Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы) (стр. 16 из 23)
- сумма аккредитива
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете “Аккредитивы” учитываются безналичные денежные средства в случае, когда плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих средств или ссуд, депонированных в банке плательщика, оплату товарно-материальных ценностей и оказанных услуг по месту нахождения получателя средств. Условия расчетов называются в заявлении на выставление аккредитива. По заявлению предприятия обслуживающий банк снимает с расчетного счета указанную в заявлении сумму и перечисляет на особый счет в банк поставщика. Банк поставщика по предъявлении отгрузочных документов проверяет соблюдение всех условий аккредитива и зачисляет на расчетный счет поставщика сумму, указанную в счете. Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя. Аккредитивная форма расчетов успешно используется, когда поставщик товара, не имеющий действенных мер воздействия на далекого покупателя, требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится производить предоплату. Для выставления аккредитива банк может предоставить кредит.
Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на поставки. Каждый аккредитив может открываться по почте или телеграфу с указанием срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива запрещена. Эта форма применяется в основном с предприятиями, которые могут оказаться неплатежеспособными. Сейчас наиболее распространенная в России и в расчетах с Россией.
При аккредитивной форме расчетов используются проводки:
Дт 55.1 Кт 51 (выставление аккредитива)
Дт 60 Кт 55.1 (расчеты аккредитивами)
Дт 10 Кт 60 (оприходованы мат. ценности)
Дт 51 Кт 55.1 (возврат неиспользованного аккредитива).
· Оформление открытия аккредитива в банке покупателя, документация, ее проверка.
Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк заявление на аккредитив. Заявление составляется в 5 экземплярах:
1 экз. – с подписями и оттиском печати покупателя, являющийся основанием для списания средств с его расчетного на специальный счет и остается в документах для банка плательщика
2 экз. – с подписями должностных лиц и печатью банка плательщика, используемые для депонирования средств счета «аккредитив».
3 экз. – выдается поставщику и служит основанием для отгрузки продукции.
4 экз. – используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву.
5 экз. – возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операций по счету.
В случае открытия покрытого аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива за счет плательщика, либо предоставляемого ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.
В случае открытия непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Открытие аккредитива отражается следующей проводкой:Дт 55-1 Кт 51, 52, 90 .
· Оплата расчетных документов за счет аккредитива
Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а так же установленными в соответствии с ним банковские правила.
 |
СХЕМА РАСЧЕТОВ АККРЕДИТИВАМИ
1 – Заявление на открытие аккредитива
2 – Депонирование сумм с р/с на с/с
3 – Передача суммы аккредитива со с/с покупателя на с/с поставщика (вместе с документами об отгрузке)
4 – Извещение поставщика об открытии в его адрес аккредитивного счета
5 – Отгрузка продукции
6 – Передача документов об отгрузке
7 – Зачисление (оплата аккредитива) со с/с на р/с
8 – Извещение банку покупателя о зачислении суммы
9, 10 – Извещение выпиской банка о совершении операции.
· Выполнение и учет операций по изменению условий и отзыву аккредитива
В зависимости от степени ответственности банков аккредитивы подразделяются на отзывные и безотзывные.
Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.
Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывной аккредитив. Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Безотзывной аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.
Если исполняющий банк отказывает в принятии документов, которые по внешним признакам не соответствуют условиям аккредитива, он обязан незамедлительно проинформировать об этом получателя средств и банк-эмитент с указанием причин отказа.
Если банк-эмитент, получив принятые исполняющим банком документы, считает, что они не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива, он вправе отказаться от их принятия и потребовать от исполняющего банка сумму, уплаченную получателю средств с нарушением условий аккредитива, а по непокрытому аккредитиву отказаться от возмещения выплаченных сумм.
Ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк –эмитент, а перед банком –эмитентом исполняющий банк.
9.4 Расчеты чеками
Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения, чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Расчетные чеки с грифом «Россия» могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки— это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете, что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.
Непокрытые расчетные чеки— чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете ¹ 9925 «Гарантии, поручительства, выданные банком».
В настоящее время согласно указаниям ЦБР предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.
· Порядок приобретения (выдачи) чековых книжек, документальное оформление
Сейчас в расчеты за товары и услуги клиенты могут использовать чеки из лимитированных чековых книжек.
Лимитированная чековая книжка – сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки по 10, 20, 25, 50 листов, которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит.
Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно задепонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании предоставленных предприятием в банк заявления и ПП о списании соответствующей суммы с его р/с и зачисление его на отдельный лицевой счет на балансовом счете 40903 «Расчетные чеки».
Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.
Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.
Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков, несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.
Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.
Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.
· Оформление платежей за товары и услуги, прием их банком к оплате