Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях
Содержание:
Введение.
- Сущностьдепозитныхопераций.
- Сберегательныесертификаты.
- Деятельностьбанков по выпускусертификатов.
- Работапо открытиюдепозитныхсчетов. Организацияучета депозитныхопераций.
- Использованиеиндивидуальныхдепозитныхсейфов.
- Системазащиты банковскихдепозитов.
Заключение.
Нигде в миребанковскиедепозиты никогдане были инструментомзарабатыванияденег и служилискорее длязащиты от инфляции.Даже в России,когда ставкипо вкладамподнималисьдо заоблачныхвысот, они редкоопережалиинфляцию. Итолько сейчас,когда инфляциянеуклонноснижается, уроссиян появиласьредкая возможностьнемного заработатьна банковскихвкладах. Сегодняситуация нафинансовомрынке такова,что процентныеставки будутснижаться призамедлениитемпов инфляциии стабильномкурсе доллара.Эту тенденциюподтверждают,в частности,недавнее снижениеБанком Россииставки рефинансированияи падения доходностигособлигаций.Соответственно,будут снижатьсяи ставки повкладам вкоммерческихбанках. До последнеговремени ставкипо рублевымвкладам большинствабанков составляли28 – 33% годовых, приэтом прогнозируемаяинфляция внынешнем годуне превысит20%. Поэтому сегодня,пока ставкине упали, самоевремя открытьдолгосрочныерублевые депозиты.При стабильномкурсе долларатакие вкладыспособны принести10 – 15% годовых ввалюте с учетоминфляции.
Правда, банковскиеспециалистысоветуют осторожныминвесторамдержать средствана валютныхвкладах сосроком 3 – 9 месяцев.В настоящеевремя их доходностьдостигает 11 –12% годовых. Помнению начальникауправленияорганизацииклиентскогообслуживанияРосбанка АлексеяОсемнука, открыватьвклады на срокболее девятимесяцев рискованно,так как «гарантироватьстабильнуюработу любойкредитнойорганизациив течение стольдлительногопериода в современныхроссийскихусловиях попростуневозможно».
Депозитнаяполитика банкасвязана синфляционнымипроцессами,так как ониснижают заинтересованностьхозяйств инаселения внакоплениисредств, а сдругой повышаютнормы обязательныхрезервов длябанка и приводитк резкому сокращениюобъема кредитныхресурсов банка.Данное обстоятельствозаставляетизменять депозитнуюполитику посредствам ихдиверсификации.
Депозит носитобязательныйхарактер, таккак сумма депозитадолжна бытьвнесена одновременнос открытиемрасчетногосчета в течениисогласованногос банком срока.Множестводепозитовспособно создатьдля банка ссудныйкапитал, которыйон затем разместитна выгодныхусловиях влюбой сферехозяйствований.Важным средствомконкурентнойборьбы за привлечениесредств в депозитыявляется разнообразиепроцентнойполитики. Помимовысоких процентов,выплачиваемыхпо вкладамбанку необходимывысокие гарантиинадежностипомещениянакопленныхресурсов вданный банк.
Наряду сведением депозитныхсчетов банкииспользуюти другие методымобилизации– это привлечениевкладов отнаселения. Дляэтого банкиосуществляютвзаимноесотрудничествос кредитными западнымифинансовымиресурсами(совместныебанки с иностраннымкапиталом) ина этой основеформируютресурсы длявыплаты процентовнаселению повкладным операциям.
Деньги населениявсегда справедливоотносилиськ дешевым ресурсам.Но и к самымхлопотным. Илучше их привлекатьоптом, чем возитьсяпо отдельностис каждым вкладчика.В этом делеособо преуспелСбербанк, имеющийпочти монопольноеправо по зачислениюпенсий. Лишенныетакой возможностидругие банкиделают упорна работу спредприятиями,справедливорассчитываяв этом случаена привлечениев качествеклиентов ихсотрудников.В основномпредлагаютсяпереводы зарплатына карточныесчета. В этихслучаях предприятиеэкономит средствана инкассациюи работу бухгалтерии,а банки получаютвозможностьработать сденьгами предприятия.Конечно, в нынешнихусловиях, когдакарточныерасчеты развитыслабо, для работниковсоздаютсядополнительныетрудности. Нотакие конфликтыдовольно быстроулаживаются.
Банки ужене идут в лобовуюатаку на вкладчика,обещая самыевысокие процентыи самые выгодныеусловия открытиядепозитныхсчетов. Дажево время недавнихофициальныхи неофициальныхпраздников(День святогоВалентина, ДеньзащитниковОтечества,Международныйженский день)не было замечено,как раньше,шквала рекламыновых вкладов.Теперь банкипытаются привлечьклиентов,предоставляяим эксклюзивныеуслуги: начинаяот игры на фондовыхбиржах и заканчиваяуправлениемсчетом по Интернету.При этом длябольшинстварядовых вкладчиковтакже становятсядоступными(в смысле низкихзатрат) дополнительныеуслуги. Срединих переводысредств в страныСНГ и дальнегозарубежья,оплата коммунальныхуслуг, конвертацияв СКВ и ОКВ,страхованиеи многое другое.
И здесьпродолжаетсяневидимая, нодовольно упорнаяборьба. Победителямив ней станутбанки с развитойсетью отделенийи филиалов иимеющие «раскрученные»проекты попластиковымкарточкам.Кроме того,конкуренциюв этом секторероссийскимбанкам создаюти банки с участиеминостранногокапитала. Вчастности,«РайффайзенбанкАвстрия» и«Банк АвстрияКредитанштальт».После кризиса1998 года они объявилио планах привлеченияресурсов населения.Правда, в основномэти проектырассчитанына сотрудникових корпоративныхклиентов и насостоятельныхграждан. Ведьминимальныесуммы вкладови остатков насчетах гражданздесь немалые- $2000– 5000. Правда приэтом, по словампредседателяправления банка«Банк АвстрияКредитаншальт»Михаэля Франца,помимо стандартногонабора услуг(депозиты илиперевод денег)банк предлагает«и управлениевкладами, иконсультационныеуслуги, и другиевиды банковскихпродуктов».
Депозитныеоперации представляютсобой формуосуществлениякредитныхопераций банкови иных кредитныхучрежденийи подразделяютсяна активныеили пассивные.
Активныедепозитныеоперации – эторазмещениеимеющихся враспоряжениибанков средствво вклады вдругие банкиили кредитныеорганизации.
Пассивныедепозитныеоперации –операции банкови иных кредитныхучрежденийпо привлечениюденежных средствво вклады.
Депозитныеоперации различаются:
по срокамразмещения(на срок, довостребования);
по видамвкладчиков(физическиелица, юридическиелица);
по видамвкладов (денежныесредства, ценныебумаги).
Вид депозитноговклада определяетсяв первую очередьв зависимостиот его срокаразмещения.
Депозиты(вклады) довостребованияпозволяютполучить денежныесредства попервому требованиювкладчика, асрочные – поистеченииопределенногодоговоромсрока.
Депозитына срок (срочные)имеют две основныеразновидности:
срочныевклады;
сберегательныевклады.
Разновидностьюсрочных депозитовявляются депозитныеи сберегательныесертификаты– письменноесвидетельствокредитногоучреждения о депонированииденежных средств,удостоверяющееправо вкладчикана получениепо истеченииустановленногосрока суммыдепозита (вклада)и процентовпо нему.
В соответствиисо статьёй 834ГражданскогоКодекса РФоснованиемпроведениядепозитныхопераций являетсядоговор банковскоговклада. Вкладчикомбанка можетбыть юридическиеи физическиелица, в том числеграждане России,иностранныеграждане и лицабез гражданства.
