3.11.1.Основные принципы Учетной политики паевого фонда формируются на основе Приказа Министерства Финансов РФ от 28.07.94 № 100 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».
3.11.2.Бухгалтерский учет Фонда ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению.
3.11.3.Создаются резервы на выплату вознаграждения Управляющей компании, специализированного депозитария и прочих расходов, в соответствии с вышеуказанными документами и Правилами фонда. Резервы за выходные и праздничные дни начисляются по значению стоимости чистых активов, рассчитанной на последний рабочий день, предшествующий выходным или праздничным дням. Начисление вышеуказанных резервов производится следующим образом: рассчитываются резервы за один день, а затем полученные значения умножаются на количество дней, за которые начисляются резервы.
3.11.4.Начисление кредиторских задолженностей по вознаграждениям УК, СД и прочим расходам производится в последний рабочий день месяца по оборотам соответствующих счетов резервов за этот месяц. Перечисление вышеуказанных вознаграждений производится до 10 числа следующего месяца. Кредиторская задолженность по прочим расходам начисляется в соответствии с документами, подтверждающими необходимость оплаты/компенсации УК расходов, связанных с управлением имуществом паевого фонда, после их получения специализированным депозитарием.
3.11.5.Вознаграждение агентам выплачивается в сроки, указанные в агентских договорах..
3.11.6.Расходы, связанные с обслуживанием банковского счета фонда, начисляются из резерва на прочие расходы в день получения банковской выписки, свидетельствующей о списании вышеуказанных расходов со счета фонда.
3.11.7. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 48 списывается на счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» в последний рабочий день месяца.
3.11.8.При выкупе инвестиционных паев, они списываются по средневзвешенной цене.
3.11.9.В случае, если в результате выкупа владельцем всех принадлежащих ему инвестиционных паев на соответствующем субсчете второго порядка субсчета «Расчеты с пайщиками» счета 96 есть дебетовое или кредитовое сальдо, то оно списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» счета 96 в последний рабочий день месяца.
3.11.10.Сальдо по счету 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета в последний рабочий день квартала.
3.11.11.Начисление задолженности по оплате счета - фактуры за перерегистрацию ценных бумаг производится в день получения соответствующего счета сотрудниками УК и СД.
3.11.12.Суммовые разницы, возникающие при реализации ценных бумаг, когда сумма сделки определена в валюте, относятся на прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда.
3.11.14.Основанием для зачисления ценных бумаг в имущество фонда считается:
· отчет брокера/дилера о зачислении ценных бумаг на счет депо.
3.11.15.Основанием для исключения ценных бумаг из имущества фонда считается:
* отчет отдела учета активов фонда депозитария о списании ценных бумаг с клиентского счета,
* отчет брокера /дилера о списании ценных бумаг со счета депо.
3.12.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда.
3.12.1.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда должна содержать общие принципы ведения бухгалтерского учета паевого фонда, типовые проводки, отдельные приемы отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности.
3.12.2.Отдельные моменты данной методики в течение работы могут быть изменены либо вследствие изменения нормативных документов, либо в целях формирования более полной и достоверной информации о результатах деятельности паевого фонда.
3.12.3.Вновь вносимые изменения должны совершаться в рамках действующего законодательства, регулирующего бухгалтерский учет.
3.13.Учет операций по размещению инвестиционных паев.
Процедура учета размещения паев включает следующие этапы:
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. При поступлении денежных средств от инвестора на счета фонда делается проводка на сумму поступления. | 51 | счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда". Ведется аналитический учет по каждому инвестору | Копия выписки по банковскому счету Фонда с платежными документами |
| 2. Проводка на сумму стоимости паев делается при получении отчета реестра, подтверждающего включение инвестора, от которого получены деньги, в реестр | счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда". | счет 96 субсчет "Расчеты с пайщиками" ведется аналитический учет по каждому владельцу паев | Отчет реестра |
| 3. Начисление надбавки агенту по размещению и выкупу (и/или УК) осуществляется в соответствии со ставками установленными Правилами фонда | счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда" | счет 76 субсчет "Расчеты с агентом" При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет | Отчет реестра |
| 4. Выплата агенту (и/или УК) надбавки за размещение инвестиционных паев в соответствии с договором и правилами фонда | счет 76 субсчет "Расчеты с агентом". При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
3.14.Учет операций по выкупу инвестиционных паев
Процедура учета выкупа паев включает следующие этапы:
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
| 1. Начисление сумм по выкупу инвестиционных паев (образование кредиторской задолженности перед пайщиком) | счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» | счет 76 субсчет | Отчет реестра |
| 2. Начисление подоходного налога для владельцев - физических лиц и налога на доходы владельцев- нерезидентов | счет 76 субсчет "Расчеты с владельцами паев Фонда" | счет 68 субсчет "Расчеты по подоходному налогу" или счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы» | Начисления производятся по ставкам, установленным законодательно |
| 3. Начисление скидки агенту по размещению и выкупу (и/или УК) осуществляется в соответствии со ставками, установленными Правилами фонда | счет 76 субсчет «Расчеты с агентом При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет | Отчет реестра | |
| 4. Выплата цены выкупа | счет 76 субсчет "Расчеты с владельцами паев Фонда" | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 5. Перечисление скидки агенту по размещению и выкупу (и/или УК) | счет 76 субсчет "Расчеты с агентом | 51 | Копии договора с агентом, платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда, правила фонда |
| 6. Уплата подоходного налога или налога на доходы | счет 68 субсчет "Расчеты по подоходному налогу" или счет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы" | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 7. Поступление денежных средств от Управляющей Компании для выкупа паев | 51 | счет 76 субсчет "Расчеты с управляющей компанией" | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 8. Перечисление денежных средств УК в счет возмещения за предоставленные под выкуп паев средства | счет 76 субсчет "Расчеты с управляющей компанией | 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
3.15.Учет начисления резервов на выплату вознаграждений и других расходов, связанных с управлением имуществом Фонда