Счет 46.
| Д | К |
| Сн. — 1) Списана готовая продукция на реализацию по фактической производственной себестоимости К40 2) Коммерческие расходы К43 4) Начислен НДС в бюджет К68 5)^ Прибыль К80 | 3) Отгружена готовая продукция покупателю Д62 по продажной цене с НДС 5)^ Убыток Д80 |
| Од. | Ок. |
| Ск. — |
Счет 46 бессальдовый, т.к. мы закрываем его искусственно и переносим результат на счет 80.
Пример: 1) Списана готовая продукция на реализацию по фактической производственной себестоимости на $100
2) Списаны коммерческие расходы на реализацию $10
3) Отгружена готовая продукция покупателю $240 (В том числе НДС $40)
4) Начислен НДС бюджету $40
Задание сделать проводки, расчитать финансовый результат, сделать проводку по финансовому результату.
1) Д46К40 $100
2) Д46К43 $10
3) Д62К46 $240
4) Д46К68 $40
Счет 46
| Д | К |
| 1) $100 2) $10 4) $40 5) $90 | 3) $240 |
| $240 | $240 |
| Ск. — |
Д46К80 $90
Тема. Документация как элемент метода бухгалтерского учёта.
Документ- бланк определённой формы, в котором отражён факт хозяйственной операции. Это письменно зарегистрированное, первичное учётное свидетельство о хозяйственной операции.
Требования к оформлению документов сформулированы в “Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учёте”, утверждённом Министерством финансов РСФСР.
Для всех документов общими являются следующие обязательные реквизиты:
1) Наименование документа (накладная, приходный кассовый ордер и др.)
2) Дата составления.
3) Содержание хозяйственной операции.
4) Измерители хозяйственной операции (количественный и стоимостные).
5) Наименование должностных лиц, ответственных за совершение операции и правильность её оформления.
По назначению документы делятся на:
1) Распорядительные.
2) Оправдательные.
3) Бухгалтерского оформления.
4) Комбинированные.
1. Распорядительные содержат приказ на выполнение хозяйственной операции (например, Приказ о премировании работников, Распоряжение на проведение инвентаризации, Доверенность на получение материальных ценностей и др.)
Сам приказ не является основанием для совершения бухгалтерской проводки. Она делается после совершения хозяйственной операции.
Пример: Приказ о премировании работников за счёт чистой прибыли.
Для бухгалтера это является основанием для расчётно-платёжной ведомости на премию. Допустим, он составил расчётно-платёжную ведомость на сумму 2000 руб. За этим будут осуществлены следующие хозяйственные операции:
1) Начислена премия за счёт чистой прибыли: Д88 К70 2000
2) Выплачена премия из кассы: Д70 К50 2000
2. Оправдательные документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции.
Пример: Накладная на получение товаров, Акт на списание материальных ценностей, Расходный кассовый ордер.
Задание: сформулировать хозяйственные операции на 3 документа, составить проводки.
1) Получены готовые товары на склад: Д40 К20
2) Списаны материалы в производство: Д20 К10 или списаны недостающие материалы: Д84 К10.
3) Выплачена из кассы задолженность поставщикам: Д60 К50.
Сроки хранения документов
Каждый вид бухгалтерского документа имеет свой срок хранения, например:
Баланс – 10 лет, Расчётно-платёжная ведомость – 70 лет.
Регистры бухгалтерского учёта.
Под техникой бухгалтерского учёта понимается способ его ведения, т.е. способ регистрации учётной информации, которая осуществляется вручную или с использованием средств автоматизации.
Для этой цели разработаны регистры учётной информации. По внешнему виду они подразделяются на книги, журналы, карточки, свободные листы.
Книги, журналы – это сброшюрованные листы определённого формата и графления. Их используют на тех участках учёта, где необходим усиленный контроль, например: Кассовая книга (должна быть сброшюрована, скреплена печатью, пронумерована), Главная книга – книга остатков по счетам. Заполняются ежемесячные остатки.
