой суммы на социальное страхование. Налогоплательщики представляют в пенсионный фонд сведения по обязательному пенсионному страхованию для ведения лицевых счетов персонифицированного учета. Сведения представляются на магнитных носителях по форме установленной пенсионным фондом. Копию нал декларации по ЕСН с отметкой налогового органа, налогоплательщики обязаны представлять в пенс фонд не позднее 1-го июля следующего года, кроме ЕСН в фонд социального страхования уплачивается сбор от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ставка которого устанавливается дифференцированно в зависимости от степени риска на производстве.
Задачи:
№1.
Зарплата директора организации:
Январь:
(8000+6000-(300*2))-13%=11658 руб. за вычетом подоходного налога
11658 *0,25 = 2915 – сумма алиментов
11658 -2915= 8743,5 – сумма на руки
Февраль:
(8000-600)-13%=6438 руб. за вычетом подоходного налога
6438 * 0,25 = 1609,5 руб. сумма алиментов
6438-1609,5= 4828,5 – сумма на руки
Март:
8000*0,25 = 2000руб – сумма алиментов
8000-2000 = 6000 руб – сумма на руки
Зарплата главного бухгалтера:
Январь:
(5000+2000 – (2*300)) - 13% = 5568 руб. сумма на руки за вычетом подоходного налога
Февраль:
(5000-(2*300))-13% = 3828 руб. сумма на руки за вычетом подоходного налога
Март:
Расчет больничного:
5000*12мес=60000руб годовой оклад
60000/250дней = 240 руб. в день средняя зарплата
240 *60% = 144 руб. в день его больничный
144 * 4раб дня = 576 руб. сумма больничного за время болезни.
(5000 + 576 – (2*300)) – 13% = 4329 руб. сумма на руки
Зарплата токаря:
Январь:
(5500 –(500-(3*300))) – 13% = 4967 руб. сумма на руки за вычетом подоходного налога
Февраль:
(5300 + 2500 – (500-(3*300))) -13% = 6968 руб. сумма на руки за вычетом подоходного налога
Март:
4800 – (500-(3*300))-13% = 4358 руб. сумма на руки за вычетом подоходного налога
№2.
Отразить в журнале операций операции по р/с и другим счетам в банке:
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Документ | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Зачислена на р/с выручка от реализации за отгруженную покупателям продукцию | 51 | 62 | Выписка банка платежное поручение |
| 2. | Зачислены на р/с денежные переводы в пути | 51 | 57 | Выписка банка ордер |
| 3. | Перечислена с р/с задолженность поставщикам за материалы | 60 | 51 | платежное поручение |
| 4. | Перечислена с р/с задолженность бюджету по налогам | 68 | 51 | Выписка банка платежное поручение |
| 5. | Выставлен аккредитив за счет собственных средств и краткосрочного кредита банка | 55 | 66 | Выписка банка аккредитив |
| 6. | Оплачена за счет аккредитива задолженность поставщикам | 60 | 55 | Выписка банка аккредитив |
| 7. | Неиспользованная сумма аккредитива зачислена на р/с | 51 | 55 | Выписка банка аккредитив |
| 8. | Получен в банке краткосрочный кредит | 51 | 66 | Мемориальный ордер |
| 9. | Начислены проценты к получению за пользование банком денежными средствами предприятия | 51 | 91.1 | Мемориальный ордер |
| 10. | Оплачены с р/с услуги банку | 91.2 | 51 | Мемориальный ордер |
| 11. | Приобретены с р/с акции другого предприятия | 58.1 | 51 | Платежное поручение |
| 12. | Предоставлены с р/с займы другому предприятию | 58.3 | 51 | Платежное поручение |
| 13. | Поступили дивиденды за предоставленные займы | 51 | 76.3 | Платежное поручение |
| 14. | Перечислена задолженность в государственные внебюджетные фонды | 69 | 51 | Платежное поручение |
| 15. | Выданы с р/с авансы поставщикам | 60.2 | 51 | Платежное поручение |
| 16. | Погашена задолженность банку по долгосрочным кредитам | 67 | 51 | Платежное поручение |