При поступлении счета в этой же графе - запись по счету и НДС. Если есть отклонения между стоимостью материалов, указанной в счёте, и той, что мы оприходовали, это отраж-ся Д16-К15.
При поступлении материальных ценностей возможны их недостача или некачественная поставка. На эту сумму составляется акт представителями обеих сторон и предъявляются претензии к виновникам ( поставщикам или транспортной организации).
Отражение суммы претензии : Д63-К60,76.
Поставка материальных ценностей по претензии - Д10-К63.
Возврат денежных средств при погашении долга по претензии Д51-К63.
15). Оценка материалов при списании их на производство.
(Учет расхода материальных ценностей).
Отпуск материальных ценностей на производство не означает их фактического расхода. Существуют разные способы определения фактического расхода материалов на производство:
1. Способ документального оформления.
При этом методе фактический расход материалов определяется на основании нормируемого расхода. При наличии отклонений между нормат. И фактич. Расходами составляется документ “ Требование с сигнальными признаками” ( красной чертой по диагонали или документ отличительного цвета). Способ применяется там, где отсутствует незав. пр-во.
2. Инвентарный.
При этом способе фактический расход материалов определяют по данным инвентаризации. В конце месяца ( или смены) путем инвентаризации определяется остаток неиспользованных материальных ценностей. Фактический расход определяется расчетным путем : остаток на начало + поступление - остаток на конец. Применяется в непрерывных пр-вах.
3. Метод партионного раскроя.
Этот метод применяется в отраслях, где использование материалов производится путем их раскроя. В конце отчетного периода определяют остаток ткани, металла и т.п.
Фактический расход = расход по норме - отклонение(+ отклонение(остатки).
Аналит учет ведется на основании листа раскроя по партиям.
Синтетический учет ведётся по Д10-К20,23,25,26,28 (те счета, куда израсходованы материальные ценности).
Часть МЦ можно продать. Реализация МЦ:
Д48-К10 (по отпускным ценам)
Д48-К68 (начисление НДС)
Д51-К48 (выручка от продажи)
Д48-К80 (финансовые результаты - прибыль)
Д80-К48 (убыток)
Синтетический учет расхода материалов ведется в ведомости № 15,12 и журнале - ордере № 10. Аналогично ведется учет продажи МБП.
16). Аналитический учет материалов на складе и в бухгалтерии (АУ ПЗ).???
Ан.учёт может вестись либо по факт.средней себест-ти, либо в оценке по учётным ценам. Учётная цена м.б. договорная , плановая, расчетная.
1) балансовый метод: на каждый вид ПЗ открывается карточка количественно-суммового учёта. В ней бухгалтер отмечает остаток на начало периода, приход, расход в хронологической последовательности, выводит остаток. Информацию с карочек бухгалтер переносит в аналит. или колич-суммовые ведомости, которые ведутся для каждого счёта (10, 11, 12). Эта информация соответствует информации в карточках складского учёта.
| Показатель | Кол-во | Цена за ед. | Сумма (кол*цену) |
| 1.Сальдо на нач.мес | |||
| 2.Поступило за мес 1ая поставка 2ая поставка и т.д. | кол-во*цена за ед. | ||
| 3.Поступило всего | |||
| 4.Итого поступления с остатком | |||
| 5.Израсходовано | кол-во*сред.факт. с-сть | ||
| 6.Сальдо на конец мес | (4. - 5.) |
Для её заполнения рассчитывается ср.факт.с-сть единицы изделия=( 1 + 3 в стоим.ед)/ (1.+3 в натур.ед) Формула средн.арифметич.взвешенная
Сумма расхода опр-ся как кол-во израсходованных материалов, умноженных на факт.с-сть ед.изделия.
Остаток ПЗ=4. - 5.
2) сальдовый метод (по учётным ценам): записи в карточках складского учёта осущ-ся на основании первичных док-в по приходу и расходу. Реквизиты (см.карточку)
| Приход | Расход | Сальдо | |
| х | 10 | 10 | |
| у | 20 | 30 | |
| 5 | 25 |
Учёт в карточке - в колич.выражении.
Для правильного ведения БУ необходима оценка ПЗ. Учет поступления ПЗ ведется в 2х оценках: по учётным ценам и факт.с-сти. Для достоверного опред-ния стоимости поступивших мат.ценностей необходимо вести учёт по факт.с-сти, но в связи с тем, что факт.с-сть можно опред-ть только в конце отчётного периода, возникает необх-ть применения учётных цен(могут применяться оптовые, розн.,договорные цены,плановая с-сть).
Факт.с-сть мат.ресурсов состоит из затрат на их приобретение, а также:
– затраты по их доставке(транспортно-заготовительные расх)
– оплаты % за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком
– наценки и надбавки
– комиссионные снабженческим, внешнеэкон и др. организациям
– там. пошлины
– расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними орг-циями.