Прежде чем составить баланс, бухгалтер всю информацию по счёту, а именно: СН, ОД, ОК и расчёт СК из регистров бухгалтерского учёта (журналов-ордеров, ведомостей) заносит в Главную книгу. Для каждого счёта в Главной книге предназначен свой лист. Согласно Главной книге составляется оборотно-сальдовая ведомость из неё информация переносится в форму отчётности №1 “Баланс”.
Свободные листы- это учётные регистры большего формата и с большим количеством сведений по предприятию по сравнению с карточками. Предназначены для систематического и аналитического учёта. К ним относятся: журналы-ордера, ведомости.
По видам учётной информации регистры делятся на:
1) Хронологические
2) Систематические
3) Комбинированные
1. Хронологические используют для регистрации хозяйственных операций по мере их совершения, например: Книга учёта хозяйственных операций.
Пример: занести в Книгу учёта хозяйственных операций следующие операции:
1) Объявлен Уставной капитал в сумме 10000 руб.: Д75 К85 10000
2) Внесены денежные средства на расчётный счёт учредителями в счёт вклада в Уставной капитал – 10000 руб.: Д51 К 75 10000
3) Получено в кассу из банка 5000 руб.: Д50 К 51 5000
4) Выдано подотчетным лицам из кассы 5000 руб.: Д71 К 50 5000.
Книга учёта хозяйственных операций (регистр учётной информации, а не документ)
| Дата | Документ, Наименование операции | 50 | 51 | 71 | 75 | 85 | |||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | ||
| СН | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| 1.10.99 | Зарегистрированный Устав, Объявлен уставной капитал | 10000 | 10000 | ||||||||
| 2.10.99 | Выписка с расчетного счёта, внесены учредителями денежные средства на р/с | 10000 | 10000 | ||||||||
| 3.10.99 | ПКО, получено в кассу с р/с | 5000 | 5000 | ||||||||
| 4.10.99 | РКО, выдано подотчётному лицу на к.-л. расходы | 5000 | 5000 | ||||||||
| Обороты за октябрь | 5000 | 5000 | 10000 | 5000 | 5000 | - | 10000 | 10000 | - | 10000 | |
| СК | - | - | 5000 | - | 5000 | - | - | - | - | 10000 | |
Баланс на 1.11.99 (форма отчётности, не документ).
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| 1. Расчётный счёт (51) | 5000 | 1. Уставной капитал(75) | 10000 |
| 2. Расчёты с подотчётными лицами (71) | 5000 | ||
| Баланс | 10000 | Баланс | 10000 |
2. Систематические регистры используются для записей однородных по содержанию операций, т.е. для любого счёта открывается отдельная страница. Например, Главная книга (книга остатков по счетам.
В Главной книге открывается отдельная страница, например, по счёту 50: СН по счёту 50, обороты по дебету и кредиту с указанием корреспондирующих счетов.
1) В кассу поступили деньги с р/с: Д50 К51 10000
2) Из кассы деньги выданы подотчётному лицу: Д71 К50 5000
3) На р/с поступили деньги из кассы: Д70 К50 7000
4) Выдана зарплата из кассы: Д70 К50 12000.
Д50 К счетов | К50 Дсчетов | |||||
| 71 | 51 | Итого по дебету | 71 | 51 | 10 | Итого по кредиту |
| 10000 | 2000 | 12000 | 5000 | 7000 | 12000 | 24000 |
СН=100000
СК=88000
3. Комбинированные регистры (записи). В этих регистрах сочетаются хронологические и систематические записи. Например. Журналы-ордера и ведомости.
Записи бывают:
1) Простыми. Осуществляются в одном учётном регистре.
2) Копировальными. Осуществляются одновременно в нескольких регистрах (Кассовая книга).
Записи в регистрах следует вести аккуратно, подчистки не допускаются.
Для исправления ошибок применяют следующие способы: