По полученным предприятием займам задолжность необходимо показывать с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции по мере производства ремонта.
Все расчеты на предприятии совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
2.1. Банк и особенности безналичных расчетов
Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.
В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. ОАО Сыры «Калужские» имеет расчетный счет в Калужском ОСБ 8608. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия.
Для открытия расчетного счета в банк предоставляются заявление, учредительный договор, устав, заверенный нотариусом. На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации предприятия в местном органе власти и налоговой инспекции в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для открытия постоянного расчетного счета. Об открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.
ОАО Сыры «Калужские» ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения используются также для предварительной оплаты товаров и для осуществления периодических платежей.
2.2. Касса
А что касаемо наличных денег, то порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО Сыры «Калужские» имеют кассу и ведут кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. По законодательству в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для ОАО Сыры «Калужские» такой лимит установлен в размере 100 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1) (см. приложение 6), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (см. приложение 5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).
Поступление денег в кассу и из кассы оформляют приходными и расходными ордерами. Они должны быть заполнены четко и без помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, количество листов заверено подписью руководителя ОАО Сыры «Калужские» и главным бухгалтером.
Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных средств.
Поступление наличных денег от продажи продукции отражают следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 50 «Касса» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет – дебет счета 51 «Расчетный счет» кредит счета 50.
Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом) – дебет счета 50 кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».
Погашена задолжность по кредитам – дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» кредит счета 50.
Выданы из кассы подотчетные суммы работникам – дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50.
Глава III. Организация учета издержек и готовой продукции, учета продаж и финансовых результатов.
3.1. Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция в ОАО Сыры «Калужские» должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу.
Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.
Поступление из производства готовой продукции оформляется приходными накладными, приемными актами.
В ОАО Сыры «Калужские» применяется бескарточный метод учета готовой продукции. При данном методе с помощью компьютера ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно склада. Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.
На предприятии используется оценка готовой продукции по свободным рыночным ценам, так как товары реализуются через розничную сеть.
Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция».
Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.
На данном предприятии учет готовой продукции осуществляется без использования счета 40, этот вариант является традиционным для учетной практики в России.
Готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют по плановой себестоимости с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете.
Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».
По окончанию месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».
Отгруженную продукцию списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи», в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции.
Продажа продукции ОАО Сыры «Калужские» осуществляется в соответствии с заключенными договорами и путем свободной продажи через розничную торговлю.
В договоре на поставку готовой продукции указываются поставщик и покупатель, их реквизиты, основные условия поставки.
Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям служит оплаченная расходная накладная.
Оперативный учет отгрузки на данном предприятии ведут в отделе сбыта при помощи компьютеров, ежедневно составляется отчет об отгрузке готовой продукции.
Для вывоза готовой продукции с территории предприятия покупателям выдаются товарные пропуска на вывоз продукции. Пропуск подписывается специалистом по сбыту.
Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета продажи продукции на предприятии. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации. На ОАО Сыры «Калужские» выбран метод учета продажи продукции по оплате.
В соответствии со статьей 167 налогового кодекса РФ дата продажи товаров (работ, услуг) для организаций выбравших метод продажи «по оплате» определяется – по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).
При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретения указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно не связано с поставкой этих товаров (работ, услуг). Отгруженная готовая продукция по ценам реализации (включая НДС) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».