· вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
· иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
| Счет 08 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» |
| счет 76 субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам» | счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» |
3.10.3. 48 - счет «Реализация прочих активов». Счет 48 предназначен для обобщения информации о процессе реализации принадлежащего фонду имущества, а также для определения результата от реализации и прочего выбытия имущества фонда. По дебету счета 48 отражаются балансовая стоимость выбывающих ценностей, в частности, реализованных ценных бумаг, а также понесенные в связи с этим расходы. По кредиту счета 48 отражается сумма, причитающаяся фонду за реализованное имущество. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 48 в текущем отчетном периоде списывается на счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда».
К счету 48 могут быть открыты субсчета:
· счет 48 субсчет «Реализация ГКО»
· счет 48 субсчет «Реализация ОФЗ»
| Счет 48 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 58 счет 06 счет 76 субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам » счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход» счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» |
3.10.4. 51 - счет «Расчетный счет». Счет 51 предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям Фонда по размещению и выкупу инвестиционных паев, расчетов с УК, СД, Аудитором, Агентом фонда, по инвестиционным операциям и т.п. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет Фонда. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета Фонда.
| Счет 51 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам » счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход» счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами Фонда» счет 76 субсчет «Дивиденды по ценным бумагам» счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в банковские депозиты» | счет 76 субсчет «Расчеты с агентом» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» счет 76 субсчет «Расчеты со специализированным депозитарием» счет 76 субсчет «Расчеты с аудитором» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией по прочим расходам» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» счет 68 счет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев Фонда» счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами Фонда» счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в банковские депозиты» счет 76 субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам» |
3.10.5. 57 - счет «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, в частности, для отражения денежных средств, переведенных для покупки ценных бумаг, но еще не полученных дилером.
| Счет 57 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 51 «Расчетный счет» | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» |
3.10.6. 58- счет «Краткосрочные финансовые вложения». Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о краткосрочных финансовых вложениях (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года). Аналитический учет по счету ведется по каждому выпуску ценных бумаг.
К счету 58 могут быть открыты субсчета:
· счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ГКО»
· счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ОФЗ»
| Счет 58 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 51 «Расчетный счет» счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» | счет 51 счет 48 |
3.10.7. 68 - «Расчеты с бюджетом». Счет 68 предназначен для отражения информации о расчетах с бюджетом по возможным налогам с Фонда, а также налогам с владельцев инвестиционных паев. Порядок исчисления и уплаты налогов определяется законодательными и другими нормативными актами.
К счету 68 могут быть открыты субсчета:
счет 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу»
| Счет 68 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 51 «Расчетный счет» | счет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев фонда» |
3.10.7. 76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах Фонда по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами: УК, СД, агентом, и аудитором фонда, расчетах, связанных с инвестиционной деятельностью, расчетов с инвесторами и владельцами инвестиционных паев фонда по операциям размещения и выкупа инвестиционных паев.
Аналитический учет по счету ведется по каждому дебитору и кредитору.
К счету 76 могут быть открыты субсчета:
· счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией»
· счет 76 субсчет «Расчеты со специализированным депозитарием»
· счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами фонда»
· счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам»
· счет 76 субсчет «Уплаченный накопленный купонный доход»
· счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход»
· счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией по прочим расходам»
· счет 76 субсчет «Дивиденды по ценным бумагам»
· счет 76 субсчет «Проценты по банковскому депозиту»
| Счет 76 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 48 счет 51 счет 57 счет 68 счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» | счет 08 счет 48 счет 51 счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» |
3.10.8. 89 - «Резервы предстоящих расходов и платежей». Счет 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» предназначен для отражения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке для оплаты услуг УК, СД, аудитора.
· К счету 89 могут быть открыты субсчета:
счет 89 субсчет «Резерв на оплату услуг управляющей компании»
· счет 89 субсчет «Резерв на оплату услуг специализированного депозитария»
· счет 89 субсчет «Прочие резервы»
| Счет 89 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 76 субсчет «Расчеты со специализирован. депозитарием» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» | счет 96 субсчет « Расчеты по имуществу фонда» |
3.10.9. 96 - «Целевые финансирование и поступления». Счет 96 «Целевые финансирование и поступления» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, в частности, средств, поступивших от инвесторов в оплату инвестиционных паев.
К счету 96 открываются субсчета:
* субсчет «Расчеты с пайщиками» - предназначен для отражения средств, поступивших в оплату инвестиционных паев и средств, направленных на выплату по выкупленным инвестиционным паям; предусматривает ведение аналитического учета по каждому владельцу инвестиционных паев в рублях и паях.
* субсчет «Расчеты по имуществу фонда» - предназначен для отражения информации о расчетах по имуществу фонда, в частности, об изменениях имущества фонда, вызванных начислением резервов на уплату вознаграждения УК, СД
* субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда»;
* субсчет «Курсовые разницы».
К субсчету «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда» могут быть открыты субсчета второго порядка:
· субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ГКО»;
· субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ОФЗ»
| Счет 96 корреспондирует со счетами | |
| по дебету | по кредиту |
| счет 48 счет 58 счет 89 | счет 48 счет 51 счет 58 |
3.11.Основные принципы Учетной политики паевого фонда.