В банковскихучрежденияхвкладчикиучитываютсяпо отдельнымлицевым счетам.Суммы депозитныхвкладов поразличнымдоговорам,заключеннымна разные срокис одним клиентом,отражаютсяна разных лицевыхсчетах. Недопускаетсяих учет на одномлицевом счете.
Для начисленияпроцентов посчетам в аналитическомучете открываютсяотдельныелицевые счетапо каждомувладельцудепозитногосчета по срокамхранения иразмеру процентныхставок. Начисленныепроценты подепозитномувкладу должныбыть проведеныпо балансу втом же периоде,за который ониначислены.Порядок начисленияпроцентов подепозитнымвкладам регулируется«Положениемо порядке начисленияпроцентов иотражения ихв учете по счетамбанковскогоучета в учрежденияхбанка» (ПисьмоГосбанка СССРот 22.01.91г. №338).
Межбанковскиедепозитныеоперации такжеподразделяютсяна срочные идо востребования.
Все коммерческиебанки и кредитныеучрежденияпроизводятотчислениепо срочнымсчетам и счетамдо востребованияв Фонд обязательныхрезервов Центральногобанка.
В соответствиис Правиламиведения бухгалтерскогоучета и планомсчетов открытыевкладчикамдепозиты учитываютсяна соответствующихсчетах бухгалтерскогоучета с учетомсрока размещения.Используютсяследующиесчета:
410 – депозитыМинфина России;
411 – депозитыфинансовыхорганов субъектовРоссийскойФедерации иместных органоввласти;
412 – депозитыгосударственныхвнебюджетныхфондов РоссийскойФедерации;
413 – депозитывнебюджетныхфондов субъектовРоссийскойфедерации иместных органоввласти;
414 – депозитыфинансовыхорганизаций,находящихсяв федеральнойсобственности;
415 – депозитыкоммерческихпредприятийи организаций,находящихсяв федеральнойсобственности;
416 – депозитынекоммерческихорганизаций,находящихсяв федеральнойсобственности;
417 – депозитыфинансовыхорганизаций,находящихсяв государственной(кроме федеральной)собственности;
418 – депозитыкоммерческихпредприятийи организаций,находящихсяв государственной(кроме федеральной)собственности;
419 – депозитынекоммерческихорганизаций,находящихсяв государственной(кроме федеральной)собственности;
420 – депозитынегосударственныхфинансовыхорганизаций;
421 – депозитынегосударственныхкоммерческихпредприятийи организаций;
422 – депозитынегосударственныхнекоммерческихорганизаций;
423 – депозитыфизическихлиц;
425 – депозитыюридическихлиц-нерезидентов;
426 - депозитыфизическихлиц-нерезидентов.
Депозитыв зависимостиот срока размещениясогласно планусчетов различаются:
до востребования;
на срок до30 дней;
на срок от31 до 90 дней;
на срок от91 до 180 дней;
на срок от181 дня до 1 года;
на срок от1 года до 3 лет;
на сроксвыше 3 лет;
для расчетовс использованиемпластиковыхкарт.
Для аудиторскойпроверки депозитныхопераций можетбыть использованапривиденаятаблица, проверочнымматериаломдля которойявляются:
договорыо депозитномвкладе;
регистрыучета (мемориальныеордера, лицевыесчета)
оборотно– сальдовыеведомости;
балансы.
Оценочнаятаблица аудитадепозитныхопераций.
| Аудиторомподтверждается | Должнобыть установлено |
Правильностьоткрытия иведения банкамидепозитныхсчетов | Депозитныесчета открываютсяна основаниидоговора всрок и на срок,указанный вдоговоре |
| Проверкасоблюденияусловий депозитныхдоговоров | Всеусловия подепозитномусчету должныбыть выполненыв точном соответствиис договором |
| Проверкаучета депозитныхопераций | Соответствиебалансовыхсчетов. Ведениена каждом лицевомсчете аналитическогоучета по вкладчику(отдельно покаждому договору),по срокам,размещениюи уровню процентныхставок |
 Проверкаправильностии своевременностиуплаты банкамипроцентов подепозитам | Соответствие«Положениюо порядкеначисленияпроцентов»(письмо ГосбанкаСССР №338 от22.01.91г.), а такжеписьма МинфинаРФ №130 от 21.09.94г. иГНС РФ № НП-6-01/362от 23.09.94г. «О порядкепримененияотдельныхпунктов Положения«Об особенностяхопределенияналогооблагаемойбазы для уплатыналога на прибыльбанками и другимикредитнымиучреждениями»,утвержденногоПостановлениемПравительстваРФ №490 от 16.05.94г. |
В
овсех случаяхначисленныеи уплаченныепроценты относятсяна затраты втом отчетномпериоде, когдасумма процентовперечисленана счет вкладчика.Причисленныеко вкладу гражданампроцентырассматриваетсядля целейналогообложениякак уплаченные.Далее проверяетсяправильностьотражения насчетах бухгалтерскогоучета используемыхв деятельностибанка депозитныхопераций.
Отражениена счетахбухгалтерскогоучета типичныхдепозитныхопераций.
В соответствиис депозитнымдоговоромперечисленысредства надепозитныйсчет акционернымобществом,негосударственнойили иной организации:
Д – т407 «Счета негосударственныхпредприятий»
Д – т301 «Корреспондентскиесчета»
К – т421 «Депозиты»
При отсутствиизаключенногодоговора оденежном вкладеперечисленысредства надепозитномсчете:
Д – т301 «Корреспондентскиесчета»
К – т603 «Разные дебиторыи кредиторы»
В моментзаключениядоговора одепозитномвкладе закрываетсясчет 603 и депозитпереноситсяна счет 421:
Д – т603 «Разные дебиторыи кредиторы»
К – т421 «Депозиты»
Начисленыпроценты подепозитномудоговору:
Д – т702 «Расходы»
К – т603 «Разные дебиторыи кредиторы»
Сумма процентовпо депозитномувкладу перечисленана расчетныйсчет вкладчика
Д – т603 «Разные дебиторыи кредиторы»
К – трасчетногосчета клиента(вкладчик клиентбанка)
К – т301 «Корреспондентскиесчета» (дляклиента другогобанка)
Сумма начисленныхпроцентов повкладу физическоголица присоединенак остаткамвклада по истеченииквартала всоответствиис депозитнымдоговором:
Д – т702 «Расходы»
К – т423 «Депозитыфизическихлиц»
Синтетическийучет депозитныхопераций.
Зачисленысредства надепозитныесчета клиентов
Д – т 20202, 40702
К – т 42301-08
Причисленыначисленныепроценты кдепозитам
Д – т 70203
К – т 42301-08
Выплаченыпроценты вмомент начисления
Д – т 70203
К – т 20202, 42301-08
Выплаченыпроценты запривлеченныедепозиты позжедля начисления
а) начислениепроцентов
Д – т 61401
К – т 60322
б) перечисленына счет, открытыйв другом банкевыплачены черезкассу или зачисленына счет в данномбанке на следующийдень
Д – т 60301
К – т 20202
в) сумма начисленныхпроцентовсписана нарасходы банка
Д – т 70203
К – т 61401
Возвращеныпривлеченныедепозиты, возвратосуществляетсяпо письменномураспоряжениювкладчика втечение одногои более рабочихдней по окончаниюдействия договора.Досрочноеизъятие вкладапроисходитс предварительнымизвещениемза 10 дней, приэтом вкладчиктеряет в процентах
Д – т 42301-08
К – т 20202
Наиболеетипичные нарушенияв данной областисостоят в следующем:
неправильноеисчислениепроцентов подепозитам;
несвоевременноеперечислениепо ним процентови т.п.
