Перелік зазначених документів включається банком-одержувача коштів у реєстр ф. 1, примірник якого з відміткою дати отримання документів підприємством спецзв'язку залишається в банку-відправнику документів.
Банк платника приймає ці документи від підприємства спецзв'язку на підставі примірника реєстру ф. 5 з відміткою дати їх отримання.
16-1. Повернення розрахункових документів, які обліковуються на позабалансовому рахунку № 9803 і стосуються сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів та внесків до державних цільових фондів, здійснюється у випадках, передбачених чинним законодавством, або на підставі відкликання органу, який надав документ на безспірне стягнення коштів, або на підставі одержаного від клієнта листа про відкликання розрахункових документів на сплату податків та неподаткових платежів.
(Абзац і пункту 16-1 змінено згідно з постановою
Правління НБУ від 31.12.97 р. № 473)
При цьому, підприємства установи і організації, можуть відкликати з установ банків невиконані платіжні доручення на сплату податків та неподаткових платежів тільки за згодою
відповідного органу стягнення. На листі про відкликання робиться
І
відмітка органу стягнення про згоду на відкликання з картотеки розрахункового документа, яка підписується уповноваженою ним особою та засвідчується печаткою.
Звернення до установ банків органів стягнення про тимчасове призупинення виконання виданих ними розрахункових документів щодо безспірного стягнення коштів з рахунків підприємств-боржників не приймаються. Такі документи можуть бути відкликані у повній сумі, і в подальшому має подаватися на стягнення новий документ".
(Доповнено згідно з постановою Правління НБУ
від 02.06.97 р. № 173)
Розрахунки в системі електронних платежів "клієнт-банк"
17. При здійсненні розрахунків клієнти можуть застосовувати систему "клієнт-банк", яка забезпечує:
- передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих засобів захисту;
- автоматичне ведення протоколу (та захист цього протоколу від модифікації) передавання розрахункових документів між банком і клієнтом як у банк, так і в автоматизоване робоче місце (далі -АРМ) клієнта;
- автоматичне архівування протоколів наприкінці дня.
Юридичною підставою для входження клієнта в систему електронних платежів "клієнт-банк" і оброблення його електронних документів банком є окремий договір між жим і банком.
У договорі обов'язково мають бути обумовлені права, обов'язки та відповідальність сторін у разі виникнення спірних питань і порядок їх вирішення.
Програмне забезпечення системи "клієнт-банк" має відповідати вимогам, які пред'являються до технології банківських розрахунків/ і мати сертифікат (дозвіл) Національного банку України.
18. АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові та зворотні платежі. Електронні документи, одо подаються клієнтом у
ж, мають відповідати формату платіжних документів системи електронних платежів Національного банку України, із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальних осіб платника, яким згідно з установчими документами надане право підпису. Банківська частина системи "клієнт-банк" забезпечує перевірку наведених електронних підписів на кожному електронному розрахунковому документі клієнта та за платіжним файлом у цілому.
19. При використанні системи "клієнт-банк" здійснюється звірення (квитовка) файлів початкових і зворотних платежів між банком і АРМ клієнта, підготовка виписки за платіжними операціями клієнта в банку протягом операційного дня та звірення цієї інформації з інформацією із АРМ клієнта наприкінці дня.
Після отримання від банку виписки з рахунку клієнт складає "Реєстр розрахункових документів, які відправлені в банк каналами зв'язку і прийняті банком до оплати".
Такий же реєстр за кожним клієнтом складається в банку після друкування балансу операційного дня. Реєстр електронних платежів з
повним переліком реквізитів розрахункових документів підшивається банком в документи дня як первинні документи, що надійшли від клієнта в банк для оплати. Реєстр має обов'язково вміщувати відомості про дату і час подання розрахункових документів власником рахунку до виконання.
Розділ III. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень
20. Платіжне доручення (далі - доручення) - документ/ який являє собою письмово оформлене доручення клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку.
Доручення складаються за формою додатка № 2 цієї Інструкції.
21. Доручення приймаються до виконання банками протягом десяти календарних днів з дня виписки. День заповнення доручення не враховується.
22. Банки приймають до виконання доручення від платників тiльки в межах наявних коштів на їх рахунках, за винятком доручень на перерахування з основних рахунків підприємств до бюджетів та державних цільових фондів сум податків і зборів (обов'язкових платежів), неподаткових платежів/ пені штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством і застосованих у встановленому порядку за несвоєчасну сплату цих платежів, які приймаються банками незалежно від наявності коштів на цих рахунках.
У разі відсутності коштів на основному рахунку платника такі доручення обліковуються банком на позабалансовому рахунку № 9603. При цьому платник зобов'язаний протягом трьох робочих днів надати доручення на перерахування залишків коштів з інших поточних рахунків на основний рахунок для забезпечення погашення зазначеної заборгованості або погасити її безпосередньо з додаткового рахунку.
