| Наименование текущих активов | Номер строки баланса | Величина | Абсолютное изменение | |
| На начало года | На конец года | |||
| II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| 1. долгосрочные кредиты банков (92) | 630 | |||
| 2. долгосрочные займы (95) | 640 | |||
| Итого по разделу II | 650 | |||
| III. РАСЧЁТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ | ||||
| 1. краткосрочные кредиты банков (90) | 700 | |||
| 2. кредиты банков для работников (93) | 710 | |||
| 3. краткосрочные займы (94) | 720 | |||
| 4. расчёты с кредиторами: | ||||
| - за товары, работы и услуги (60) | 730 | |||
| - по векселям выданным (60) | 740 | |||
| - по авансам полученным (64) | 750 | 7 | 90 | +83 |
| - по имуществу и личному страхованию (65) | 760 | |||
| - по внебюджетным платежам (67) | 770 | 2 | 10 | +8 |
| - с бюджетом (68) | 780 | 7 | – | -7 |
| - по социальному страхованию и обеспечению (69) | 790 | 5 | 2 | -3 |
| - по оплате труда (70) | 800 | 3 | 14 | +11 |
| - с подотчётными лицами (71) | 810 | |||
| - с прочими кредиторами (76) | 820 | 1110 | 3656 | +2546 |
| - с дочерними предприятиями (78) | 830 | |||
| 5. доходы будущих периодов (83) | 840 | |||
| 6. прочие краткосрочные пассивы | 850 | |||
| Итого по разделу III | 860 | 1134 | 3812 | +2678 |
Рассчитаем показатели для определения платёжеспособности
на начало года:
Ат = 1851 + 231 = 2082 млн. руб.
Звнешн = 0 + 1134 = 1134 млн. руб.
на конец года:
Ат = 4422 + 494 = 4916 млн. руб.
Звнешн = 0 + 3812 = 3812 млн. руб.
На начало года текущие активы превышают внешнюю задолженность на 948 млн. рублей (2082-1134). На конец года превышение текущих активов над внешней задолженностью увеличилось на 156 млн. рублей и составило 1104 млн. рублей. Это говорит о том, что предприятие являлось платёжеспособным на начало и на конец года.
Произведём уточняющий расчёт платёжеспособности. Наличие запасов на предприятиях (особенно государственных) не означает реальной платёжеспособности, так как в условиях рыночной экономики запасы незавершённого производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут оказаться труднореализуемыми для погашения внешних долгов (часть их просто неликвидна, но по данным баланса значится как запасы).
К легкореализуемым активам относятся денежные средства и дебиторская задолженность и в какой-то степени (за исключением излишних и залежалых запасов) производственные запасы. Поэтому необходимо сделать уточняющий расчёт платёжеспособности предприятия, т. е. определить соответствие легкореализуемых активов внешней задолженности. В том случае, если в составе производственных запасов нет излишних и ненужных, легкореализуемые активы (Алр) определяются по формуле
Алр = Пз + МБПост + Дс + Зд ,
где Пз – производственные запасы (строка 140 актива баланса); МБПост – малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по остаточной стоимости (строка 162 актива баланса); Дс – денежные средства (сумма по строкам 250 – 300 актива баланса); Зд – дебиторская задолженность (сумма по строкам 320 – 430).
Соответствие легкореализуемых активов внешней задолженности устанавливается на начало, конец года, а так же с учётом изменений в течение отчётного периода. Для удобства расчёта величины легкореализуемых активов составляется табл. 3.2.3.
Таблица 3.2.3.
Расчёт и динамика легкореализуемых активов (млн. руб.)
| Наименование | Номер строки баланса | Величина | Абсолютное изменение | |
| На начало года | На конец года | |||
| 1. производственные запасы | 140 | |||
| 2. МБП по остаточной стоимости | 162 | 2 | 44 | +42 |
| 3. денежные средства | 250-300 | 24 | 65 | +41 |
| 4. дебиторская задолженность | 320-430 | 207 | 348 | +141 |
| Итого легкореализуемых активов | 233 | 457 | +224 | |
Рассчитаем показатели легкореализуемых активов