В соответствиис Гражданскимкодексом РФсберегательныесертификатыявляются ценнымибумагами, ноне являютсяэмиссионнойбумагой. Сертификатыявляются письменнымсвидетельствомо вкладе в банкденежных средств.Сертификатымогут бытьименными и напредъявителя.Сертификатпредусматриваетвозможностьпередачи правпо нему другимлицам (цессия).
Сертификатывсегда бываютсрочными. Срокобращениядепозитногосертификатаограничиваетсяодним годом,а сберегательногосертификата– тремя годами.
Реализованныесертификатыучитываютсяна пассивныхсчетах первогопорядка №522, взависимостиот срока обращениясертификатовна счетах второгопорядка.
Заполненныекорешки сертификатовпомещаютсяв отдельныепапки и хранятсяв сейфах вуполномоченномподразделениис обязательнымведением описипо ним. Подразделениеобеспечиваетсохранностькорешков домомента ихпогашения.
Номинальнаястоимостьсертификатапереноситсясо счетов поучету срочныхсертификатовна исполнительскийсчет №52404, а процентыпереносятсясо счета №52501 путемего дебетованияна счет №52405 «Проценты,удостоверенныесберегательными и депозитнымисертификатамик исполнению».
При предъявлениисертификатак погашениюон подлежитучету на активномвнебалансовомсчете №90704 на суммуноминальнойстоимостисертификата.
Бланки сертификатов,предъявленныхк погашению,списываютсясо внебаланса
Д – т 99999
К – т 90704.
Технологияпроведенияэмиссии депозитныхи сберегательныхсертификатовпредусматривает:
Наличиеутвержденныхруководствомбанка положений,определяющихусловия выпускаи обращениясертификатов.
-
И
зготовлениевыпускаемыхбанком сертификатовв соответствиис предъявляемымитребованиями:качество бумаги,наличие степенейзащиты, присутствиенеобходимыхреквизитов.Сертификатына предъявителяи именныепроизводятсятолько полиграфическимипредприятиями. Все расходы,связанные свыпускомсертификатовотносят насебестоимостьоказываемыхбанком услуг.
Необходимооприходованиепоставляемыхдля реализациив банке депозитныхи сберегательныхсертификатов.Сберегательныйсертификатможет бытьпродан толькогражданам РФ,либо иногогосударстватолько за рубли.Депозитныйсертификат– только юридическимлицам на территорииРФ; продажаосуществляетсячерез заключенныйдоговор междубанком эмитентоми покупателем.
Организацияпогашения иучета выкупленныхсертификатовпроизводитсяпо истечениисрока обращенияи только пономинальнойстоимости.Учет выкупленныхсертификатовосуществляетсяв регистрационномжурнале.
-
О
рганизациявыплаты процентов.Ставка выплачиваемыхпроцентовзафиксированана бланкесертификатаи в условияхвыпуска.
Суммадохода номинал времявладения сертификата процентнаяставка
посертификату сертификата количестводней в году 100%
Если количестводней в годусоставит 360 –обыкновенныепроценты, если365 (366) – точныепроценты.
Эффективностьот продажисертификатовповышаетсяна вторичномрынке, так какпозволяютпривлекатьте средстваинвесторов,которые уходятна рынок государственныхценных бумаг.
Если процентныеставки на рынкепошли вверх,то покупкасертификатане выгодна, таккак процентнаяставка былаустановленаэмитентом.Выпуск припадении процентныхставок являетсяэффективнойоперацией длябанка, но невыгодна дляинвестора,поэтому сертификатыхорошо продаютсяв инфляционныйпериод, когдаидет война заснижение инфляции.В период раскручиванияи роста инфляциилучше отказатьсяот сертификатов.
Е
слицена, которуюбанк устанавливаетдля продажи,ранее выкупленныхсертификатов,определяетсяисходя из временидо его погашения,то они должныбыть максимальноприближенык рыночным, тоесть при недостаточностиресурсной базыдолжны повышаться.С
уммадоходов по номинал время допогашениясертификата рыночнаяпроцентнаяставка
проценту сертификата количестводней в году 100%Бухгалтерскиеоперации поразмещениюи погашениюсберегательныхсертификатов,а также начислениюи выплате процентов,причитающихсяпо сертификату,осуществляетсяна основаниираспоряжения(внутреннегодокументабанка) соответствующегоструктурногоподразделениябанка (филиала)бухгалтерскомуподразделениюбанка, подписанногодолжностнымлицом банка(филиала). Враспоряженииуказываютсясерия и номерсертификата,содержаниеопераций, атакже суммыдля отраженияв бухгалтерскомучете.
Порядокрасчета суммыпроцентов дляее указанияв реквизитахсертификатапри его размещении.Проценты насумму сертификатаисчисляютсясо дня, следующегоза датой поступлениявклада (депозита)в кредитнуюорганизацию,по день, предшествующийдате востребованиясуммы вклада(депозита), указаннойв сертификатепри его выдаче,включительно.При этом забазу беретсяфактическоечисло календарныхдней в году ивеличина процентнойставке (в процентахгодовых), указаннойна бланкесертификата.Если дни периоданачисленияпроцентов посертификатуприходятсяна календарныегоды с различнымколичествомдней (365 и 366 днейсоответственно),то начислениепроцентов задни, приходящиесяна календарныйгод с количествомдней 365, производитсяиз расчета 365календарныхдней в году, аза дни, приходящиесяна календарныйгод с количествомдней 366, производитсяиз расчета 366календарныхдней в году.
Расчет процентовможет осуществлятьсякак по формулампростых, таки сложных процентов.Если в условияхвыпуска сертификатовне указываетсяспособ начисленияпроцентов, торасчет осуществляетсяпо формулепростых процентов.
Учет выпущенныхсертификатовосуществляетсяв сумме вклада(депозита),оформленногосертификатомна счетах второгопорядка балансовыхсчетов № 522 «Выпущенныесберегательныесертификаты»по срокам погашения:
№522 01 –со сроком погашениядо 30 дней;
№522 02 –со сроком погашенияот 31 до 90 дней;
№522 03 –со сроком погашенияот 91 до 180 дней;
№522 04 –со сроком погашенияот 181 до 1года;
№522 05 –со сроком погашенияот 1 года до 3 лет;
№522 06 –со сроком погашениясвыше 3 лет.
Сумма вклада(депозита),оформленногосертификатаименуется«номинальнойстоимостьюсертификата».
В аналитическомучете ведутсялицевые счетапо номеру исерии сертификата.При этом осуществляетсяследующаябухгалтерскаяпроводка:
выпусксберегательногосертификата
Д – ткорреспондентскогосчета, расчетного(текущего) счетаклиента
К – тсчета №522 по счетувторого порядкав соответствиисо сроком погашения,на сумму номинальнойстоимостисертификата.
Заполненныев установленномпорядке корешкисертификатовкредитныхорганизаций,помещаемыев отдельныепапки, хранятсяв сейфах илиметаллическихшкафах в уполномоченномподразделениикредитнойорганизациис обязательнымведением описипо ним, с обеспечениемсохранностидо моментапогашения.
Отражениев бухгалтерскомучете начисленныхпо сертификатампроцентов:
1. Кредитнаяорганизацияначисляетпроценты посертификатамисходя из суммы,указанной вреквизитахсертификата.Отражение вбалансе процентовпо сертификатуосуществляетсякредитнойорганизациине реже одногораза в месяци не позднеепоследнегорабочего дняотчетногомесяца. Процентыза последниекалендарныеотчетногомесяца, приходящиесяна нерабочиедни, должныбыть отраженыпо соответствующимсчетам бухгалтерскогоучета в балансекредитнойорганизацииза последнийрабочий деньотчетногомесяца.
При этомдолжно бытьобеспеченоежедневноеначислениепроцентовпрограммнымпутем в разрезекаждого сертификатанарастающимитогом с датыпоследнегоотраженияначисленныхпроцентов полицевым счетам.
