Фактические затраты при проведении крупных плановых и внезапных (внеплановых) ремонтов по согласованию с ПБУ относить на счет 31 «Расходы будущих периодов» с равномерным включением их в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды отчетного года в соответствии с графиком списания, утвержденным ПБУ.
4.6.Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП).
Учитывать в составе средств в обороте:
предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
предметы стоимостью на дату приобретения не более 8300 рублей за единицу (исходя из стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости.
При передаче МБП в эксплуатацию начислять износ, исходя из фактической стоимости МБП в размере:
100 % – единовременно – по специальному инструменту, приспособлениям, оргтехнике;
50 % – по МБП общего пользования. Оставшуюся стоимость за вычетом стоимости их по цене возможного использования относить на издержки производства при выбытии за непригодностью.
МБП стоимостью на дату приобретения до 415 рублей за единицу, исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре, а также МБП собственного изготовления стоимостью до 415 руб. за единицу исходя из действующих учетных цен, списывать на затраты производства без начисления износа по мере их передачи в производство или эксплуатацию. Реализацию МБП, бывших в употреблении и эксплуатации, производить по рыночным ценам с учетом их потребительских свойств, установленных комиссией структурного подразделения.
4.7.Учет нематериальных активов.
В составе нематериальных активов, используемых в течение длительного периода (свыше 1 года) в хозяйственной деятельности и приносящих доход, относить права, возникающие:
из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др;
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания и лицензионных договоров на их использование;
из прав на «ноу-хау» и др;
права пользования земельными участками, природными ресурсами;
организационные расходы.
Оценку нематериальных активов в учете осуществлять по фактической стоимости приобретения, изготовления и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Амортизацию нематериальных активов учитывать на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Амортизацию не начислять по нематериальным активам, стоимость которых с течением времени не уменьшается (права пользования земельными участками, природными ресурсами, товарными знаками, торговыми марками).
По бессрочным, но морально устаревающим нематериальным активам норма амортизации устанавливается исходя из срока, в течение которого данный вид используется с выгодой для пользователя.
По всем прочим нематериальным активам амортизацию начислять ежемесячно.
Норму амортизации каждого нематериального актива устанавливает комиссия структурного подразделения с учетом срока полезного использования или срока использования, обусловленного договором. (Срок полезного использования нематериальных активов должен быть не менее 1 года).
По нематериальным активам, по которым невозможно установить срок полезного использования, норму амортизации установить из расчета 10 лет.
4.8.Учет производственных запасов и других материальных ресурсов.
Оценку сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей, тары, используемой для упаковки и транспортировки продукции (товаров) и других материальных ресурсов, осуществлять по внутризаводским учетным ценам, утвержденным отделом ценовой политики планово-бюджетного управления.
За учетную цену принимать цену последней поставки по каждой номенклатуре материальных ценностей.
Изменение учетных цен доводить до всех структурных подразделений путем выпуска бюллетеней отделом ценовой политики ПБУ.
Списание материальных ресурсов в производство производить по внутризаводским учетным ценам.
Разницу между фактической стоимостью приобретенных (заготовленных) материалов и стоимостью их по учетным ценам, а также отклонение учетной цены текущего месяца от учетной цены предыдущего месяца в части остатков производственных запасов отражать как несоответствие цен на соответствующих материальных счетах по принадлежности.
Балансовые счета № 15 «Заготовление и приобретение материалов», № 16 «Отклонения в стоимости материалов» не применять.
Учтенные подразделениями суммы отклонений учетной цены текущего месяца от учетной цены предыдущего месяца, в части остатков производственных запасов, передавать снабженческим подразделениям по принадлежности.
Снабженческим подразделениям отражать указанные суммы как несоответствие цен и передавать их в УБУОК для централизованного отнесения на себестоимость товарного выпуска.
УБУОК распределять несоответствие цен пропорционально нормативным затратам соответствующих групп материалов.
