Подраздел заполняется на основании данных ведомости № 28-АПК аналитического учета финансовых вложений, журнала-ордера № 5-АПК с привлечением книги учета ценных бумаг.
Подраздел «Прочие внеоборотные активы»
Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.
Раздел II «Оборотные активы»
Подраздел «Запасы»
В данном подразделе по строке 210 отражаются следующие виды материальных ценностей и затрат: материалы (счет 10), товары (счет 41), находящиеся в собственности организации; остатки готовой продукции (счет 43) на складе организации, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов (счет 97), прочие запасы и затраты.
Расходы будущих периодов (счет 97) – строка 216, прочие запасы и затраты – строка 217
При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учтенной цены или отклонений, связанных с представлением организации скидок.
Подраздел заполняется на основании ведомостей № 46-АПК либо ведомостей № 84-АПК. Для проверки сводных сумм по счетам привлекаются соответствующие данные из журнала-ордера № 10-АПК.
Подраздел «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19)»
В данном подразделе по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Подраздел заполняется на основании данных ведомости № 32-АПК аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость по счетам 19, 68 и сводных данных по счету 19 журнала-ордера № 10-АПК.
Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»
По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.).
Подраздел составляется на основании данных по соответствующим счетам, содержащимися в ведомости № 38-АПК и журнале-ордере 8-АПК.
Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»
Задолженность по тем же счетам, но со сроками погашения в течение 12 месяцев расшифровывается по строкам 241-246.
Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения»
В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 (в увязке со счетом 59) и частично по счету 81.
Подраздел заполняется на основании данных ведомости № 28-АПК, журнала-ордера № 5-АПК.
Подраздел «Денежные средства»
В подразделе «Денежные средства» по строке 260 баланса покрывается общий остаток денежных средств по счетам 50-57 с расшифровкой по видам денежных средств по отдельным строкам баланса. Подраздел заполняется на основе дебетовых ведомостей журналов-ордеров № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК и ведомости 3 25-АПК аналитического учета по дебету счетов 55, 57.
Подраздел «Прочие оборотные средства»
В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедших отражение по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.
Пассив баланса
В пассив баланса статей в итоге уменьшают полученную прибыль, когда организация ее получит. Группы статей по прибылям и убыткам включены в раздел баланса «Капитал и резервы».
Основные разделы пассива баланса
Раздел III «Капитал и резервы»
Подраздел «Уставный капитал»
В данном подразделе по строке 410 отражается сумма уставного капитала (80). Подраздел заполняется на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 80 из журнала-ордера № 12-АПК.
Подраздел «Добавочный капитал»
По строке баланса 420 отражаются данные кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал», которые включают сумму числящейся переоценки основных взносов. При заполнении подраздела используются данные ведомости № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечение сводных данных по счету 83 журнала-ордера № 12-АПК.
Подраздел «Резервный капитал»
В подразделе по строке 430 отражаются суммы резервов, учтенные на счете 82 «Резервный капитал». Подраздел заполняется на основе данных по счету 82 из ведомости № 68-АПК аналитического учета по счетам резервов и соответствующих сводных данных по счету 82 из журнала-ордера № 12-АПК.
Подразделы «Фонд социальной сферы», «Целевое финансирование», «Нераспределенная прибыль прошлых и текущих лет» (счета 84, 86)
В этих подразделах по строкам 440-470 отражают фонд социальной сферы – строка 440; целевое финансирование – строка 450; нераспределенная прибыль прошлых лет – строка 470.
Субсчета заполняются на основе данных ведомости № 70-АПК, № 77-АПК.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Подраздел «Займы и кредиты»
В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. Заполняется подраздел на основе ведомости №26-АПК, журнала-ордера № 4-АПК.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Подраздел «Займы и кредиты»
По строке 610 отражается общая задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащая погашению в течение 12 месяцев. Подраздел заполняется на основе данных ведомости № 26-АПК, журнала-ордера № 4-АПК.
Подраздел «Кредиторская задолженность»
По строке 620 отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности: поставщикам и подрядчикам (счета 60, 76). Подраздел заполняется на основании журнала-ордера № 6-АПК, счета 71- журнала-ордера № 7-АПК, журнала-ордера № 8-АПК.
Подраздел «Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей», «Прочие краткосрочные пассивы»
Подразделы заполняются на основе ведомости № 42-АПК, журнала-ордера № 15-АПК, журнала-ордера № 10-АПК.
4.3. Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках
Раздел I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
По данной статье отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных факторов хозяйственной деятельности.
Статья 020 «Себестоимость проданной продукции, работ, услуг»
По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.
Статья 030 «Коммерческие расходы»
Здесь отражаются расходы, связанные со сбытом продукции и списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.
Статья 040 «Управленческие расходы»
Здесь отражаются суммы общехозяйственных расходов, которые относятся с кредита счета 26.
Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж»
Здесь отражается результат от продажи продукции
Раздел II Операционные доходы и расходы
Статьи 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате»
По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающихся к получению и уплате.
Статьи 080 «Доходы от участия в других организациях»
Здесь отражаются доходы от современной деятельности и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.
Статьи 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы»
Здесь отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества.
Раздел III Внереализационные доходы и расходы
Статья 120 «Прочие внереализационные доходы»
По статье отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, прибыль прошлых лет, внереализационные доходы, т.е. суммы, учтенные по кредиту счета 91.
Статья 130 «Прочие внереализационные расходы»
По статье отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, прибыль прошлых лет, внереализационные расходы, т.е. суммы, учтенные по дебету счета 91.
Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов и вычитанием расходов по предыдущим статьям.
Статья 150 «Налог на прибыль и другие иные аналогичные обязательные обложения»
Здесь указываются суммы налога на прибыль.
Статья 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности»
По данной статье отражаются суммы прибыли (убытка), полученной от обычной деятельности.
Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Статьи 170 «Чрезвычайные доходы» и 180 «Чрезвычайные расходы»
Здесь отражаются расходы, доходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств.
Статья 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)»
Статья определяется арифметически как сумма статей 160 и 170 минус статья 180 и должна соответствовать сальдо по счету 99.