При предъявлениитерриториальнымучреждениемБанка Россиив качестве мерыпо усилениюнадзора задеятельностьюкредитнойорганизациитребованийо предоставлениив оперативномпорядке бухгалтерскихбалансов спериодичностью,установленнойтерриториальнымучреждениемБанка России,начисленныепроценты подлежатотражению вбухгалтерскомучете в соответствиис установленнойпериодичностьюпредставлениябухгалтерскихбалансов.
2. Отнесениекредитнойорганизацией-эмитентомсертификатапроцентов,начисленныхпо вкладу (депозиту),оформленномусертификатомна расходыбанка, осуществляется«кассовым»методом илиметодом «начислений».
2.1. «Кассовый»метод.
Отнесениебанком-эмитентомсертификатаначисленныхпо привлеченнымденежным средствампроцентов наего расходыпроизводитсяв день их уплаты,т.е. по фактуисполненияобязательствпо сертификату.
2.2. Метод «начислений».
Все начисленныепроценты непозднее последнегорабочего днятекущего месяцаотносятся нарасходы кредитнойорганизации.
3. На основаниираспоряженияначисленныепо сертификатупроценты отражаютсяв бухгалтерскомучете следующейпроводкой:
«Кассовый»метод:
Д – тсчета №525 02 «Предстоящиевыплаты попроцентам,купонам и дисконтампо выпущеннымценным бумагам»
К – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
Метод «начислений»:
Д – тсчета №702 04 «Расходыпо операциямс ценными бумагами»
К – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
4. Выплатапроцентов посертификатуосуществляетсякредитнойорганизациейодновременнос погашениемсертификатапри его предъявлениивладельцем,за исключениемосуществлениявыплат.
Если сроквклада (депозита)по сертификатуистек, то кредитнаяорганизациянесет обязательствооплатить означенныев сертификатесуммы вкладаи процентовпо первомутребованиюего владельца.За период сдаты востребованиясумм по сертификатудо даты фактическогопредъявлениясертификатак оплате кредитнойорганизацией-эмитентомсертификатапроценты неначисляютсяи не выплачиваются.
Окончаниесрока сертификатаи предъявлениеего к оплате.
1. В концеоперационногодня, являющегосяпоследнимрабочим днемперед датойвостребованияпо сертификату,кредитнойорганизации–эмитентусертификатанеобходимодоначислитьпроценты досуммы, указаннойв реквизитахсертификата
«Кассовый»метод:
Д – тсчета №525 02 «Предстоящиевыплаты попроцентам,купонам и дисконтампо выпущеннымценным бумагам»
К – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
Метод «начислений»:
Д – тсчета №702 04 «Расходыпо операциямс ценными бумагами»
К – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
иотнести номинальнуюстоимостьсертификатана счета №524 04«Выпущенныесберегательныесертификатык исполнению».Указаннаяоперация отражаетсябухгалтерскойпроводкой:
переносноминальнойстоимостисертификата
Д – тсчета №521 (522) посчетам второгопорядков соответствиисо срокамипогашения насумму номинальнойстоимостисертификата
К – тсчета №524 04.
Также необходимоосуществитьперенос начисленныхпроцентов:
Д – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
К – тсчета №524 05 «Проценты,удостоверенныесберегательнымии депозитнымисертификатамик исполнению»
Доначислениепроцентов можетбыть отраженои на баленсовомсчете №524 05«Проценты,удостоверенныесберегательнымии депозитнымисертификатамик исполнению».
2. В случае,когда датавостребования по сертификатуприходитсяна нерабочийдень, проводки,указанные вп. 1, осуществляютсяв конце операционногодня после рабочегодня перед датойвостребованияпо сертификату.
3. Прием предъявленногок оплате сертификатаотражаетсябухгалтерскойпроводкой:
Д – тсчета №907 04 «Собственныеценные бумаги,предъявленныедля погашения»на сумму номинальнойстоимостисертификата
К – тсчета №999 99 «Счетдля корреспонденциис активнымисчетами придвойной записи».
4. Предъявленныек оплате сертификатыпогашаютсяи приводятсяк виду, исключающемудальнейшееих использование,сохраняя приэтом все реквизитыбланка (вырезкав серединебланка сертификатаромбовогоотверстия,проставленныена нем надписиили штампа«погашено»и т.п.) и вместес корешкамии платежнымидокументамина перечислениесумм владельцусертификатапомещаются в документыдня.
Выплаты посертификатуотражаютсяследующимибухгалтерскимипроводками:
Д – тсчета №524 04 «Выпущенныесберегательныесертификатык исполнению»на сумму номинальнойстоимостисертификата
Д – тсчета №524 05 «Проценты,удостоверенныесберегательнымии депозитнымисертификатамик исполнению»на сумму процентов,удостовереннуюсертификатом
К – ткорреспондентскогосчета, расчетного(текущего) счетаклиента, депозитногосчета или счетакассы (при погашениисберегательногосертификата,владельцемкоторого являетсяфизическоелицо) на суммуноминальнойстоимостисертификатаи выплачиваемыхпроцентов.
иодновременно:
«Кассовый»метод:
на суммувыплачиваемыхпроцентов:
Д – тсчета № 702 04 «Расходыпо операциямс ценными бумагами»
К – тсчета « Предстоящиевыплаты попроцентам,купонам и дисконтампо выпущеннымценным бумагам»;
на суммуноминальнойстоимостисертификата:
Д – тсчета №999 99 «Счетдля корреспонденциис активнымисчетами придвойной записи».
К – тсчета №907 04 «Собственныеценные бумаги,предъявленныедля погашения».
Метод«начислений»:
на суммуноминальнойстоимостисертификата:
Д – тсчета №999 99 «Счетдля корреспонденциис активнымисчетами придвойной записи».
К – тсчета №907 04 «Собственныеценные бумаги,предъявленныедля погашения».
В случаедосрочногопредъявлениясертификата к оплате, еслипо каким-либопричинам онне был оплаченв день предъявления,причитающиесяк выплате суммы(номинальнаястоимостьсертификатаи проценты) вконце дня подлежатпереносу насчета по учетуобязательствпо выпущеннымценным бумагамк исполнению.
Кредитнаяорганизацияпересчитываетсумму ранееначисленныхпроцентов попредусмотреннойреквизитамисертификатаставке процентапри досрочномпредъявлениисертификатак оплате. Приэтом еслирассчитаннаясумма процентовбольше, чемотраженнаяна соответствующихлицевых счетахбалансовыхсчетов 525 01, 525 02, тоосуществляютсяпроводки подоначислениюпроцентов:
«Кассовый»метод:
Д – тсчета №525 02 «Предстоящиевыплаты попроцентам,купонам и дисконтампо выпущеннымценным бумагам»
К – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
Метод «начислений»:
Д – тсчета №702 04 «Расходыпо операциямс ценными бумагами»
К – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
Еслирассчитаннаясумма процентовменьше, чемотражен наяна соответствующихлицевых счетахбалансовыхсчетов 525 01, 525 02, тоосуществляютсяпроводки:
«Кассовый»метод:
Д – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
К – тсчета №525 02 «Предстоящиевыплаты попроцентам,купонам и дисконтампо выпущеннымценным бумагам»
Еслив соответствиис учетной политикойбанка остаткисредств, учитываемыхна счетах расходов,не были отнесенына счета прибыли/ убытки илибыли отнесенына счета прибыли/ убытки, но насоответствующихстатьях балансовогосчета №702 04«Расходыпо операциямс ценными бумагами»имеются остаткисредств, то:
Д – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
К – тсчета №702 04 « Расходыпо операциямс ценными бумагами»на сумму в пределахостатков насоответствующихлицевых счетах.
