В установленные учетной политикой сроки заведующий складом представляет в бухгалтерию оптового предприятия первый экземпляр товарного отчета с приложением всех перечисленных выше документов в той последовательности, в которой они приведены в приходной и расходной части отчета.
Ответственность за правильное и своевременное оформление документов, достоверность приведенных в них данных и сдачу товарного отчета со всеми приложениями в установленные учетной политикой сроки несут заведующий складом, а также конкретные лица, подписавшие эти документы.
Организация (предприятие) _______Типовая форма № 36
Лимит товарных запасов __
Шифр организации, материально от-предприятия ветственного лица
ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ №
за_________199 _г.
| Ши | фр | / | Доку | мент | Товар | |
| товарных операций | аналитического | Приход | дата | номер | по покупным | Отметки терии |
| начало дня | ||||||
| Итого в приходе | ||||||
| Итого с остатком | ||||||
| Расход | ||||||
| Итого в расходе | ||||||
| Остаток на конец дня |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ-ТАРЫ
| №№ | Наименование | Остат 199 | ок на г. | При | ход | Рас | ход | Остат 199 | ок на г. | |
| п/п | тары по видам | Цена | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма |
| Мета | ллическая | |||||||||
| в т.ч. | ||||||||||
| Дёре | вяниая | |||||||||
| в т.ч. | ||||||||||
| Мягк | ая | |||||||||
| в т.ч. | ||||||||||
| Карт | онная | |||||||||
| в т.ч. | ||||||||||
| Стек | лянная | |||||||||
| в т.ч. | ||||||||||
| Плас | тмассовая | |||||||||
| в т.ч. |
Приложение: документов
(подпись материально ответственного лица)
Отчет с документами принял и предварительно проверил бухгалтер ________________.__________________
Отчет проверил ст. бухгалтер отдела учета товарных операций ________________________——————————————
Остаток товара на сумму ____________ и тары на сумму
Подтверждаю
209 (тут типа надо лист вставить 210-211)
ный отчет подвергается бухгалтерской обработке. Каждая операция по приходу и расходу отражается на счетах бухгалтерского учета и записывается в соответствующей корреспонденции счетов на самом отчете.
Итоги сумм по соответствующим корреспонденциям счетов, при журнально-ордерной форме учета, заносятся по приходу в ведомости, а по расходу в журналы движения товаров и тары.
В условиях компьютеризации учета товарных операций используется соответствующая программа учета товарных операций в оптовой торговле.
9. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ
Учет расчетов с поставщиками за полученные товары по договорам поставки или купли-продажи предприятия оптовой торговли ведут на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В тех случаях, если по условиям договора оптовое предприятие должно производить предварительную оплату, учет перечисленных сумм следует вести на счете 61 «Расчеты по авансам выданным». После получения товара авансовые платежи необходимо перевести на счет 60 проводкой:
дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
кредит 61 «Расчеты, по авансам выданным». Оплата счетов поставщиков производится с расчетного счета оптового предприятия, а в отдельных случаях, при незначительных объемах поставки, в пределах установленного Центробанком России лимита до 2-х миллионов рублей за один платеж в день наличными деньгами. Эти операции отражаются в учете следующими записями:
* оплата с расчетного счета:
дебет 60 «Расчеты, с поставщиками и подрядчиками»
или дебет 61 «Расчеты, по авансам выданным»;
кредит 51 «Расчетный счет».
* оплата наличными:
кредит 50 «Касса». В тех случаях, если предприятие оптовой торговли не имеет собственных средств на расчетном счете и чтобы обеспечить своевременные расчеты с поставщиками, вынуждено получить краткосрочный кредит в банке или краткосрочный заем, эти операции отражаются в учете следующей записью:
дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
дебет 61 «Расчеты по авансам выданным»;
кредит 90 «Краткосрочные кредиты банка»;
кредит 91 «Краткосрочные займы».
Расчеты с поставщиками за полученные товары предприятия оптовой торговли производят по договорным покупным ценам. На общую сумму товаров начисляется налог на добавленную стоимость, который в счетах и счетах-фактурах указывается отдельной строкой.
Полнота и своевременность оприходования товаров материально ответственными лицами контролируется бухгалтерией оптового предприятия в процессе проверки товарной отчетности.
По иногородним поставкам железнодорожным или водным транспортом день прибытия определяется по дате выдачи груза, указанной в железнодорожной накладной или коносаменте. При иногородней доставке наемным автотранспортом дата прибытия отмечается перевозчиком в товарно-транспортной накладной поставщика. При получении товаров от иногородних поставщиков дата указывается в сопроводительных документах. Проверка момента поступления товара имеет значение для соблюдения сроков приемки товаров по количеству и качеству в соответствии с утвержденными инструкциями.
Контроль за полнотой оприходования товаров производится также в ходе встречной проверки оплаты счетов поставщиков и прихода товаров, что при журнально-ордерной форме учета достигается просто за счет линейного способа отражения операций в журналах и ведомостях.
