3. Палий В.Ф. "Основы калькулирования" М.: "Финансы и статистика", 1989 г.
4. Друри К. "Введение в управленческий и производственный учет " М.: АУДИТ, 1994 г.
5. "Калькуляция себестоимости продукции в промышленности: учебное пособие" под редакцией Белобородовой В.А. М.: "Финансы и статистика " , 1989 г.
Практические задания.
Задача № 2
Фирма производит десертные вина. На 1 июля незавершенное производство составило 12750 литров. Все исходное сырье (виноград различных сортов) было отпущено в производство, завершенность по добавленным затратам достигла 30%. Материальные затраты на незавершенном производстве составили 13821,00руб., добавленные затраты - 10605,00 руб.
В июле в производство было отпущено винограда в следующих количествах:
"Изабелла" 70500 кг по цене 89 коп/кг
"Лидия" 67800 кг по цене 1 руб.26 коп./кг
"Дамские пальчики" 45600 кг по цене 1руб. 45 коп/кг
Прямые трудовые затраты составили 59280 руб. за месяц, общепроизводственные расходы списывались по норме 160% от прямых трудовых затрат. На 1 августа в незавершенном производстве оставалось 10200 литров незаконченной продукции. Все сырье было отпущено в производство, завершенность по добавленным затратам составила 50% . Выпущена готовая продукция 127725 литров.
Требуется:
1. Используя метод FIFO, рассчитать себестоимость 1 литра вина, оценить по фактической себестоимости всю готовую продукцию и остаток незавершенного производства на 1 августа;
2. Составить схему учетных записей на бухгалтерских счетах
Ожидается , что в следующем месяце объём производства останется без изменений, однако в связи с инфляцией затраты возрастут на 10 %. Постоянные и переменные общепроизводственные расходы распределяются в пропорции 1:2. Выход продукции составит 80% от объёма переработанного сырья. Руководство предприятия расчитывает на рентабельность производства 25%.
Определить:
1. факторы, которые необходимо рассмотреть при установлении цены на десертное вино в будущем месяце;
2. дать аргументированные рекомендации руководству предприятия по возможному диапазону цены в следующем месяце. Какая цена обеспечт безубыточность производства?
Решение
На 1 июля
незавершенное производство - 12750 литров
материальные затраты - 13821 руб.
добавленные затраты - 10605 руб.
----------------------------------------------------------------------
Итого: 24426 руб.
Затраты на производство в июле.
| Показатели | Количество (кг) | Цена (руб) | Сумма (руб) |
| виноград | |||
| - "Изабелла" | 70500 | 0,89 | 62745,00 |
| - "Лидия" | 67800 | 1,26 | 85428,00 |
| - "Дамские пальчики" | 45600 | 1,45 | 66120,00 |
| Итого материальных затрат : | 183900 | — | 214293,00 |
| - прямые трудовые затраты | 59280,00 | ||
| - общепроизводственные расходы | 94848,00 | ||
| Всего затрат: | 368421,00 |
Оценка незавершенного производства на 1 августа
Изготовлено вина за месяц, включая незавершенное производство на 1 августа:
127725 + 10200 = 137925 литров
Выход продукции в % из объема (кг) переработанного винограда:
137925 100/183900 = 75%
Расход винограда на 1 литр вина
183900/137925 = 1,333 кг
Расход винограда на остаток незавершенного производства на 1 августа:
1,333 10200 = 13597 кг
Определим израсходованные материалы на незавершенное производство по цене последней партии, т.е 1,45 руб.
1,45 13597 = 19715 руб.
Расход винограда на готовую продукцию:
183900 - 13597 = 170303 кг
Общая сумма добавленных затрат:
- добавленные затраты в незавершенном производстве на 1 июля - 10605,00 р.
- прямые трудовые затраты за июль - 59280,00 р,
- общепроизводственные накладные расходы - 94848,00 р.
Итого добавленных затрат: 10605,00 + 59280,00 + 94848,00 = 164733,00 р.
Изготовлено вина (литров) с учетом незавершенного производства на 1 августа (завершенность по добавленным затратам 50%)
127725 +10200/2 = 132825 литров
Добавленные затраты на 1 литр вина:
164733,00/132825 = 1,24 руб.
Добавленные затраты в незавершенном производстве на 1 августа
1,24 10200/2 = 6324 руб.
Себестоимость незавершенного производства на 1 августа:
19716 + 6324 = 26040 руб.
Себестоимость готовой продукции:
Счет 20 "Основное производство"
дебет кредит
| Сальдо на 01.07.98 г. 24426,00 | |
| 1. сырье 214293,00 | 4. Себестоимость готовой продукции |
| 2. трудовые затраты 59280,00 | 24426 + 368421 - 26040 = 366807,00 |
| 3. общепр. расходы 94848,00 | |
| Оборот: 368421,00 | Оборот: 366807,00 |
| Сальдо на 01.08.98 26040,00 |
Себестоимость 1 литра вина
366807/127725 = 2,87 руб.