Если в соответствиис учетной политикойбанка остаткисредств, учитываемыхна счетах расходов,отнесены насчета прибыли/ убытки насоответствующихстатьях балансовогосчета №702 04«Расходыпо операциямс ценными бумагами»остатки средствотсутствуютили недостаточны,то:
Д – тсчета №525 01 «Обязательствабанка по процентам и купонам повыпущеннымценным бумагам».
К – тсчета №701 07 «Другиедоходы» (постатье «Другиедоходы»)
При условииоплаты досрочногопредъявлениясертификатав день предъявления,перенос номинальнойстоимостисертификатаи причитающихсяк выплате процентовна счета №524 03, 52404, 524 05, соответственно,может не осуществляться.При этом выплатыпо сертификатуотражаютсянепосредственнопо дебету счетов521 (522) и 52501.
Учет и хранениебланков сертификатов.
1. Полученныеот полиграфическогопредприятиябланки сертификатовмогут хранитьсякредитнымиорганизациямив хранилищеценностей иливне хранилища– в сейфах собеспечениемсохранности.При этом бланкисертификатовучитываютсяпо дебету счета№907 01 «Бланкисобственныхценных бумагдля распространения»в корреспонденциисо счетом №99999 в условнойоценке 1 рубльза 1 бланк. Ваналитическомучете ведутсялицевые счетапо видам бланков и по ответственнымза исполнениедолжностнымлицам.
Учет бланков,выданных подотчет лицам,ответственныхза их распространение,осуществляетсяв соответствиис пунктами9.3.2 и 9.3.5 части II«Характеристикасчетов» Правилведения бухгалтерскогоучета в кредитныхорганизациях,расположенных на территорииРоссийскойФедерации, от 18.06.97 №61.
2. Передачакредитнойорганизациейбланков сертификатовсвоим филиалампод отчётосуществляетсяпо описи и отражаетсяпо дебету счёта№907 05 «Бланки,сертификаты,ценные бумаги,отосланныеи выданные подотчет» в корреспонденциисо счётом №90701 в условнойоценке 1рубльза один бланк.На основанииответных документовили извещенийот филиалово получениии оприходованиибланков сертификатовкредитнаяорганизациясписывает такиебланки со счёта№907 05 в корреспонденциисо счётом № 99999 в условнойоценке 1рубльза один бланк.Филиалы, получившиеот головнойкредитнойорганизациибланки сертификатов,отражают ихпо дебету счёта№907 01 в корреспонденциисо счётом №99999 в условнойоценке 1рубльза 1 бланк.
3. Сертификаты,выпущенныекредитнойорганизациейв обращениеи принятые нахранение завознаграждениев соответствиис заключённымс владельцемсертификатадоговоромхранения отражаютсяпо номинальнойстоимостисертификатапо дебетувнебалансовогосчёта №908 03 «Ценныебумаги на хранениипо договорамхранения» вкорреспонденциисо счетом №99999. При снятиис хранениясертификатысписываютсяпо кредитусчёта № 908 03 вкорреспонденциисо счётом №99999 по номинальнойстоимостисертификата.
Филиалыбанков, которымпредоставленоправо на размещениеи погашениесертификатов,осуществляютбухгалтерскийучёт операцийс сертификатамина балансефилиала.
В случае сзаключенияс владельцемсертификатадоговора надепозитарноеобслуживаниепри принятыепо таким договорамсертификатыотражаютсяв установленномпорядке насчетах главы«Д» «СчетаДЕПО». В иныхслучаях депозитарныйучёт операцийс собственнымисберегательнымисертификатамине осуществляется.
Работа пооткрытию счетовпо депозитнымдоговорампроводитсяпо следующимнаправлениям:
Открытиеюридическогодела (не дляклиента кредитнойорганизации)
Составлениедепозитногодоговора
Выбор и регистрацияв журнале открытыхсчетов соответствующегосчета
Соблюдениесроков зачисленияи списаниясредств подепозитнымсчетам
Использованиедепозитныхсредств всоответствиис условиямидоговора.
Зачислениесредств надепозитныйвклад:
Д – тсчета касса
К - т соответствующегодепозитногосчета
Процентыотносятся нарасходы:
Д – тсчета 970
К – тсчета касса
Списаниесредств
Д – тдепозитногосчета физическоголица
К – тсчета касса.
Возвратдепонированныхсредств производитсякредитнойорганизациейпо письменномураспоряжениювкладчика втечение одногои более рабочихдней от датыокончания срокадействия согласияв зависимостиот условийдоговора. Процентыначисляютсяна весь периоддепонированиясредств с моментапоступленияденег на счетв кредитнойорганизациии выплачиваетсяодновременнос возвратомдепозита имежеквартальнопо желаниювкладчика.Согласие вступаетв действие смомента поступленияденег на корреспондентскийсчет кредитнойорганизации.
При досрочномснятии денегвкладчик обязанпредупредитьоб этом кредитнуюорганизациюза 10 или менеедней согласнодоговору. Приэтом процентыпо вкладу невыплачиваютсяили выплачиваютсяпо гарантированнойтаблице.
Все измененияи дополнениясоглашенияпроизводитсяпо согласиюсторон в письменнойформе.
Операцияпо предоставлениюиндивидуальныхдепозитныхсчетов подразумеваетследующее:
Банк сдаетпо договорув аренду индивидуальныедепозитныесейфы какфизическим,так и юридическимлицам. Индивидуальныйсейф предоставляетсяво временноепользованиена срок до одногогода. По желаниюклиента срокпользованиясейфом можетбыть измененили измененыусловия с согласияобеих сторон.
Плата заиспользованиесейфа указанав приложении.Арендная платане являетсяфиксированнойи может бытьизменена банкомв одностороннемпорядке суведомлениемклиента за 10дней. В случаедосрочногоосвобожденияперечисленнаяавансом платаза пользованиесейфом невозвращается.
После заключениядоговора нааренду индивидуальногосейфа клиентувыдаются анруки карточка,которая служитдля него пропускомв банк и ключомот первогозамка сейфа.Ключ от второгозамка находитсяу ответственногоработникабанка. Запаснойкомплект ключейопечатан инаходится вбанке; воспользоватьсяим можно лишьв случаях, указанныхв пункте 8 этогоперечня условий.
В случаеутери ключаили поломкизамка по винеклиента, ондолжен письменнозаявить обэтом банку.Оплата работпо изготовлениюдубликатаключа или заменезамка производитсяза счет клиента.
Клиент можетпредоставитьправо пользованиясейфом другомулицу или несколькимлицам в соответствиис условиямидоговора илина основаниидоверенности,удостовереннойнотериальнойконторой.
Открытиеи закрытиеячейки производитсявместе с ответственнымработникомбанка.
Клиент неимеет праваиспользоватьячейку дляхранения токсичных,наркотических,взрывчатых,радиоактивныхвеществ и нелицензированногооружия.
В случаекрайней необходимости(пожар, наводнение,производственнаяавария, возгораниесодержимогосейфа, появлениегнилистогозапаха и п.т.,а также приналичии санкциипрокурора), атакже по истечениитрех месяцевпосле окончаниядоговора, банквправе вскрытьсейф в отсутствииклиента. Вскрытиесейфа производитсякомиссией,состоящей изпредставителябанка и понятыхлиц. Вскрытиеячейки оформляетсяактом.
Клиент вслучае измененияместа жительстваили по истечениисрока действиядоговора извещаетбанк о дальнейшихнамеренияхв использованиисейфа.
10. В случаезадолженностипо аренднойплате клиентможет получитьдоступ к сейфулишь послеуплаты суммызадолженностис коэффициентом1,2 за каждый месяцпользования.