Оценка ПЗ, израсходованных на пр-ве осущ-ся след. методами: по средней с-сти; по с-сти первыхпо времени закупок (ФИФО); по с-сти последних по времени закупок (ЛИФО).
Пример ФИФО
| Поступило в марте | Дата | Кол-во | Цена | Сумма |
| 01 | 10 | 10 | 100 | |
| 03 | 15 | 20 | 300 | |
| 05 | 5 | 15 | 75 | |
| Расход | 02 | 8 | 10 | 80 |
| 04 | 10-2 -8 | 10 20 | 20 160 |
ЛИФО: 02 8-5 15 75
-3 20 60.
Факт.с-сть израсходованных материалов = их стоимость + трансп.заготовит.расходы+пошлины, относящиеся к стоимости израсх.материалов.
ТЗР опред-ся расчетным путем: ТЗР= стоимость израсх.материалов * %ТЗР / 100%
%ТЗР =( остаток ТЗР на нач.мес+ТЗР по поступившим материалам) / (остаток матер. на н..мес по учётн ценам+стоимость поступивших матер. по учётным ценам )
Если учёт поступивших материалов ведётся по плановой ст-сти(учётная цена), то в конце отчетного периода опр-ся отклонение между фак.с-стью поступивших материалов и плановой с-стью.
Методы ведения аналитучёта ПЗ: параллельный и сальдовый(наиб распространен).
17). Особенности учёта МБП.
К МБП относятся различные предметы стоимостью менее 50 мин.зарплат или сроком эксплуатации менее 1 года независимо от их стоимости: спец.инструменты; спец.одежда; спец.обувь; спец.приспособления; постельные принадлежности (незав-мо от срока службы); врем.сооружения, приспособления; тара для хранения ПЗ на складе; предметы, предназначенные для выдачи на прокат; орудия лова (незав от срока и стоимости); бензомоторные пилы; сезонные дороги; врем.здания в лесу и др.
Особенность учёта МБП: МБП по стоимости делятся на МБП стоимостью выше 1\20 установленного лимита и ниже 1\20 лимита. МБП стоимостью менее 1\20 лимита учитываются аналогично ПЗ, т.е. по мере отпуска их в пр-во они сразу же спиываются на с-сть изготавливаемой продукции. По МБП стоимотью более 1\20 лимита начисляется износ 2мя способами:
а) при отпуске материалов начисляется износ в размере 50% стоимости и при списании - остальные 50% за вычетом износа
Д12.2-К12.1; Д20,25,26-К13(50%); Д20,25,26-К13(стоимость оприходованного лома)
б)начисляется износ в размере 100%
Д13-К12.2; Д10-К13 (стоимость лома).
По спец.инструментам, спец.приспособлениям и сменному оборудованию износ начисляется исходя из сметной ставки и запланированного выпуска продукции с помощью этих инструментов.
Учёт износа - на сч13 “Износ МБП”.
18). Инвентаризация производственных запасов и порядок отражения результатов инвентаризации.
Сроки, причины проведения инвентаризации:
Обязательно:
– при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже , а также при преобразовании гос. или муницип. унитарного предприятия;
– перед составлением годового отчета
– При смене материально ответственного лица.
– При выявлении хищений,злоупотреблений, порчи имущ-ва
– в случае стихийного бедствия, чрезвычайных ситуаций
– при реорганизации и ликвидации организации
– в др. случаях предусмотренных Законом или по решению руководителя предприятия.
Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается руководителем, на основании приказа руководителя. В состав комиссии входит представитель бухгалтерии. Перед проведением инвентаризации материально ответственное лицо пишет расписку. Все материальные ценности отражены в первичных документах. На момент проведения инвентаризации и в течение всего срока склад пломбируется, и материально ответственное лицо допускается только с комиссией. В результате проведения инвентаризации осуществляется подсчет наличия материальных ценностей на складе в разрезе номенклатурных номеров. Но допускается пересортировка материальных ценностей. После просчета наличия материальных ценностей составляется инвентаризационная опись или акт, где отражается фактическое наличие материальных ценностей и ставятся подписи всех членов комиссии. Опись идет в бухгалтерию, где проставляется цена, сумма, а данные переносят в сличительную ведомость, где есть данные о документальном наличии и отклонениях.
Излишки приходуются и соответствующая сумма зачисляется на фин. результаты организации; недостачи имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки пр-ва и обращения, сверх норм - на виновных лиц. Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки списываются на финансовые результаты организации: Д80-К84 .
Дт 84, Кт 10 - выявление недостачи. ???
Дт 25, 26, Кт 84 - недостачи в пределах норм естественной убыли.
Дт 70, Кт 84 - за счет виновника ( малая сумма).
Дт 73, Кт 84 - за счет виновника ( большая сумма ).
Дт 76, Кт 73 - за счет виновника ( очень большая сумма).
Дт 80, Кт 84 - виновник не установлен.