Составляем проводки:
Дебет 20 - Кредит 10 — 214293,00 Кредит 20 - Дебет 40 — 366807,00
Дебет 20 - Кредит 70 — 59280,00
Дебет 20 - Кредит 25 — 94848,00
Калькуляция себестоимости готовой продукции
| Статьи затрат | На весь выпуск (руб) | На единицу (руб) |
| 1. Материальные затраты (13821+214293,00-19716,00) | 208398,00 | 1,63 |
| 2. Добавленные затраты (10605,00+59280,00+94848,00-6324,00) | 158409,00 | 1,24 |
| Итого: | 366807,00 | 2,87 |
Объём производства не изменился, т.е. остался 127725 литров
Материальные затраты, необходимые для изготовления такого количества вина:
Увеличение выхода продукции на 5 % из переработанного сырья. Для этого потребуется:
170303 - 80%
х - 75%
х = 75 170303/80 = 159659 кг
Материальные затраты оценим по цене последней партии:
1,45 159659 = 231505,55 руб.
Т.к. инфляция составляет 10%, то материальные затраты с учетом инфляции :
231505,55 1,1 = 254656,105 руб.
Добавленные затраты:
- постоянные 158409 1/3 = 52803,00 руб
- переменные 158409 2/3 = 105606,00 руб.
Переменные расходы с учетом инфляции:
105606 1,1 = 116166,60 руб
Итого затрат:
254656,10 + 52803,00 + 116166,60 = 423625,70 руб.
Себестоимость 1 литра:
423625,70/127725 = 3,32 руб.
Если предприятие хочет получить прибыль в размере 25%, то цена 1 литра вина:
3,32 1,25 = 4,16 руб.
Факторы, которые необходимо рассмотреть для уменьшения цены выпускаемой продукции:
- необходимо изучить спрос на продукцию
- изучить предложение других изготовителей
- снижать себестоимость путем:
- увеличения выхода продукции
- усовершенствованием технологии
- совершенствованием управления.
Аргументированная рекомендация безубыточности работы данной фирмы:
— цена на уровне себестоимости. (т.е. 3,32 руб)
Задача № 7
О предприятии имеется следующая информация, руб :
| Месяц | Зарплата | Закупка м-лов | Накладные расх. | Объём продаж |
| Февраль | 6 | 20 | 10 | 30 |
| Март | 8 | 30 | 12 | 40 |
| Апрель | 10 | 25 | 16 | 60 |
| Май | 9 | 35 | 16 | 50 |
| Июнь | 12 | 30 | 18 | 70 |
| Июль | 10 | 25 | 16 | 60 |
| Август | 9 | 25 | 14 | 50 |
| Сентябрь | 9 | 30 | 14 | 50 |
1. Предполагается, что сумма денежных средств на 31 мая составит 220 руб. Зартплата выплачивается в течение месяца, за который она причитается.
2. Предприятие имеет право оплачивать счета кредиторов за материалы через 3 месяца после их поступления.
3. Дебиторы расплачиваются через 2 месяца после доставки продукции.
4. Сумма накладных расходов включает и 2 руб. амортизации основных средств.
5. Накладные расходы оплачиваются с задержкой на месяц.
6. 10%месячного объёма продаж реализуется в условиях предоплаты, 90% - с отсрочкой платежа.
7. Комиссионные в размере 5 % выплачиваются агентам по всем видам продаж с отсрочкой платежа, но лишь в следующем за оплатой месяце; этот вид расходов в вышеуказанную сумму накладных расходов не входит.
8. На 30 июня предполагается погашение займа в размере 35 руб.
9. На июль намечена доставка новой машины стоимостью 450 руб, 150 руб. из которых должно быть выплачено при доставке, и по 150 руб. - в последующие 2 месяца.
10. Допускается , что при необходимости можно располагать сверхкредитными средствами.
Подготовьте кассовую консолидирующую смету на июнь, июль, август, сентябрь.
Решение.
Кассовая консолидирующая смета (в рублях)
| Показатели | Февр. | Март | Апр. | Май | Июнь | Июль | Авг. | Сент. |
| Начальн. сальдо | ||||||||
| 1. Поступления | ||||||||
| Объем продаж | 30 | 40 | 60 | 50 | 70 | 60 | 50 | 50 |
| Оплата 10% предоплата | 7 | 6 | 5 | 5 | ||||
| 90% кредит (2 недели) | 36 | 54 | 45 | 63 | 54 | |||
| Итого поступлений | 61 | 51 | 68 | 59 | ||||
| 2. Платежи | ||||||||
| Закуплены м-лы | 20 | 30 | 25 | 35 | 30 | 25 | 25 | 30 |
| -платежи поставщикам сырья (ч/з 3 месяца) | 30 | 25 | 35 | 30 | ||||
| -зарплата | 6 | 8 | 10 | 9 | 12 | 10 | 9 | 9 |
| Накладные расходы минус амортизация | 8 | 10 | 14 | 14 | 16 | 14 | 12 | 12 |
| - оплата накладных расх.1м | 14 | 16 | 14 | 12 | ||||
| - комиссион. расходы | 1,8 | 2,7 | 2,25 | 3,15 | ||||
| - погашение займа | 35 | |||||||
| - оплата новой машины | 150 | 150 | 150 | |||||
| Итого платежей | 92,8 | 203,7 | 210,3 | 204,2 | ||||
| Чистый прирост уменьшение | -31,8 | -152,7 | -142,3 | -145,2 | ||||
| Конечное сальдо | 188,2 | 35,5 | -106,8 | -251,9 |
Выход из сложившейся ситуации:
увеличение объёма производства и объёма реализации