На основании обработанных данных приходной части товарного отчета материально ответственных лиц оптового склада производятся записи в ведомость движения товаров по дебету счета 41-1 — товар и 41-3 — тара.
Порядок отражения в учете операций поступления товаров от поставщиков на предприятиях оптовой торговли приводится ниже:
Дебет Кредит Сумма (т.р.) 1. Приходуется стоимость товара и тары по покупным ценам, количество и качество которого соответствует сопроводительным документам...
товар т.р. 41-160 10000
тара т.р. 41-360 400
Налог на добавленную стоимость, т.р. 19-360___2000 2. В случае, если при приемке товара установлена недостача в пределах норм естественной убыли на 50 т.р.
2.1. Приходуется товар т.р.
2.2. Недостача товара 50 т.р. и НДС 10 т.р.
2.3. Налог на добавленную
стоимость т.р. 2.3. Недостача относится
на издержки т.р. 2.5. Приходуется тара т.р.
Если при приемке неоплаченного товара установлена недостача в сумме 200 т.р. и НДС 40 т.р., которая лишь частично в сумме 50 т.р. и НДС 10 т.р. укладывается в нормы естественной убыли, а остальная часть произошла по вине поставщика, то операция отражается в учете следующим образом:
3.1. Приходуется товар
10000 т.р. - 200 т.р. 41-1 60 9800
3.2. Недостача товара
200 т.р. + НДС 40 т.р. 84 60 240
3.3. Налог на добавленную
стоимость т.р. 19-3 60 1960
3.4. Списывается естественная убыль
50 т.р. + НДС - 10 т.р. 44 84 60
3.5. Недостача по вине поставщика ^ 150 т.р. + НДС - 30 т.р. 63 84 / 180
3.6. Поскольку счет не был оплачен, претензионная сумма относится на счет расчетов с поставщиками т.р. 60 63 180
3.7. Приходуется тара т.р. 41-3 60 400
3.8. Таким образом, счет поставщика подлежит оплате за вычетом недостачи, произошедшей по его вине, включая НДС т.р. 60 51 12220
| Если приведенный в операции | |||
| 3 счет поставщика был пред- | |||
| ВЯГИТТР 7Т1-НГ1 ЛТТТТЯТЮТТ ТЭ ТТЛТТТТЛИ цау1Л1слЫ1^ ицлдчсн и иилдии | 41-1 | 60 | 9800 |
| сумме, включая НДС и тару | 84 | 60 | 240 |
| 12200 т.р., запись 3.6. не | 19-3 | 60 | 1960 |
| производится и поставщику | 44 | 94 | 60 |
| ттт^д ТП.СГВ ТТСТОФ/* О ТТ^ДФОтЖТ И^СД ЬЛ-.оЛлс 11/Д 11рС 1 ойоИД | 63 | 84 | 180 |
| на сумму 180 тыс. руб. | 41-3 | 60 | 400 |
| Если товар был получен представи- |
телем оптового предприятия у поставщика и при передаче на склад оптового предприятия установлена недостача в сумме 50 т.р. и НДС 10 т.р., которая полностью укладывается в нормы естественной 84 убыли товаров, операция 19-3 отражается в порядке, 44-1 изложенном в п. 2. 41-3 Если товар получен представителем оптового предприятия у поставщика и при передаче на склад оптового предприятия была установлена недостача товара на сумму 200 т.р. и НДС 40 т.р. всего на 240 т.р., часть которой в общей сумме, включая НДС 60 т.р., составляет естественную убыль товаров, операция отражается в следующем порядке:
6.1. Приходуется товар 10000 т.р. - 200 т.р.
6.2. Отражается общая сумма недостачи товара, включая НДС 200 т.р. + 40 т.р.
6.3. Налог на добавленную стоимость т.р.
6.4. Списывается естественная убыль товара (50 т.р. + 10 т.р.)
6.5. Недостача по вине представителя по покупной цене т.р.
6.6. Упущенный доход — разница до рыночных цен т.р.
6.7. Приходуется тара т.р.
41-1 60
9800
6.8. Погашение недостачи представителем т.р.
6.9. Отражается прибыль после погашения недостачи т.р.
7. Если товар получен у поставщика представителем оптового предприятия и при сдаче на склад установлена недостача в сумме 240 т.р., включая НДС, полностью по вине представителя (речь идет о товарах, на которые не распространяются нормы естественной убыли), операция отражается следующим образом:
7.1. Приходуется товар
10000 т.р. - 200 т.р. 41-1 60 9800
7.2. Отражается недостача
200 т.р. + 40 т.р. 84 60 240
7.3. Налог на добавленную
стоимость т.р. 19-3 60 1960
7.4. Недостача товара по вине представителя по покупным ценам т.р. 73-3 84 240
7.5. Упущенный доход —
разность между рыночными и покупными ценами т.р. 73-3 83-3 45
7.6. Приходуется тара т.р. 41-3 60 400
7.7. Погашение недостачи