Анализом ФСП занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ подразделяется на:
¨ Внутренний, который проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Цель такого анализа заключается в установлении планомерного поступления денежных средств и размещении собственных и заемных средств таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства.
¨ Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основании публикуемой отчетности. Цель такого анализа заключается в установлении возможности выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимальную прибыль и исключить риск потери.
Основными источниками информации для анализа ФСП служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
2 Оценка и анализ экономического потенциала и финансового положения предприятия
2.1 Характеристика общей направленности деятельности предприятия
В данной работе будет рассмотрено торгово-промышленное предприятие “Росткан-модест”. Предприятие находится в г. Коврове (Владимирская область) по адресу: ул. Циолковского - 264. В 1993 г. бывший текстильный цех был приватизирован, а затем реорганизован в 1994г. Сейчас по своей оргнизационно-правовой форме он является акционерным обществом закрытого типа. Акционерное общество - это общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники АО (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций (п. 1, ст. 96 ГК РФ). АО, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом (ЗАО). Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу людей (п.2, ст. 97 ГК РФ). Как юридическое лицо данное предприятие (далее по тексту именуемое АО “РТМ”) может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности (п. 1, ст. 49 ГК РФ).
АО “РТМ” занимается выпуском тканей, а также готовой продукции из данных тканей, кроме того при предприятие имеется ателье.
Виды тканей, выпускаемых АО “РТМ”:
¨ шелк, шириной 140 см (10 оттенков);
¨ шерсть, шириной 110 см (4 оттенка);
¨ лен, шириной 150 см (5 оттенков);
¨ трикотаж, шириной 140 см (7 оттенков);
¨ ситец, шириной 80 см (6 оттенков);
¨ фланель, шириной 80 см (6 оттенков);
¨ бязь, шириной 80 см (5 оттенков);
К готовой продукции, выпускаемой АО “РТМ”, относятся:
¨ комплекты постельного белья (2 простыни, 2 наволочки, 2 пододеяльника) - 8 расцветок;
¨ кухонные комплекты (фартук, 2 прихватки, полотенце, скатерть) - 4 расцветки;
¨ кухонные подарочные комплекты ( 2 фартука, полотенце, скатерть, 4 салфетки) - 4 расцветки;
¨ полотенце, размер 30х50 см - 4 расцветки;
¨ салфетки, размер 14х20 см - 4 расцветки;
¨ фартук, 2 вида - 4 расцветки;
¨ халат домашний - 8 расцветок.
Основные данные, характеризующие деятельность предприятия, приведены в таблице 1. Более подробно положение предприятия представлено в формах бухгалтерской отчетности (см. приложение B).
Таблица 1.1 Основные данные деятельности предприятия
| Показатели | Состояние на конец 1997 г. |
| Уставный капитал , тыс. руб. | 4812,75 |
| Прочий капитал, тыс. руб. | 820,26 |
| Основные средства, тыс. руб. | 2786,4 |
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб. | 423,09 |
| Среднесписочная численность работников (чел.), в том числе: управленческий персонал обслуживающий персонал рабочие основного производства | 429 20 50 359 |
| Товарооборот продукции (тыс. руб.), в том числе: основной продукции готовой продукции оказание услуг ателье | 24320,925 18240,693 4864,185 1216,047 |
2.2 Анализ имущественного положения
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей, чем и является баланс-нетто, см. таб. 2.1). Таблица 2.1 показывает преимущества вертикального анализа - из-за инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, а относительные показатели поддаются сравнению.
Таблица 2.1 Структурное представление уплотненного баланса-нетто (вертикальный анализ), тыс. руб.
| Статья | Идентификатор | На начало года | На конец года | Изменение |
| Актив I. Внеоборотные активы Основные средства (стр. 120) Прочие внеоборотные активы (стр. 110 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 230) | ОС ПВ | 1518,75 88,425 | 2673 113,4 | + 1154,25 + 24,975 |
| Итого по разделу I | ВА | 1607,175 | 2786,4 | + 1179,225 |
| II. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты (стр. 260) Расчеты с дебиторами (стр. 240) Запасы и прочие оборотные активы (стр. 210 + стр. 220 + стр. 251 + стр. 253 + стр. 270) | ДС ДБ ЗЗ | 2585,52 1075,545 5591,97 | 2854,17 1175,175 9659,925 | + 268,65 +99,63 + 4067,955 |
| Итого по разделу II | ТА | 9253,035 | 13689,27 | + 4436,235 |
| Всего активов | БА | 10860,21 | 16475,67 | + 5615,46 |
| Пассив I. Уставный капитал (стр. 410) Фонды и резервы, нетто (стр. 490 - стр. 252 - стр. 390 - стр. 410) | УК ФР | 4812,75 779,085 | 4812,75 2341,575 | 0 + 1562,49 |
| Итого по разделу I | СК | 5591,325 | 7154,325 | + 1562,49 |
| II. Привлеченный капитал Долгосрочные пассивы (стр. 590) Краткосрочные пассивы (стр. 690) | ДП КП | 141,75 5126,625 | 230,175 9091,17 | + 88,425 + 3964,545 |
| Итого по разделу II | ПК | 5268,375 | 9321,345 | + 4052,97 |
| Всего источников | БП | 10860,21 | 16475,67 | + 5615,46 |
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Один из вариантов горизонтального анализа представлен в таблице 2.2. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру , так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.