Пересчет контрольной стоимости импортных материальных ценностей, указанной в иностранной валюте, в рубли производить по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности к ОАО «ГАЗ» согласно условиям контракта.
4.9.Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
Учет затрат на производство осуществлять по калькуляционному варианту с раздельным учетом прямых и косвенных затрат.
Формирование полной производственной себестоимости продукции производить централизованно УБУОК.
Для учета прямых затрат и калькулирования себестоимости продукции основного производства и некоторых видов продукции отдельных вспомогательных производств (на которые установлены нормативы) применять нормативный метод с раздельным учетом затрат по текущим нормам, отклонениям от норм и изменениям норм.
Формирование единой информационной базы данных по нормативному хозяйству осуществляет отдел технической подготовки производства АСУ, функционально подчиненный ПБУ, на основании первичной технической и экономической документации соответствующих служб (УКЭР, технологическое управление, УОТИЗ, ПБУ).
За текущую норму принимать нормативы трудовых и материальных затрат, выданные УАСУ ежемесячно (на 1 число). Отклонения от норм относить на себестоимость продукции (работ, услуг) пропорционально нормативной стоимости товарного выпуска соответствующих статей затрат централизованно в УБУОК.
Для учета затрат вспомогательного производства применять позаказный метод с разбивкой по следующим направлениям деятельности:
основная деятельность;
подготовка производства;
капитальное строительство;
социальная сфера.
Незавершенное основное производство отражать в балансе по нормативной себестоимости по прямым статьям затрат (без накладных расходов). А незавершенное вспомогательное производство – по фактическим затратам.
4.10. Учет и распределение косвенных расходов.
Вести раздельный учет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственных расходов на балансовых счетах 24 «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» и 25 «Общепроизводственные расходы».
Ежемесячно косвенные расходы относить на себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) в полном объеме по нормам и отклонениям от норм. За текущую норму по косвенным расходам принимать нормативную стоимость, рассчитанную по нормативным процентам к основной заработной плате основных производственных рабочих, установленным ПБУ.
Сводный учет затрат на производство осуществлять по полуфабрикатному варианту учета.
4.11. Учет выпуска продукции осуществлять с применением балансовых счетов № 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и № 21 «Полуфабрикаты собственного производства».
Выявленный в отчетном периоде на балансовом счете 37 результат выполнения техпромфинплана по основной деятельности относить на фактическую себестоимость товарного выпуска текущего месяца.
4.12. Учет готовой продукции.
Учет готовой продукции основного производства осуществлять в сбытовых подразделениях по оптовой стоимости с доведением до фактической производственной себестоимости централизованно в УБУОК.
Учет готовой продукции вспомогательного производства осуществлять по оптовой стоимости с доведением до фактической производственной себестоимости в подразделениях вспомогательного производства.
Оценку остатков готовой продукции в балансе производить по фактической себестоимости методом прямого счета.
Отклонения оптовой цены, действующей с первого числа текущего месяца, от оптовой цены, действующей с первого числа предыдущего месяца, в части остатка готовой продукции, выявленные в сбытовых подразделениях, относить на товарный выпуск текущего месяца.
Сбытовым подразделениям передавать готовую продукцию внешнеторговой фирме с балансового счета 40 «Готовая продукция» в следующих оценках:
продукцию основного производства – по оптовым ценам;
продукцию вспомогательного производства – по фактической производственной себестоимости с выделением оптовой стоимости и разницы между фактической производственной себестоимостью и оптовой стоимостью.
В целях исключения двойных оборотов по счетам реализации передачу материальных ресурсов (продукции собственного изготовления, покупных полуфабрикатов, товаров, товарно-материальных ценностей) между структурными подразделениями ОАО «ГАЗ» (сбытовые подразделения – структурные подразделения – АПК) для их дальнейшей переработки и последующей реализации на сторону производить без отражения этих операций на счетах реализации в передающем подразделении, а как внутреннее перемещение со склада на склад (кроме операций, по которым внутренними документами по ОАО «ГАЗ» устанавливается специальный порядок расчетов).