В ФедеральномСобрании РФнаходится нарассмотренииряд законопроектов,принятия которыхпозволило быснять социальнуюнапряжённостьв обществе иобеспечитьзаконодательнуюоснову дляпроведениямероприятийпо финансовомуоздоровлениюбанковскойсистемы. Одиниз важнейшихсреди них – этозаконопроект«О государственномгарантированиивкладов гражданв банках». Социальнаязначимостьпринятия данногозакона очевидна.Проблема страхованиябанковскихвкладов решаетсяв России ужеболее шестилет. Однакопока не тольконе принят Закон«О гарантированиивкладов гражданв банках», нои не получилодобрение Закон«О государственныхчрезвычайныхмерах по защитевкладов населенияв банках РФ»( утверждёнГосударственнойДумой РФ в трехчтениях, ноотклонён дваждыСоветом Федерации2 декабря 1998г.).Такое положениедел связанопрежде всегос проблемойнахожденияисточниковсредств длясоздания страховогофонда, заинтересованностьюбанков в отчислениистраховыхвыплат, наделениемфонда функциейконтроля задеятельностьюбанков.
Послекризиса 17 августа1998г. вопрос страхованиядепозитов всталещё более остро.Однако егорешение былопринято лишьв рамках антикризисныхмер государства.Так, ЦентральныйБанк РФ разработалпорядок принятияСберегательнымбанком обязательствкоммерческихбанков по вкладамнаселения,предусматривающийперевод вкладовв рублях и вкладовв иностраннойвалюте, пересчитанныхв рубли по курсуБанка России,действовавшемуна 1 сентября1998г. Иные обязательствакоммерческихбанков, в томчисле по ценнымбумагам, иобязательстваперед юридическимилицами неприменялись.Данный порядокраспространялсяна вклады техвкладчиков,которые выразилина заключениедоговора соСобственниками.
Проблемыпостроениямеханизмастрахованиякак средстваминимизациипотерь обществаиз-за банкротстваостаетсяпервоочереднойи требуетбезотлагательногорешения в силупродолжающихсябанкротства.
В настоящеевремя законодательствоРоссии предусматриваетчетыре различныхспособа различныхзащиты интересовиндивидуальныхвкладчиков.Первые триспособа предусмотреныФедеральнымзаконом «Обанках и банковскойдеятельности»,четвертый –Федеральнымзаконом «ОЦентральномБанке РФ (БанкеРоссии)».
Первыйспособ.Банки обязанывыполнятьнорматив обязательныхрезервов,депонируемыхв Банке России,в том числе посрокам, объемами видам привлеченныхи денежныхсредств (статья25). Средства фондовобязательногорезервированияиспользовалисьЦентральнымБанком в случаебанкротствабанков длякомпенсациивкладов гражданам.
Второйспособ.Государствомгарантируетсясохранностьи возврат вкладовфизическихлиц в банках,созданныхгосударствоми банках, вустановленномкапитале, которыхгосударствупринадлежитболее 50% голосующихакций (статья36). Предоставлениегосударственныхгарантий, такимобразом, распространяетсяи на вкладыфизическихлиц, хранящихсяв Сберегательномбанке.
Третийспособ.Банк Россиитребует отбанков получениялицензий направо привлеченияво вклады денежныхсредств физическихлиц. Более того,это правопредоставляетсявновь создаваемымбанкам, с датырегистрациикоторых прошлоне менее двухлет (статья36).
Четвертыйспособ.Банк Россииограничиваеткоммерческиебанки от принятияповышенногориска по вкладамфизическихлиц. В соответствиис инструкцией№1 ЦБ «О порядкерегулированиядеятельностикредитныхорганизаций»максимальныйразмер привлеченныхденежных вкладовнаселенияустановленв размере 100% отвеличины капитала.
Одной изпервоочередныхзадач государстваявляется созданиеФедеральногофонда обязательногострахованиявкладов. Всоответствиис Федеральнымзаконом «Обанках и банковскойдеятельности»предусмотреносоздание Федеральногофонда обязательногострахованиявкладов (статья38). Участникамиэтого Фондаявляются БанкРоссии и банки,привлекающиесредства граждан.Кроме того,предусматриваетсявозможностьсоздания фондовдобровольногострахованиявкладов (статья39).
Действующийв настоящеевремя порядокзащиты индивидуальныхвкладчиковимеет ряд серьёзныхпроблем. Однаиз наиболееважных заключаетсяв том, что вкладчикиСбербанкаполучаютгосударственныегарантии, в товремя как вкладчикичастных коммерческихбанков могутиметь защитулишь в рамкахсозданиядобровольногофонда. Эти фондыв российскихусловиях неполучили широкогораспространения.Другая проблемасостоит в том,что государственныегарантии Сбербанкупрактическисоздают емузначительныепреимуществапри конкуренциис участникамирынка частныхвкладов.
Такой подходзаконодателяв определенноймере предопределилотток вкладовиз коммерческихбанков в периодбанковскогокризиса августа1998г. У коммерческихбанков остаетсяне так многоальтернативныхвозможностейв конкурентнойборьбе за привлечениечастных вкладчиковв условияхобщего недоверияк банковскойсистеме.
С нашей точкизрения, построениесистемы страхованиябанковскихдепозитовдолжно базироватьсяна следующихосновных положениях:
1. Страхованиедепозитовдолжно бытьобязательнымдля всех коммерческихбанков, независимоот их финансовогоположения.Обязательнаяформа участияобеспечитраспределениериска по всейбанковскойсистеме.
2. Фонд страхованиябанковскихдепозитовдолжен иметьгосударственноеуправление,так как в условияхглубокогофинансовогокризиса именногосударствуотводитсяпервостепеннаяроль в финансовомоздоровленииэкономики.Совместноеуправлениестраховымфондом возможнолишь в перспективе,поэтому вопросо страховомфонде как независимойот государстваорганизации,на наш взгляд,преждевременен.
3. Членствов Государственномфонде страхованиядепозитовдолжно статьнеобходимымтребованиемполучениялицензии ЦБна право привлечениясредств физическихлиц.
4. Объектамистрахованияв первоочередномпорядке должныстать депозитыфизическихлиц, а в перспективеи депозитыюридическихлиц.
5. В объектыстрахованиядолжны бытьвключены валютныедепозиты резидентов,что препятствовалобы оттоку валютныхресурсов заграницу.
6. Наступлениемстраховогослучая долженсчитаться фактотзыва у банкалицензии наосуществлениебанковскихопераций.
7. Определениеставок страховыхплатежей должнобыть дифференцированнымв зависимостиот степенириска конкретногобанка. Поэтомунеобходимаразработкасистемы оценкистраховогориска для проведениядифференциациистраховыхвзносов, уплачиваемыхбанками с различнымфинансовымположением.
8. Государственныйстраховой фондв тесном взаимодействиис ЦБ, с нашейточки зрения,должен иметьправо на разработкуконкретныхмер по оздоровлениюфинансовогосостояниястраны. Этосвязано с тем,что в рамкахстраховогофонда обязательнодолжны проводитьсяпроцедураобследованияфинансовогоположениякоммерческихбанков, а такжеконтроль заих деятельностью.Делать этонеобходимов целях обеспечениясохранностисредств вкладчиков,эффективноговзимания страховыхвзносов исвоевременноговозврата средствв случае банкротствабанка. Однакосейчас совершеннонеопределеннойостается возможностьнаделения Фондафункцией контроляза деятельностьюбанков.
9. УчастиеЦБ в Фонде должновыражатьсяв том числе ив виде возможностиоткрытия кредитнойлинии в случаенедостаточностисредств.
