- ведомость № 15 «Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы» (в части коммерческих расходов);
- ведомость № 16 «Учет реализации продукции (отгрузка) (работ, услуг)»;
- ведомость № 16-а «Учет реализации продукции (работ, услуг)»;
- журнал-ордер № 11 – по кредиту счетов 40 «Готовая продукция», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Коммерческие расходы», 45 «Товары отгруженные», 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по каждому факту реализации и отгрузки ведется по каждому факту совершения хозяйственной операции.
Ведомость №16 используется в учетной практике, когда предприятия организуют учет реализации продукции по мере отгрузки товаров и предъявления покупателям расчетных документов к оплате. Ведомость №16 может открываться на отдельные виды реализуемой продукции с целью выявления результата от реализации каждого ее вида.
Записи в ведомости №16 в части дебиторской задолженности по цене реализации производятся на основании товарных накладных, товарно-транспортных накладных (графа 9). В графах 1-8 отражается фактическая себестоимость реализованной продукции в разрезе ее видов путем умножения количества реализованной продукции на фактическую себестоимость единицы продукции, а также коммерческие расходы по ее реализации. В этих же графах в итоговой строке отражаются налог на добавленную стоимость, акцизы и сборы в бюджетные и внебюджетные фонды.
Отметки об оплате (зачете или списании) отражаются в графах 11-15 на основании выписок банка из лицевых счетов, актов сверки расчетов и др. документов.
В данной ведомости отражается также результат от реализации за месяц, определяемый как разница между выручкой и фактической себестоимостью, НДС, акцизами и сборами (от выручки).
Итоговые данные из реестров в разрезе покупателей переносятся в ведомость №16. В конце месяца итоговые данные ведомости 16 по кредиту счетов 40, 43 (графы 1-8), 46 (графа 9) и 62 (графа 13) в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов переносятся в журнал-ордер № 11. На конец месяца в графе 16 отражается дебиторская задолженность покупателей за отгруженную им продукцию по ценам реализации. Эти данные целесообразно отражать также на начало каждого месяца путем перенесения их из ведомостей за прошлый месяц. Сальдо на конец месяца по графе 16 равно данным гр. 9 – (гр. 12-15).
Ведомость 16-а используется для обобщения информации о реализации продукции по моменту поступления оплаты в пользу хозяйствующего субъекта.
Записи в данной ведомости производится на основании документов, подтверждающих отгрузку продукции (товарных, товарно-транспортных накладных, актов и др.) в разрезе видов продукции и покупателей (графы 1-7) в оценке по продажной стоимости. Затем по каждому документу отмечается сумма его оплаты (зачета или списания), т.е. этим самым в ведомости осуществляется контроль за состоянием расчетов с покупателями за товары отгруженные.
В ведомости № 16-а отражается также стоимость отгруженной продукции по учетным ценам (в графах 10-18). Для получения таких данных необходимо отражать количественные показатели отражаемой продукции в графах 1-6 в разрезе ее видов по каждому документу в виде дроби: количество/стоимость по цене реализации. Путем умножения количества отгруженной одноименной продукции на учетную стоимость единицы продукции определяется стоимость отгруженной продукции по учетным ценам. Показатели данной строки используются для записи в журнал-ордер №11 данных по кредиту счета 40 в дебет счета 45.
При открытии ведомости 16-а необходимо перенести в нее остатки по неоплаченным счетам из ведомости за прошлый месяц в разрезе каждого документа на отгрузку. Затем в течение месяца в ней производятся записи данных об отгрузке продукции и ее оплате на основании соответствующих документов (товарных накладных, товарно-транспортных накладных, выписок банка и др.). Таким образом осуществляется контроль за движением товаров отгруженных.
Записи в журнал-ордер №11 производятся на основании:
- ведомости №15 (в части коммерческих расходов на реализованную часть продукции);
- ведомости №16 (отгрузка);
- ведомости №16-а;
- листков-расшифровок.
По кредиту счета 62 данные по кредиту записываются из ведомости №16 (отгрузка), а по кредиту счета 45 – из ведомости №16-а (строка «Стоимость по учетным ценам», раздела «отметки об оплате или списании»).
Данные журнала-ордера №11 по кредиту счетов 46, 62 (в части оплаты) в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств (или других счетов) должны быть сверены с ведомостями №1, №2 и др. После сверки данные переносятся в Главную книгу. В журнале-ордере №11 на последней странице приводятся аналитические данные по счету 46 за месяц и нарастающим итогом с начала года. Данные приводятся в разрезе видов реализуемой продукции с выведением результата от реализации. Для заполнения указанной таблицы используется информация ведомостей №16 и №16-а.
ТД «Центролит», согласно принятой учетной политики производит учет реализации продукции по моменту оплаты продукции покупателями. За апрель 1998 года ТД «Центролит» отгрузила продукции на сумму 1562 млн. рублей по учетной стоимости товаров.
Для учета наличия и движения отгруженной продукции используется синтетический активный счет 45 «Товары отгруженные». Указанный счет дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 41 «Товары» в соответствии с оформленными отгрузочными документами (накладными, товарно-транспортными накладными).
Данные по отгрузке товаров в разрезе поставщиков ведутся в ведомости 16 (приложение 2.2.1). Аналитический учет отгруженной продукции предусматривает: необходимость текущей регистрации операций по отгрузке на основе отправленных в адрес покупателей платежных документов (счетов-фактур, платежных требований-поручений и др.)4 наблюдение за оплатой грузов и движением товаров в случаях отказа от оплаты счетов; обобщение за каждый месяц произведенных записей в таком порядке, при котором видны бухгалтерские записи по синтетическим счетам и необходимые данные для составления отчетности.
Для обобщения информации о процессе реализации продукции, а также для определения финансового результата в ТД «Центролит» применяется счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг). На нем отражается себестоимость и выручка по реализованной продукции. По дебету учитываются фактические затраты по реализации продукции.
В связи с тем, что моментом реализации является дата зачисления на расчетный счет платежа от покупателя, то на сумму оплаченной продукции по продажным ценам делается проводка:
Д-т 51 «Расчетный счет»
К-т 46 «Реализация продукции (работ, услуг)
При совершении бартерных, товарообменных операций в учете составляется проводка:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 46 «Реализация продукции (работ. услуг)
За апрель месяц было оплачено (деньгами на расчетный счет, а также отпущено продукции покупателями за полученную продукцию )отгруженной продукции на сумму 2826 млн. рублей.
Одновременно на себестоимость продукции, оплаченной покупателями, а также расходы по ее отгрузке и реализации делаются бухгалтерские проводки: