В формировании формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» произошли следующие изменения:
а) все доходы организации подразделяются на чрезвычайные и обычные.
б) состав отчета о прибылях и убытках предприятия с 01.01.2000г. должен содержать быть следующим:
· выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и платежей (нетто выручка);
· себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
· валовая прибыль;
· коммерческие расходы;
· управленческие расходы;
· прибыль (убыток) от продаж;
· проценты к получению;
· проценты к уплате;
· доходы от участия в других организациях;
· прочие операционные доходы;
· прочие операционные расходы;
· внереализационные доходы;
· внереализационные расходы;
· прибыль (убыток) до налогообложения;
· налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи;
· чрезвычайные доходы;
· чрезвычайные расходы;
· чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).
Изменения, внесенные ПБУ 4/99 в содержание отчета о прибылях и убытках, приведут к перегруппировке в составе существующих доходов и расходов организации.
6. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Российской федерации «О бухгалтерском учете» №123-ФЗ от 20.03.96г. с изменениями от 23.07.98г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Утвержденное Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98г. № 34-н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» ПБУ 4/96 от 08.02.96г.
4. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 12.11.96г. № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организации» с изменениями на 20.10.98г.
5. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 24.12.98г. № 68-н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций связанных с осуществлением договора простого товарищества»
6. Письмо Министерства Финансов № 7 от 24.01.94г. «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций связанных с осуществлением совместной деятельности».
7. Комментарии к ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» М.В. Сухов Журнал «Главбух» № 18 1999г.
Проверка взаимоувязки показателей форм
годовой бухгалтерской отчетности ООО «Эталон»
| Сопоставляемые показатели Форма №1 «Бухгалтерский баланс» | Показатели с которыми производится сопоставление |
| Стр.110,графы 3 и 4 75 127 | Форма № 5, стр.350-стр.391, графы 3 и 6 85-10=75 155-27=128 |
| Стр. 120, графы 3 и 4 5250 5110 | Форма № 5, стр. 370-стр.392, графы 3 и 6 7101-1851=5250 7518-2408=5110 |
| Стр.140,графы 3 и 4 0 137 | Форма № 5, сумма строк 510,520,530 и 540, графы 3 и 4 0+0+0+0=0 0+137+0+0=137 |
| Стр.210,графы 3 и 4 1467 2321 | Форма № 1, сумма строк 211,212,213,214,215,216,217 и 218, графы 3 и 4 943+297+76+151=1467 1260+256+63+700+42=2321 |
| Стр.213, графы 3 и 4 297 256 | Форма № 5, стр.380 графы 3 и 6 минус стр.396, графы 3 и 4 476-179=297 411-185=256 |
| Сумма строк 230 и 240, графы 3 и 4 313 989 | Форма № 5, сумма строк 210 и 220, графы 3 и 6 313+0=313 989+0=989 |
| Стр.260, графы 3 и 4 565 141 | Форма № 1,сумма строк 261,262,263,264, графы 3 и 6 5+560+0+0=565 6+135+0+0=141 |
| Стр.260, графы 3 и 4 565 141 | Форма № 4, строки 010 и 260 графа 3 565 141 |
| Стр.410, графы 3 и 4 5000 5000 | Форма № 3, строка 010, графы 3 и 6 5000 5000 |
| Стр.420, графы 3 и 4 373 435 | Форма № 3,строка 020, графы 3 и 6 373 435 |
| Стр.430, графы 3 и 4 600 600 | Форма № 3,сумма строк 030 и 040, графы 3 и 6 600+0=600 600+0=600 |
| Стр.440, графы 3 и 4 135 344 | Форма № 3, строка 060, графы 3 и 6 135 344 |
| Стр.480, графы 3 и 4 719 | Форма № 2,строка 170 графа 3 719 |
| Стр.620, графы 3 и 4 765 989 | Форма № 1,сумма строк 621,622,623,624,625,626,627, и 628 графы 3 и 4 453+170+44+66+32=765 100+185+80+288+237+159=989 |
| Стр.620, графы 3 и 4 765 989 | Форма № 5,сумма строк 230 и 240 минус стр.243 графы 3 и 6 765+0-0=765 989+0-0=989 |
| Стр.650, графы 3 и 4 0 0 | Форма № 3, строка 140 графы 3 и 6 0 0 |
| Стр.660, графы 3 и 4 9 58 | Форма № 3, строка 150 графы 3 и 6 9 58 |
| Форма № 3 | |
| Стр.185, графы 3 и 4 6526 7081 | Форма № 1, сумма строк 110,120,130, 140,150,210,230,240,250,260, и 270 минус строки 460,510,520,610,620,660 и 670 графы 3 и 4 75+5250+1467+313+565-370-765-9=6526 128+5110+137+2321+989+141-698-989-58=7081 |
Корректировка показателей Главной книги, расчета налога от фактической прибыли, форм бухгалтерской отчетности.
Вариант 1.
Исходные данные:
1. В результате годовой инвентаризации были выявлены излишки материалов.
Дт 10 Кт 80 - 790
2. В декабре были выявлены ошибки, относящиеся :
б) к прошлому году: не был начислен НДС при реализации объекта основных средств. В декабре текущего года была сделана исправительная проводка
Дт 80 Кт 68 - 1910
3. Допустим, ООО «Эталон» определяет выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по моменту оплаты.
Произвести корректировку прибыли для целей налогообложения по моменту оплаты.
4. События после отчетной даты. По состоянию на 31 декабря отчетного года в бухгалтерском учете ООО «Эталон» числится дебиторская задолженность в размере 989 тыс. руб. В марте следующего за отчетным года организация получила информацию о том, что один из ее дебиторов-покупателей, задолженность которого
составляет 49 тыс. руб., в установленном порядке признан банкротом.
5. Условные факты хозяйственной деятельности. Допустим, что в конце года к ООО «Эталон» предъявлен иск за несвоевременную поставку продукции покупателю. Возможные убытки организации составят примерно от 10 до 20 тыс. руб. В первом квартале следующего за отчетным года суд вынес решение об удовлетворении иска покупателя в сумме 12 тыс. руб.
Корректировка показателей Главной книги
| Счет | Оп | Было | Стало | |
| 10 | 1 | С Кредита счета 80 - 790 руб. Итого обороты по дебету Сальдо на 01.01.2000г дебет | 275880 1200850 | 276670 1201640 |
| 62 | 4 | Обороты по кредиту - +49000 Обороты по кредиту Сальдо на 01.01.2000г. дебет | 679215 839555 | 728215 790555 |
| 68 | 2 | Обороты по кредиту по НДС +1910 Обороты по кредиту по налогу на прибыль - -14000 Обороты по кредиту всего Сальдо на 01.01.2000г. кредит | 249320 228020 | 237230 215930 |
| 76 | 5 | Обороты по кредиту -+10000 Обороты по кредиту Сальдо на 01.01.2000г кредит | 165700 31326 | 175700 41326 |
| 80 | 1 2 4 5 | Обороты по кредиту - + 790 С кредита счета 68 - +1910 С кредита счета 62 - +49000 С кредита счета 76 - +10000 С кредита счета 81 С кредита счета 88.1 | 214277 38220 0 0 382644 718713 | 215067 40130 49000 10000 368644 672593 |
| 81 | Обороты по дебету - с кредита счета 68 ---14000 Обороты по кредиту - -14000 | 57000 382644 | 43000 368644 | |
| 88.1 | Обороты по кредиту - -47120 Сальдо на 01.01.2000г. кредит | 718713 718713 | 672593 672593 |
Корректировка расчета от фактической прибыли