Расчеты с поставщиками (стр. 8 из 12)

1. Среднюю кредиторскую задолженность:

, где

КЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

, где

О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности

В_р – Выручка от реализации продукции

С_кз – Средняя кредиторская задолженность

3. Период погашения кредиторской задолженности:

, где

П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ООО «Дальтраст» за 1999 – 2000 годы и формулы перечисленные выше находим:

1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 1999 году 351,9 тыс. руб., в 2000 году - 667,9 тыс. руб. :

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 1999 году - 9,97 дней, в 2000 году - 6,06 дней.

3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 36,1 день в 1999 году и в 2000 году - 59,4 дней.

4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 1999 году - 67,4 %, а в 2000 году - 56,2%

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице № 4 (см. Приложение).

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 1999 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась на 3,91 оборотов и на конец 2000 года составила 6,06 оборотов. На 23,3 дня увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 59,39 дня.

Для более детального анализа структуры всей задолженности, целесообразно проанализировать дебиторскую задолженность. После чего рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.

3.2. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность организации отражается во втором разделе актива баланса.

Анализируя состояние дебиторской задолженности, необходимо отличать нормальную (оправданную) и неоправданную задолженности (которая длительное время не погашается).

При проведении анализа дадим оценку изменения дебиторской задолженности по видам за 1999 – 2000 годы. Данные приведены в Таблице № 2 (см. Приложение).

Приведенные данные говорят о том, что в ООО «Дальтраст» дебиторская задолженность, в основном, носит краткосрочный характер, однако по состоянию на конец 2000 года дебиторская задолженность составила 394,46 тыс. руб., из них 302,36 тыс. руб. платежи, по которым ожидаются через 12 месяцев. Как выяснилось, вышеуказанная задолженность числилась по предъявленной претензии к банку за задержанные платежи в бюджет. Претензия банком признана.

В течение года просроченной долгосрочной задолженности в организации не наблюдалось.

Далее в ходе анализа отразим структуру дебиторской задолженности в Таблице № 3. Из данных таблицы следует, что удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме актива баланса увеличился за 2000 год с 23,3% до 35% на 11,7%, или на 150,73 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности по предъявленной претензии к банку за задержанные платежи в бюджет в размере 302,36 тыс. руб. или 76,7% в общей сумме дебиторской задолженности на конец 2000 года. Сумма дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом снизилась на 10,?% и составила 50,05 тыс. руб. (54,3%) общей суммы расчетов с прочими дебиторами. Доля дебиторской задолженности по статье «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» составила 45,7%, т.е. увеличилась на 10,7%.

Для внутреннего анализа дебиторской задолженности следует привлечь сведения аналитического учета. В нашем случае расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Для представления информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками организация каждый месяц составляет ведомость, которая содержит сведения о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками.

Для обобщения результатов анализа состояния с покупателями и заказчиками составим таблицу (Таблица 8, см. Приложение), в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

По данным таблицы № 8 видно, что дебиторская задолженность организации в целом на конец 2000 года составляет расчеты с прочими дебиторами (394,46 тыс. руб.). Наибольший удельный вес занимает задолженность по предъявленной претензии к банку, который составляет 76,7% и относится к задолженности, срок погашения которой более года. Переплата финансовым органам по отчислениям от прибыли сроком образования до 1 месяца составила 50,05 тыс. руб., или 12,7%. Дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками со сроком образования свыше 3 месяцев на конец года составила 24,31 тыс. руб., или 6,1%. Наименьший удельный вес составила дебиторская задолженность по имущественному страхованию – 4,5% или 17,92 тыс. руб. со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

Таким образом, вся дебиторская задолженность носит текущий характер.

Далее в процессе анализа для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассмотрим следующую группу показателей:

1. Среднюю дебиторскую задолженность:

, где

ДЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

, где

О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности

В_р – Выручка от реализации продукции

С_ДЗ – Средняя дебиторской задолженность

3. Период погашения дебиторской задолженности:

, где

П_ПДЗ – период погашения кредиторской задолженности

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

, где

ДЗ_акт – доля дебиторской задолженности в текущих активах

Т_а – текущие активы

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

, где

ДДЗ_сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗ_сомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности по данным таблицы № 3.

Из расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности следует, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками ухудшилось по сравнению с 1999 годом. Об этом свидетельствует то, что по сравнению с 1999 годом доля сомнительной дебиторской задолженности возросла на 8,79% и составила 50,3% от общей величины дебиторской задолженности. Это произошло за счет нарушения финансовой и платежно-расчетной дисциплины..

Имея в виду, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств в 2000 году выросла на 23,58% и составила 58,84% от величины текущих активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Положительным является тот факт, что срок погашения дебиторской задолженности сократился на 69 дней, то есть уменьшился риск ее погашения.

В ходе анализа также определено. что оборачиваемость дебиторской задолженности в 2000 году возросла в 4 раза, что положительно повлияло на финансовое состояние организации.

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности (см. данные Таблицы № 2) видно, что кредиторская задолженность на конец 1999 и 2000 гг. превышает дебиторскую, то есть организация перекрыла свои отвлеченные из оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того, использовала на конец года в своем обороте чужих средств на сумму 237,53 тыс. руб. (631,99-394,46), чем ухудшила финансовое положение других предприятий и улучшила свое финансовое состояние.

Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации составляет больше половины общей суммы пассивов, что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом на состоянии пассивов организации. Дебиторская задолженность гораздо меньше кредиторской, что также отрицательно сказалось на финансовом положении, поэтому ООО «Дальтраст» необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей.

3.3. Пути снижения кредиторской задолженности

Для дипломной работы наибольший интерес представляет оценка и разработка путей снижения кредиторской задолженности.

Так как в данной организации кредиторская задолженность на конец 2000 года почти в два раза превышает дебиторскую, необходимо регулировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности путем разработки путей снижения кредиторской задолженности (см. рис. 3). К ним относятся:

· снижение задолженности по оплате труда;

· снижение задолженности по социальному страхованию и обеспечению;