10. Форма собственностиФонда должнабыть смешанной.Учредителямифонда должныстать в первуюочередь ЦБ,Ассоциацияроссийскихбанков, Антимонопольныйкомитет и другиеорганизации.Участие банковможет быть либопрямым, либокосвенным(через ассоциации).
Введениесмешаннойсистемы защитыдепозитов вРоссии обеспечилокак бы прямуюзащиту вкладчиков(когда вкладчикв случае банкротстваполучает изфонда определеннуюсумму в пределахстраховогопокрытия), таки косвеннуюзащиту (когдаЦБ совместнос фондом принимаетмеры по финансовомуоздоровлениюпроблемногобанка). Поэтому,для созданияэффективнойсистемы страхованиябанковскихдепозитовнеобходимоизменить подходк решению проблемы.Субъектомстрахованияи защиты долженстать не отдельныйвкладчик, абанк со своимивкладчиками,то есть эффективнаязащита предполагаетодинакогохорошее выполнениефункций страхования,так и функцииконтроля инадзора зафинансовымсостояниемкоммерческихбанков.
Несмотряна значительныетрудности внахожденииисточниковпервоначальногокапитала Фондаи слабую мотивациюдля вступлениякоммерческихбанков в системустрахования,принятие основныхпринциповформированиясистемы защитыдепозитовокажет благоприятноепсихологическоевоздействиена владельцевденежных средстви финансовыхинститутов:возрастетстепень доверияк банковскойсистеме, повыситсядоля привлекаемыхсредств вкоммерческихбанках.
Для созданияэффективнойсистемы страхованиябанковскихдепозитов вРоссии наиболееполезным сточки зренияэкономического,социальногои политическогоразвития являетсяопыт системстрахованиястран ВосточнойЕвропы (Болгарии,Польши, Румынии,Венгрии и др.).Проблемы защитывкладчиковв этих странахимеют многообщего с российскими.Переход к рыночнойэкономикепредполагалпроведениерадикальныхбанковскихреформ: созданиедвухуровневойбанковскойсистемы, становлениебанков каксамостоятельныхфинансовыхинститутов,формированиенового типанезависимогоцентрального(государственного)банка. Все этопривело кнеобходимостиформированияновой системывкладов, ответственностьза сохранностькоторых должныбрать на себяи государствов лице центральногобанка, и самибанки. Поэтомув условияхпереходногопериода вомногих странахВосточнойЕвропы формируетсясмешаннаясистема защитывкладов.
Так, в Венгриипринят законо государственномфонде страхованиявкладов, фондфактическисоздан и функционируетс преимущественногосударственнымуправлениеми негосударственнымиисточникамифинансирования.Деятельностьфонда освобожденаот налогообложения.В его функциивходят не тольковзимание страховыхвзносов и выплатастраховыхпремий, но иправо приниматьмеры, предупреждающиебанкротствофинансовогоинститута.Кроме того,политика фондаориентированана преимущественнуюзащиту интересовмелких и среднихбанков и вкладчиков.Объектамистрахованияявляются депозитыкак физических,так и юридическихлиц. На наш взгляд,эти положенияцелесообразнозаложить воснову построенияроссийскойсистемы страхованиядепозитов.
При построениимеханизмавзимания страховыхплатежей иразработкесистемы мониторингафинансовогоположениябанков заслуживаетвнимания такжеопыт США.
ФункцииФедеральнойкорпорациистрахованиядепозитов СШАочень широки.Она не толькособирает взносыи осуществляеткомпенсационныевыплаты, но иведет мониторингфинансовогоположениякредитныхинститутов,организуякорректирующиемеры. Это делаетсистему страхованиядепозитовдостаточноэффективной.
ВСША в 80-хгг. была разработанамодель GMSGrowth-Monitoring System, применяемаяFDICв целях распознаванияначальнойстадии процессов,перерастающих в неплатежеспособностьбанков. Даннаямодель основанана том, что быстрыйрост банковскихактивов можетвести к ростуконцентрациивложений сповышеннойстепенью рискаи снижениюкачества управлениябанком. Банки,выделяемыеGMS как«быстро растущие»,являются объектомдополнительноговнимания состороны FDIC.Модель используетпять показателей:
приростактивов;
приросткредитногопортфеля;
доля кредитныхвложений ивложений вценные бумагисо сроком свыше5 лет в составеактивов;
доля неустойчивыхобязательствв пассиве;
капитализациябаланса.
Приэтом рассчитываютсятемпы приростапоследних трехпоказателей,затем процентныесоотношениясравниваютсяс соответствующимисредними показателямисходной группыбанков. Всегов зависимостиот величиныбаланса, местоположенияи количестваотделений банкавыделяется25 таких групп.Данные соотношенияоцениваютсяпо соответствующимкритериям иобразуют общуюоценку GMS.Прогнозныесвойства моделипозволяютвыделить банки,характеризующиесяповышеннымриском неплатежеспособностив будущем, причемпрогноз распространяетсяна 4 года.
ВСША в 1993г. быларазработанасистема показателейриска кредитногоинститута дляопределениявеличины страховыхвзносов. Введениюсистемы предшествовалоисследование,проведенноеFDIC.Исходные данныеанализа включали1193 случаяликвидации/реорганизациибанков. Исследуемыйпериод составил13 лет – с 1980г. по1993г. и был разделенна 5 частей. Всебанки былиразделены надве группы:подвергшиесяи не подвергшиесяликвидации/реорганизациив течение последних4-5 лет.
Результатыанализа выявиливысокую значимостьи устойчивостьпоказателядоли кредитовв суммарныхактивах припрогнозированиибанковскихтрудностей.Начиная с 1980г.более 50% всехслучаевнеплатежеспособностиприходилосьна банки, первоначальновключенныев высшую группуриска по данномупоказателю.С использованиемрегрессионногоанализа былиранжированыиндикаторыпо критериюстатестическойзначимостии оцененырегрессионныеуравнения погруппам рискас целью выборапрогнозныхсредств индикаторов.Роль остальныхпоказателейменялась взависимостиот изучаемогопериода, чтоуказывало нанестабильностьзависимостей.Включениебанков в группупониженногориска по критериюдоли кредитовв суммарныхактивах неозначало сохранениеими устойчивости.Остальныепоказателириска в целомдовольно точноуказывали навероятностькризисов.
Введеннаясистема взначительнойстепени способствовалаограничениювеличины риска,принимаемогокредитнымиинститутами,и повышениюуровня надежностивкладов.
Таким образом,депозитныеоперации являютсяактуальныеи доходные какдля клиентовбанка, так идля самогобанка. Банковскиеспециалистысоветуют осторожныминвесторамдержать средствана валютныхвкладах сосроком 3 – 9 месяцев.В настоящеевремя их доходностьдостигает 11 –12% годовых. Помнению начальникауправленияорганизацииклиентскогообслуживанияРосбанка АлексеяОсемнука, открыватьвклады на срокболее девятимесяцев рискованно,так как «гарантироватьстабильнуюработу любойкредитнойорганизациив течение стольдлительногопериода в современныхроссийскихусловиях попростуневозможно».
Депозитнаяполитика банкасвязана синфляционнымипроцессами,так как ониснижают заинтересованностьхозяйств инаселения внакоплениисредств, а сдругой повышаютнормы обязательныхрезервов длябанка и приводитк резкому сокращениюобъема кредитныхресурсов банка.Данное обстоятельствозаставляетизменять депозитнуюполитику посредствам ихдиверсификации.
Депозит носитобязательныйхарактер, таккак сумма депозитадолжна бытьвнесена одновременнос открытиемрасчетногосчета в течениисогласованногос банком срока.Множестводепозитовспособно создатьдля банка ссудныйкапитал, которыйон затем разместитна выгодныхусловиях влюбой сферехозяйствований.Важным средствомконкурентнойборьбы за привлечениесредств в депозитыявляется разнообразиепроцентнойполитики. Помимовысоких процентов,выплачиваемыхпо вкладамбанку необходимывысокие гарантиинадежностипомещениянакопленныхресурсов вданный банк.
