Финансовая академия при Правительстве РФ
Студентка группы ВН4-1
Научный руководитель
асс. Осташков В.А.
Москва, 1999 г.
Содержание
|
| Стр. | |||
Введение……………………………………………………………………………………... | 3 | |||
| 1. | Планирование производственной деятельности ……………………………………… | 4 | ||
|
| 1.1. | Финансовые планы предприятия ……………………………………………..….. | 6 | |
| 2. | Информация бухгалтерского учета – база для финансового анализадеятельности предприятия ….…………………………………………………………… | 11 | ||
| 2.1. | Источники информации, необходимой для финансового анализа….…………. | 11 | ||
| 2.1.1. | Бухгалтерский баланс предприятия …………………………………………. | |||
| 2.1.2. | Отчет о прибылях и убытках …………………………………………………. | |||
| 2.1.3. | Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (формы 3, 4, 5) ………………………….. | |||
| 2.2. | Методы анализа бухгалтерской отчетности и формирование аналитического баланса …………………………………………………………… |
| ||
|
| 2.2.1. | Методы анализа бухгалтерской отчетности ………………………………… | ||
|
| 2.2.2. | Формирование аналитического баланса …………………………………….. | ||
| 2.3. | Финансовый анализ …………………………………………………………………. |
| ||
|
| 2.3.1. | Основные направления оценки финансовой деятельности ………………… | ||
|
| 2.3.2. | Система относительных показателей финансовой устойчивости предприятия …………………………………….. | ||
|
| 2.3.3. | Анализ финансовых результатов …………………………………………….. | ||
|
| 2.3.4. | Оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия …………………………………………………… | ||
|
| 2.3.5. | Анализ уровней рентабельности ……………………………………………... | ||
| 3. | Прогнозирование показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы ... | |||
|
| 3.1. | Методы прогнозирования ………………………………...……….……………….. |
| |
|
| 3.2. | Прогнозный баланс. Принципы разработки …………...………………………… |
| |
Заключение ………………………………………………………………………………… | 33 | |||
Список литературы ………………………………………………………………………. | 35 | |||
Приложения ………………………………………………………………………………... | 36 | |||
Роль бухгалтерского учета, существовавшего в условиях плановой экономики, обуславливалась общественным характером собственности, потребностями централизованного управления экономикой и сводилась, главным образом, к выявлению отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения предприятий. Главными пользователями бухгалтерской информации выступали отраслевые министерства и ведомства, а также другие государственные органы (статистические, планирующие и т.д.).
В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.
Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние – данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия. В соответствии с этим можно разделить задачи и применение бухгалтерского учета на две группы (в настоящее время этот принцип широко применяется на Западе):
- финансовый учет (для внешних пользователей) реализуется в форме финансовой отчетности. Международные стандарты бухгалтерского учета имеют отношение именно к системе финансового учета. В РФ принципиальный состав бухгалтерской отчетности определен в ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (глава III) и в ПБУ 4/96 «Бухгалтерская отчетность организации».
- управленческий учет (для внутренних пользователей), информация которого является коммерческой тайной предприятия. Состав, сроки и другие параметры предоставления определяются ее администрацией, т.е. четких стандартов не существует.
В своей работе я рассмотрю некоторые возможности использования именно бухгалтерской информации для принятия управленческих решений, т.к. в настоящее время управленческий учет в России еще недостаточно развит. Так, по оценкам западных бухгалтерских и аудиторских фирм, их западные клиенты 90% времени и ресурсов тратят на постановку и ведение управленческого учета (management accounting, controlling— англ., Betriebsabrechnung — нем., буквально — «производственный учет»), и только 10% — на финансовую бухгалтерию, или счетоводство (accounting— англ., Finanzbuchhaltung— нем.). По оценкам российских консультантов, в отечественных компаниях это соотношение выглядит с точностью до наоборот[1].
Как я уже сказала выше, принятие управленческих решений можно разделить на несколько этапов: планирование (бюджетирование), анализ результатов производственной деятельности и оценка выполнения планов организации, прогнозирование показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы на основе данных анализа результатов.
Поэтому в первой главе «Планирование производственной деятельности» я рассмотрю необходимость составления финансовых планов предприятия и их виды.
Во второй главе «Информация бухгалтерского учета – база для финансового анализа деятельности предприятия» я представлю следующие вопросы:
- источники информации (финансовая отчетность) (§ 2.1.);
- методы анализа бухгалтерской отчетности и формирование аналитического баланса (§ 2.2.);
- основные направления оценки финансовой деятельности и финансовый анализ производственно-хозяйственной деятельности организации (§ 2.3.).
В третьей главе «Прогнозирование показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы» я рассмотрю методы прогнозирования (§ 3.1.) и принципы разработки прогнозного баланса (§ 3.2.).
В приложении представлены основные формы финансовой (бухгалтерской) отчетности (Приложения 1, 2, 3, 4, 5). На основе данных, приведенных в бухгалтерском балансе (Приложение 1), в Приложении 12 представлен расчет показателей для уплотненного аналитического баланса. Остальные приложения (6–11) иллюстрируют методы финансового анализа.
Переход от централизованной системы управления к рыночным отношениям привел к необходимости финансового управления фирмы, т.е. (как я уже сказала выше) разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Но, чтобы управлять финансами, по меньшей мере, нужно точно знать, откуда они взялись на предприятии (например, какой вид деятельности обеспечивает положительный денежный поток), где уходят сквозь пальцы или лежат под ногами, не участвуя в обеспечении жизнедеятельности предприятия. В конце концов, руководитель всегда должен быть в состоянии ответить на вопрос, сколько денег у него будет завтра, через месяц, через полгода. А для этого необходимо планирование. Конечно, нужно четко осознавать разницу между бюджетом как инструментом планирования в узком (советском) смысле и бюджетом как инструментом управления (то есть планирования, учета и контроля).