| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дт | Кт | |||
| 6 | НДС по забору | 19 | 60 | 2500 |
| 7 | Плата за регистрацию права собственности на здания | 08-4 | 60 | 6700 |
| 8 | Оплата по договору купли-продажи | 60 | 51 | 885000 |
| 9 | Оприходованы в составе основных средств здания склада и офиса | 01-1 | 08-4 | 731700 |
| 10 | Оприходован в составе основных средств забор | 01-2 | 08-4 | 12500 |
| 11 | Отнесен на возмещение из бюджета НДС по приобретенным основным средствам | 68-2 | 19 | 147500 |
| Февраль 2002 года | ||||
| 1 | Произведена предоплата за оборудование фирме "Норд" | 60 | 51 | 150000 |
| Март 2002 года | ||||
| 1 | Получено оборудование от фирмы "Норд" | 07 | 60 | 197500 |
| 2 | НДС по оборудованию | 19 | 60 | 39500 |
| 3 | Услуги подрядной организации по сооружению камеры | 08-4 | 60 | 63422-50 |
| 4 | НДС по услугам подрядчика | 19 | 60 | 12684-50 |
| 5 | Стоимость материалов, израсходованных на сооружение камеры | 08-4 | 10 | 119506 |
| Апрель 2002 года | ||||
| 1 | Стоимость материалов, израсходованных на сооружение камеры | 08-4 | 10 | 131243 |
| 2 | Передано оборудование в монтаж | 08-4 | 07 | 197500 |
| 3 | Стоимость услуг подрядной организации по сооружению камеры | 08-4 | 60 | 45500 |
| 4 | НДС по услугам подрядчика | 19 | 60 | 9100 |
| 5 | Стоимость монтажных работ | 08-4 | 60 | 34166-67 |
| 6 | НДС по монтажным работам | 19 | 60 | 6833-33 |
| 7 | Перечисленны денежные средства фирме "Норд" | 60 | 51 | 128000 |
| 8 | Оплачены услуги подрядной организации | 60 | 51 | 130707 |
| 9 | Введена в эксплуатацию холодильная камера | 01 | 08-4 | 591338-17 |
| 10 | Отнесен на возмещение из бюджета НДС по приобретенному оборудованию и услугам подрядчика | 68-2 | 19 | 68117-83 |
Амортизация по основным средствам, поступившим на предприятие как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется ежемесячно начиная с месяца следующего за месяцем приобретения или сооружения объектов основных средств.
Амортизация начисляется исходя из сроков полезного использования объектов основных средств, которые определяются на момент ввода объектов основных средств в эксплуатацию.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, организации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Исходя из принятых сроков полезного использования объектов основных средств, суммы амортизации в бухгалтерском учете определились следующим образом:
Таблица 7
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях бухгалтерского учета
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, лет | Норма амортизации в год 100:гр.4, % | Сумма амортизации в месяц гр.3×гр.5:12, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Здание склада | 454159 | 15 | 6,67 | 2524 |
| 2 | Здание офиса | 277541 | 15 | 6,67 | 1543 |
| 3 | Забор | 12500 | 10 | 10 | 104 |
| 4 | Холодильная камера | 591338,17 | 10 | 10 | 4928 |
Для целей налогового учета срок полезного использования по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года установлен организацией по состоянию на 1 января 2002 года с учетом Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1, сроков полезного использования по амортизационным группам и времени их эксплуатации до 1 января 2002 года.
Срок полезного использования по состоянию на 1 января 2002 года установлен: по зданию склада – 10 лет, по зданию офиса – 10 лет, по забору – 8 лет.
Суммы амортизационных отчислений в налоговом учете предприятия определились следующим образом:
Таблица 8
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового учета
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Восстановительная стоимость на 1.01.2002 г., руб. | Срок полезного использования на 1.01.2002 г., мес | Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4×100% | Сумма амортизации в месяц, руб гр.3×гр.5:100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Здание склада | 431443 | 120 | 0,83 | 3581 |
| 2 | Здание офиса | 263654 | 120 | 0,83 | 2188 |
| 3 | Забор | 11564 | 96 | 1,04 | 120 |
По объектам основных средств приобретенных после 1 января 2002 года срок полезного использования установлен исходя из их принадлежности к группам амортизируемого имущества и сроков полезного использования определенных для этих групп.
Таблица 9
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового учета
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, мес. | Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4×100% | Сумма амортизации в месяц, руб гр.3×гр.5:100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Холодильная камера | 591338-17 | 60 | 1,67 | 9875 |
| 2 | Холодильная камера | 432603 | 60 | 1,67 | 7224 |
В бухгалтерском учете предприятия на суммы начисленной амортизации за месяц производятся записи по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в журнале – ордере № 13 (см. приложение 10).