У разі недостатності коштів на основному рахунку підприємства для виконання таких доручень здійснюється їх часткова оплата, яка оформлюється меморіальним ордером (додаток № 3 за підписом
вiдповідального виконавця, завіреним відбитком штампа банку. Перший примірник меморіального ордера поміщається в документи дня банку, другий - видається платнику як підтвердження про часткову оплату, а доручення з відміткою банку про часткову оплату поміщається в картотеку до позабалансового рахунку № 9803.
У разі пропорційного розподілу коштів при сплаті розрахункових документів у межах одного календарного дня їх надходження до банку сума від 1 до 99 копійок не є обов'язковою для розподілу і може залишатися на рахунку після виконання цих документів.
(пункт 22 розділу III змінено згідно з постановами
Правління НБУ: від 19.08.97 р. № 278, від 19.02.98 р. № 56)
23. Доручення застосовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру.
Розрахунки дорученнями можуть здійснюватись:
- за фактично відвантажену продукцію (виконані роботи, надані послуги) ;
- в порядку попередньої оплати;
- для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгованості підприємств;
- для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії, грошові доходи колгоспників тощо) на їх рахунки, відкриті в установах банків;
- в інших випадках за згодою сторін. (Абзац 2 пункту 23 доповнено згідно з постановою Правління НБУ від 30.12.96 р. № 348)
| що податки до бюджету або плати |
При розрахунках за фактично відвантажену, продану продукцію (виконані роботи, надані послуги) в дорученні в рядку "Призначення платежу" вказується назва (вид) відвантаженої, проданої продукції (виконаних робіт, послуг), номер, дата! товарно-транспортного чи
iншого документа, що підтверджує відвантаження, продаж продукції виконання робіт, надання послуг).
(Абзац 3 пункту 23 змінено згідно з постановою Правління НБУ вiд 30.12.96 р. № 348)
У дорученні на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та обов'язкових зборів до державних цільових фондів, у рядку "Призначення платежу" вказуються підрозділи бюджетної класифікації (при перерахуванні платежів до бюджету) та строк настання платежу, а також те, що податки до бюдж збори до державних цільових фондів, утримані із заробітної та нараховані на фонд оплати праці, перераховані повністю.
(Абзац 4 пункту 23 розділу НІ змінено згідно з постановою
Правління НБУ від 19.08.97 р. № 278)
| плати та одночасного у дорученнях в рядку |
У разі, якщо на рахунках підприємств недостатньо коштів, необхідних для видачі заробітної плати та одночасного перерахування вищезазначених платежів, у дорученнях в рядку, "Призначення платежу" вказується, що податки та збори, утримані із заробітної, плати та нараховані на фонд оплати праці, перераховуються в сумах/ пропорційних залишку коштів на рахунку.
(Абзац 5 пункту 23 розділу III змінено згідно з постановою
Правління НБУ від 19.08.97 р. № 278)
24. Попередня оплата здійснюється підприємствами у разі/ якщо це обумовлено в договорі або встановлено окремими указами Президента України та рішеннями уряду згідно з переліком, викладеним, у додатку № 4.
У дорученні в рядку "Призначення платежу" здійснюється такий запис:
"Попередня оплата за
| за |
(назва товіару, виконаних робіт та
№ __ від 199 року
Список лiтератури
1."Аудит" Практичний посiбник пiд редакцiєю А.Н.Кузьмiнського - "Учетiнформ" - Київ - 1996 рiк.
2. Постанова правлiння НБУ № 335 вiд 13.10.97 р. "Про
внесення змiн та доповнень до Iнструкцiї НБУ № 4.
3. Iнструкцiя № 4 "Про органiзацiю роботи з готiвкового
обiгу установам банкiв України"
1. Лист ДПАУ “Вiдносно лiзингових платежiв” вiд 11.01.1999 року - № 427/7/22-2217.
2. Порядок реєстрацiї договорiв лiзинга, затверджений Поставновою КМУ вiд 16.06.1998 року - № 913.
3. Наказ МФУ “Про затвердження Iнструкцiї по бухгалтерському облiку орендних операцiй” вiд 25.07.1995 року - № 128.
4. Лист ДПАУ “Про витрати орендатора” вiд 07.12.1998 року – 14460/10/15-1117.
5. Лист Комiтету ВРУ з питань фiнансiв та банкiвської дiяльностi “Про окремi питання застосування податкового законодавства” вiд 18.09.1998 року - № 06-10/462.
6. Лист ДПАУ “Про податок на додану вартiсть по договорах оператвної оренди (лiзингу)” вiд 06.10.1997 року - № 16-1120-26/11-7891.
7. Н.Н.Грабова “Бухгалтерський облiк у торгiвлi” – “Учетинформ”, 1996 рiк.
8. “Учет и налогообложение лизинговых операций.” / “Главбух”, 1999 рiк - № 8.
9. “Лизинговые операции” // “Экономика и жизнь”. – 1995 рiк – ВП - № 50.
10. “Баланс” 29.09.1999 року - № 13.
11. “Баланс” 21.09.1999 року - № 38.