| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. Начисление дивидендов, подлежащих к получению по ценным бумагам , принадлежащим Фонду | Счет 76 субсчет "Дивиденды, проценты (доход) по цб к получению" | Счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва фонда" | Отчет о начислении доходов по ценным бумагам |
| 2. Поступление де нежных средств от эмитентов ценных бумаг | 51 | Счет 76 субсчет "Дивиденды, проценты (доход)по цб к получению" | Копия выписки по банковскому счету фонду |
3.16.1.3.Бухгалтерский учет инвестирования денежных средств в банковские депозиты
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1.Перечисление денежных средств на банковский депозит | Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда |
| 2. Причисление процентов по банковскому депозиту | Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" | Счет 76 субсчет "Проценты по банковскому депозиту" | Копия выписки по депозитному счету фонда |
| 3. Отнесение процентов по банковскому депозиту на прирост стоимости имущества Фонда | Счет 76 субсчет "Проценты по банковскому депозиту" | Счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ- ва Фонда" | |
| 4. Перечисление денежных средств с банковского депозита на расчетный счет фонда | 51 | Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда |
3.16.1.4.Процедура ежеквартального частичного сальдирования субсчетов счета 96
В конце отчетного квартала итоговый результат от переоценки, реализации и прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда с субсчета «Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета.
3.17.Сверка сальдо по счетам учета с УК
Процедура сверки данных контрольного бухгалтерского учета включает следующее:
1. Ежедневно сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД получает от УК отчет о движении денежных средств, отчет о кредиторской и дебиторской задолженности, отчет о состоянии портфеля фонда. Сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД сверяет остатки по счетам 06, 51, 57, 58, 68, 76, 89 с остатками по этим счетам, полученным в системе контрольного бухгалтерского учета специализированного депозитария.
2. В случае если в данных бухгалтерского учета СД и УК выявлены несоответствия, сотрудник отдела сверки и последующего контроля специализированного депозитария связывается по телефону с должностным лицом УК, ответственным за ведение бухгалтерского учета фонда, с целью выяснения причин разногласий.
3.18.Формы первичных учетных документов, документооборот
Формы первичной учетной документации используемой в организации должны соответствовать утвержденным Госкомстатом СССР (Постановление №214 от 28 декабря 1989 г.) с учетом последующих изменений и дополнений.
К учету принимается только правильно оформленный документ. При отсутствии формы документа в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, необходимо контролировать юридическую значимость первичных документов. При этом необходимо контролировать заполнение всех обязательных реквизитов:
- наименование документа,
- дата составления,
- наименование организации, от имени которой составлен документ,
- содержание хозяйственной операции,
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении,
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления,
- личные подписи указанных лиц.
Порядок и сроки хранения документов определены в «Перечне типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения» утвержденным Главным архивным управлением при СМ СССР 15 августа 1988 года, с учетом изменений, внесенных Решением ЦЭПК при Госархиве и ЦЭК Госналогслужбы РФ «Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета» от 27 июня 1996 года.
Порядок документооборота описан в нормативных документах специализированного депозитария и утвержден ФКЦБ.
3.19.Порядок проведения инвентаризации
При инвентаризации проводится сверка документов бухгалтерского учета с фактическим наличием имущества.
При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.
4.Заключение
Лица. ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Список использованной литературы.
I. Нормативные акты:
1.Ôåäåðальный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ.
2.Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ
3.Указ Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации".
4.ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 8 февраля 1996 года №10
5.Правила отражения в бухгалтерском учете профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными бумагами. Утверждены постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. №40
6.Временное положение о депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации и порядке ее лицензирования. Утверждено ФКЦБ от 02.10.1996 года.
7.Методические указания по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде, утверждены постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4
8.Письмо ГНС РФ от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н. Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 января 1996 г. N 1006. «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов».
9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
10.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
11.Письмо ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н.
12.Приказ Министерства финансов Российской Федерации "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15 января 1997 г. N 2.
II. Статьи:
1.Н.Г. Волков. Новые правила учета ценных бумаг./Главбух.1998. №№2,3
2.О.В. Гутников. «Гражданско-правовая ответственность бухгалтера. /Главбух.1998. №4
3.О.К. Колесникова, Г.А. Безрученко. Учет ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг/Главбух.1998. №14.
Дата выполнения.
Подпись слушателя.