Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.
При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил, учтенными в банках векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.
Журнал регистрации хозяйственных операций по счету 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Некапитальные работы произведены для покупателей и заказчиков (им предъявлены счета) | 62 | 60 |
| 2 | Отражена задолженность заказчиков по произведенным для них товарам | 62 | 41 |
| 3 | Списана стоимость работ по окончании строительства | 62 | 36 |
| 4 | Списываются суммы транспортных расходов и тары, ранее отраженные на счете 45 как задолженность покупателей и заказчиков (по мере оплаты ими счетов-фактур) и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий (в момент акцепта) | 62 | 45 |
| 5 | Отражена реализация продукции, работ и услуг по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам (без применения счета 45) | 62 | 46 |
| 6 | Отражены суммы задолженности покупателей в связи с реализацией им основных средств (на суммы по предъявленным расчетным документам) | 62 | 47 |
| 7 | Отражены суммы задолженности покупателей и заказчиков в связи с реализацией им прочих активов | 62 | 48 |
| 8 | Погашена задолженность покупателям и заказчикам | 62 | 50, 51, 52, 55 |
| 9 | Отражен зачет задолженности между поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) | 62 | 60 |
| 10 | Отражен зачет задолженности между отдельными покупателями и заказчиками; отражено получение краткосрочного векселя за товары, проданные в кредит | 62 | 62 |
| 11 | Отражена задолженность покупателей и заказчиков за проценты по полученным от них векселям и по перерасчетам по операциям прошлых лет | 62 | 80 |
| 12 | Поступили платежи от покупателей и заказчиков | 50, 51, 52, 57 | 62 |
| 13 | Отражен зачет задолженности между поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) | 60 | 62 |
| 14 | Отражено списание на убыток некомпенсируемых долгов покупателей и заказчиков, если не образуются резервы по сомнительным долгам | 80 | 62 |
| 15 | Отражено списание долгов покупателей и заказчиков за счет резервов по сомнительным долгам | 82 | 62 |
| 16 | Списывается оплаченная заказчиком стоимость этапов работ, по окончании работ по договору | 62 | 36 |
| 17 | Приняты к оплате счета поставщиков | 78 | 60 |
Расчеты по авансам выданным и полученным
В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие может получать и/или выдавать авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы в пользу и против данных операций. Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота денежные средства до момента поступления ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность непоступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки. С другой стороны, получая аванс, предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей, что особенно актуально в настоящей экономической ситуации.
На счете 61 «Расчеты по авансам выданным» обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты и работ отражаются по дебету счета 61 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Аналитический учет по счету 61 «Расчеты по авансам выданным» ведется по каждому дебитору.
Счет 64 «Расчеты по авансам полученным» предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.
Суммы, полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 в корреспонденции с счетами учета денежных средств. Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 и кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» или счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от порядка учета реализации.
Аналитический учет по счету 64 ведется по каждому кредитору.
Бухгалтерские записи по счету 61 «Расчеты по авансам выданным» и счету 64 «Расчеты по авансам полученным»
| № п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Выданы авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по оплате при частичной готовности | 61 | 50, 51, 52, 55 |
| 2 | Отражено перечисление авансов за счет полученных краткосрочных кредитов банков | 61 | 90 |
| 3 | Возврат ранее выданных авансов | 50, 51, 52 | 61 |
| 4 | Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщикам или подрядчикам | 60 | 61 |
| 5 | Списание на убытки ранее выданных, но невостребованных авансов | 80 | 61 |
| 6 | Списание невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными | 82 | 61 |
| 7 | Получены авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков (по частичной готовности) | 50, 51, 52, 55 | 64 |
| 8 | Аванс получен в виде поступившего перевода | 57 | 64 |
| 9 | Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы | 64 | 46 |
| 10 | Отражен зачет сумм ранее полученных авансов при предъявлении счетов покупателям в процессе реализации основных средств или прочих активов | 64 | 47, 48 |
| 11 | Погашена задолженность по ранее полученным авансам | 64 | 50, 51, 52, 55 |
| 12 | Задолженность по полученным авансам погашена путем денежного перевода (суммы до этого числились в пути) | 64 | 62 |
| 13 | Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы (без счета 15) | 64 | 62 |
| 14 | Суммы НДС по установленной ставке от суммы полученных авансов | 64 | 68 |
| 15 | Полученные авансы погашены за счет краткосрочных кредитов банков | 64 | 90 |
| 16 | Списаны невостребованные авансы | 64 | 80 |
| 17 | Списывается сумма НДС при отгрузке продукции, отраженная на счете 68 при получении аванса | 68 | 64 |
Расчеты по претензиям