3.15.2.Ежедневно резервируются средства для оплаты услуг управляющего и иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.
3.15.2.Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения управляющей компании рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив вознаграждения управляющей компании, установленный в правилах фонда.
3.15.3.Величина прочих резервов рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив прочих расходов, установленный в правилах фонда.
3.15.4. После окончания первичного размещения списание сумм начисленного резерва производится в соответствии со сроками, установленными в правилах фонда и договорах между управляющей компанией - специализированным депозитарием и управляющей компанией - аудитором фонда.
3.15.4.Отдел учета и контроля депозитария контролирует правильность начисления вышеуказанных резервов и своевременность их перечисления.
3.15.5.В конце отчетного года производится окончательный расчет предельного размера средств, которые могут быть израсходованы на оплату прочих расходов, в соответствии со среднегодовой стоимостью чистых активов Фонда и соответствующая корректировка резерва:
· если к концу финансового года управляющий истратил больше средств, чем было зарезервировано, разница между полученными и истраченными средствами относится на затраты управляющей компании;
· если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фактических затрат, то остаток средств списывается с дебета счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в кредит счета 96 субсчет «Расчеты по имуществу Фонда».
3.15.6. Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления вознаграждения управляющей компании и специализированному депозитарию.
Контрольный бухгалтерский учет включает:
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. Начисление резерва на выплату вознаграждения УК, включая НДС | cчет 96субсчет "Расчеты по имуществу Фонда" | счет 89 субсчет "Резерв на оплату услуг УК" | Резерв начисляется в соответствии с правилами фонда |
| 2.Начисление кредиторской задолженности по вознаграждению УК | счет 89 субсчет "Резерв на оплату услуг УК" | счет 76 субсчет "Расчеты с УК" | Начисление производится в соответствии с учетной политикой Фонда |
| 3. Начисление резерва на выплату вознаграждения СД, включая НДС, Аудитора Фонда, включая НДС, и прочих расходов | счета 96 субсчет Расчеты по имуществу Фонда | счет 89 соответствующие субсчета | Резерв начисляется в соответствии с Правилами Фонда и договорами между УК и СД; УК и Аудитором |
| 4. Начисление кредиторских задолженностей по вознаграждениям СД и аудитора. Начисление кредиторской задолженности по прочим расходам, выплачиваемым из имущества фонда | Счет 89 соответствующие субсчета | Счет 76 соответствующие субсчета | Начисления производится в соответствии с учетной политикой фонда |
| 5. Перечисление УК, СД, Аудитору фонда вознаграждений. Перечисление денежных средств на оплату/компенсацию УК прочих расходов, связанных с управлением имуществом фонда | Счет 76 соответствующие субсчета | 51 | Копии платежных документов, выписок по банковскому счету Фонда. Документы, подтверждающие понесенные затраты |
| 6. Отнесение на прирост имущества фонда излишне начисленного резерва на прочие расходы. Проводка делается на сумму разницы резерва и расходов в конце отчетного года | счет 89 субсчет "Резерв на прочие расходы | счета 96 субсчет "Расчеты по имуществу Фонда" | Документы, подтверждающие понесенные затраты |
3.16.Учет инвестиционных операций паевого инвестиционного фонда.
3.16.1.Инвестирование денежных средств фонда в Государственные ценные бумаги.
3.16.1.1.Бухгалтерский учет операций с ГКО.
а) Приобретение ГКО
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. Перечисление денежных средств брокеру на приобретение ГКО | 57 | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 2. Получение брокером денежных средств на приобретение ГКО | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | 57 | Копия отчета брокера |
| 3. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки | Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | Копия отчета брокера |
| 4. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение | Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | Копия отчета брокера |
| 5. Постановка на баланс по фактической цене приобретения | Счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ГКО» ведется аналитический учет по выпускам ГКО | Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» | Копия отчета брокера |
| 6. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда | 57 | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | Копия отчета брокера |
| 7. Зачисление денежных средств на счет Фонда | 51 | 57 | Копия выписки по банковскому счету Фонда |
б) Реализация ГКО
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. Снятие с учета реализованных ГКО по балансовой стоимости | счет 48 субсчет "Реализация ГКО" | счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в ГКО", ведется аналитический учет по выпускам ГКО | Копия отчета брокера |
| 2. Отражение задолженности брокера | счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" | счет 48 субсчет "Реализация ГКО" | Копия отчета брокера |
| 3. Списание дополнительных расходов на реализацию | счет 48 субсчет "Реализация ГКО" | счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" | Копия отчета брокера |
| 4. Определение результата от реализации ГКО | счет 48 субсчет "Реализация ГКО" или счет 96 субсчет "При рост или уменьшение стоимости имущества фонда" | счет 48 субсчет "Реализация ГКО" | Копия отчета брокера |
| 5. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда | 57 | счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" | Копия отчета брокера |
| 6. Зачисление денежных средств на счет фонда | 51 | 57 | Копия выписки по банковскому счету фонда |
в) Погашение ГКО
Погашение ГКО отражается в учете аналогично реализации ГКО по цене, равной номиналу.
3.16.1.2.Бухгалтерский учет операций с ОФЗ
а) Приобретение ОФЗ
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. Перечисление денежных средств брокеру на приобретение ОФЗ | 57 | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда |
| 2. Получение брокером денежных средств на приобретение ОФЗ | Счет 76субсчет "Расчеты по ценным бумагам" | 57 | Копия отчета брокера |
| 3. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки (с учетом уплаченного накопленного купонного дохода) | Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги" | Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам | Копия отчета брокера |
| 4. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение | Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги" | Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" | Копия отчета брокера |
| 5. Постановка на баланс по фактической цене приобретения (без учета уплаченного накопленного купонного дохода) | счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в ОФЗ" ведется аналитический -учет по выпускам ОФЗ | Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги" | Копия отчета брокера |
| 6. Отражение уплаченного накопленного купонного дохода (УНКД) | счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД" ведется аналитический учет по выпускам | Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги" | Копия отчета брокера |
| 7. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда | 57 | счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" | Копия отчета брокера |
| 8. Зачисление денежных средств на счет Фонда | 51 | 57 | Копия выписки по банковскому счету Фонда |
б) Реализация ОФЗ