Наряду сведением депозитныхсчетов банкииспользуюти другие методымобилизации– это привлечениевкладов отнаселения. Дляэтого банкиосуществляютвзаимноесотрудничествос кредитными западнымифинансовымиресурсами(совместныебанки с иностраннымкапиталом) ина этой основеформируютресурсы длявыплаты процентовнаселению повкладным операциям.
В курсовойработе четкоописаны операциипо вкладам(депозитам)населения.Раскрыты вопросыо сущностидепозитныхопераций, осущностисертификатов,об их использовании,о предоставлениитаких операцийкак предоставлениеиндивидуальныхдепозитныхсейфов и страхованиидепозитныхвкладов.
Списокиспользованнойлитературы:
ФедеральныйЗакон «О банкахи банковскойдеятельности»№17-ФЗ от 03.02.96г.
ПоложениеБанка Россииот 30.12.99г. №103-П « опорядке ведениябухгалтерскогоучета операций,связанных свыпуском ипогашениемкредитнымиорганизациямисберегательныхи депозитных»сертификатовс изменениямии дополнениями.
«Положениео вкладах»(действует с1 апреля 1998г.)
Положение«О порядкеначисленияпроцентов пооперациям,связанным спривлечениеми размещениеми размещениемденежных средствбанками, и отраженияуказанныхопераций посчетам бухгалтерскогоучета» №39-П от26 июня 1993г.
ИнструкцияБанка России«О составлениифинансовойотчетности»от 01.10.97г. №17. Приложения1, 4, 5, 7, 8, 10, 11, 12, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24.
Козлова Е.П. Галанина Е.Н.«Бухгалтерскийучет в коммерческихбанках» 2000г.
Лаврушин«Банковскоедело» 1996г.
ШиринскаяЗ.Г. НестероваТ.Н. «Бухгалтерскийучет и операционнаятехника в банках1998г.
ШиринскаяЗ.Г. НестероваТ.Н. «Сборникзадач по бухгалтерскомуучету и операционнойтехнике в банках»1995г.
«Банковскоедело» 12/2001 №2 «Недепозитныеспособы привлеченияденежных ресурсовбанками»
«Банковскиетехнологии»№10 2000г. «Коммерческиебанки и страховыекомпании: конкурентыили партнеры»
«Банковскиеуслуги» №5-6 2000г.
«Деньги»№10 15 марта 2000г.
Гусева А.Е.2000г. №1 и №5 «Зарубежныйопыт страхованиядепозитов.Система защитыбанковскихдепозитов»
СимановскийА.Ю. Законопроектыо депозитномстраховании.«Деньги и кредит»1996г. №2.
| Ставки по депозитам для физических лиц в рублях (% годовых) | |||||||
| Банк | Город | Сумма привлеченных частных вкладов (млн.руб.) | до востре- бования | на 1 месяц | на 3 месяца | на 6 месяцев | на 12 месяцев |
| Сбербанк РФ | Москва | 197882 | 2 | 26 | 21-31 | 30 | |
| Внешторгбанк | Москва | 2507 | 2 | 11-13 | 12-16 | 17-21 | 23-27 |
| Газпромбанк | Москва | 2124.5 | 7 | 29,5 | 31 | ||
| Альфа-банк | Москва | 1945.7 | 0.5 | 28-30 | 32 | 35 | 37 |
| Банк Москвы | Москва | 1847 | 2 | 30-31 | 32-34 | 31-33 | 25-30 |
| Мост-банк | Москва | 1531.1 | 30 | 34-37 | 34-36 | 35 | |
| Росбанк | Москва | 1291.6 | 0,1 - 0,5 | 14 | 22 | 27 | 27 |
| Промышленно- строительный банк | Санкт-Петербург | 966.3 | 12-18 | 20-28 | 23-31 | ||
| "Петрокоммерц" | Москва | 676.6 | 1 | 18-20 | 23-25 | ||
| "Возрождение" | Москва | 667 | 2 | 29-30,5 | 30,5-32 | 31-32,5 | 32-33,5 |
| Гута-банк | Москва | 599.5 | 1.5 | 15-17 | 17-20 | ||
| Автобанк | Москва | 540.8 | 2 | 28-30 | 32-33 | 33 | |
| "Металэкс" | Красноярск | 502.8 | 3 | 22 | 24 | ||
| Мосстройэкономбанк | Москва | 493.3 | 2 | 28-29 | 30 | 31 | |
| Уралпромстройбанк | Екатеринбург | 413.3 | 2 | 25 | 28 | 30 | 18 |
| Башкредитбанк | Уфа | 412.5 | 3 | 20 | 27-31 | 29-32 | 33 |
| Конверсбанк | Москва | 375.6 | 1 | 16-21 | 27,1-33 | 26,5-33 | |
| БИН | Москва | 371.8 | 3 | 30 | 32 | 34 | 30-34 |
| Челиндбанк | Челябинск | 337 | 4 | 19 | 25 | 26 | 27 |
| Уралвнешторгбанк | Екатеринбург | 304.1 | 0.1 | 18-20 | 24-26 | 22-24 | 18-20 |
| Моссковский индустриальный банк | Москва | 296.6 | 2 | 29-30 | 29-33 | ||
| Банк Австрия | Москва | 269.6 | индивид- | индивид- | индивид- | индивид- | |
| дуально | дуально | дуально | дуально | ||||
| "Северная казна" | Екатеринбург | 253.6 | 0.2 | 24 | 26 | 27 | 33 |
| Уральский банк реконструкции и развития | Екатеринбург | 243.2 | 3 | 33 | 31 | 35 | |
| Уралтрансбанк | Екатеринбург | 229.8 | 3 | 31 | 38 | ||
| Инвестсбербанк | Москва | 228.8 | 3 | 18-30 | 28 | 32 | |
| "Кедр" | Красноярск | 224.6 | 3 | 26 | 31 | 33 | |
| Экономбанк | Саратов | 175.8 | 2 | 27 | 29-33 | ||
| Банк "Санкт-Петербург" | Санкт-Петербург | 156.9 | 3 | 23 | 29 | 32 | 38 |
| Импексбанк | Москва | 149.8 | 1 | 30 | 32-40 | 35 | |
| Пробизнесбанк | Москва | 142.5 | 3 | 15 | 29 | ||
| Собинбанк | Москва | 141.6 | 4 | 20-22 | 25-30 | 30-35 | 9 |
| Международный промышленный банк | Москва | 139.3 | 7 | 9 | |||
| "Солидарность" | Москва | 133.1 | 2 | 18 | 20 | 22 | 24 |
| Ланта-банк | Москва | 132.3 | 0.5 | 14 | 18 | ||
| "Гарантия" | Н. Новгород | 129.9 | 5 | 29 | 33 | 34,5 | 35 |
| Башпромбанк | Уфа | 117.7 | 2 | 25 | 30 | ||
| СКБ-банк | Екатеринбург | 115.3 | 2 | 25 | 27 | 30 | 32 |
| МДМ-банк | Москва | 112.3 | 1 | 30 | 33 | 35 | |
| Челябинвестбанк | Челябинск | 111.5 | 3 | 20 | 24 | 24 | |
МинистерствообразованияРоссийскойФедерации.
Златоустовскийторгово - экономическийтехникум.
Курсоваяработа
по дисциплине«Учет в банках»
Тема:Организацияоформленияи учет депозитныхопераций физическихлиц в кредитныхорганизациях
студенткигр. 30 – БН
БалакшеевойНатальи Георгиевны.
г. Златоуст,2002 г.