Дт 80, Кт 84 - стихийное бедствие.(какие проводки сейчас?)
19). ОС, их классификация и оценка.
Для осуществления хозяйственной деятельности важное значение имеют ОС.
ОС - это совокупность материально-вещественных объектов, которые многократно участвуют в процессе производства и в процессе эксплуатации переносят свою стоимость на себестоимость продукции. ОС : средства производства стоимостью более 100 минимальных зарплат или сроком эксплуатации сроком более 1 года. ОС : производственные, непроизводственные.
По видам ОС:
– земельные участки в собственности предприятия ( выделяются отдельной строкой в балансе)
– здания
– сооружения
– оборудование
– машины.
– передаточные устр-ва и др.
В балансе они отраж-ся общей строкой.
Для правильной организации учета ОС оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. В балансе ОС отражаются по остаточной стоимости.
Первоначальная стоимость - это затраты, связанные с приобретением и строительством ОС.
Восстановительная стоимость - это стоимость ОС после их переоценки. Переоценка ОС в РФ производится ежегодно. Переоценка на 1 января 1996 г показывается в учете с 1 апреля.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость - износ.
20). Первичный и аналитический учет основных средств.
Учет поступления и выбытия ОС ведется на основании первичных документов. Основной первичный документ - акт приемки- передачи ОС типовой формы ОС-1. Приемку ОС при покупке или строительстве осуществляет комиссия, в которую входят технолог, механики и представитель бухгалтерии. На основании сопроводительных документов в Акте пишут наименование поступившего объекта, первоначальную стоимость, срок эксплуатации и при использовании средств - сумму износа. Акт подписывается комиссией и передается в бухгалтерии. Каждому объекту ОС присваивается инвентарный номер - в бухгалтерии ведется инвентарный учет. По каждому объекту открывается инвентарная карточка. В ней пишут наименование объекта, инвентаризационный номер, первоначальную стоимость, срок эксплуатации, норму амортизации, сумму амортизации, начисленную ежемесячно; при поступлении ОС, бывших в эксплуатации, записывается сумма износа, указываются сроки проведения капитального ремонта. Карточки хранятся в картотеке по видам ОС и месту их нахождения. При перемещении ОС карточки перекладываются. Такая группировка ОС необходима для правильного определения суммы износа ОС и отражения ее в учете.
Все Ос по кот начисляется амортизация, делятся на 4 категории:
1. здания, сооружения и их структурные компоненты,
2. легковой автотранспорт, легкий грузовой трансп, конторское оборуд и мебель, компьют техника, информ.сис-мы и сис-мы обработки данных
3. технолог, энергитич, транспорное и иное оборудование и матер активы, не включ в 1. и 2.
нематер активы
4. Земельные участки, участки недр и лесов, фин активы не относятся к имущ-ву, подлежащему амортизации.
По каждой группе установлен годовой % амортизации :
1. 5% (для малого бизнеса - 6%)
2. 25% (30%)
3. 15% (18%)
4. по этой категории аморт. отчисления осущ-ся равными долями в течение срока существования немат активов; если срок определить невозможно, то срок устанавливается в размере 10 лет.
Расчёт отчислений по 2. и 3. Категориям ОС опред-ся путём умножения суммарной стоимости оборудования на указанную норму амортизации. Расчёт для 1 и 4 категорий производится для каждой елиницы имущ-ва в отдельности.
При реализации имущ-ва его суммарная стоимость уменьшается на сумму полученной от реализации выручки (без НДС) равными долями в течение 2х лет. Если сумма выручки от реализации (без НДС) превышает сусммарную ст-ть имущ-ва, то суммарная ст-ть приравнивается к 0. Сумма превышения включ-ся в состав налогооблагаемой прибыли.
При приобретении имущ-ва , подлежащего амортизации,суммарная ст-ть имущ-ва, отнесённого к соответствующей категории, увеличивается на ст-ть приобретенного имущ-ва равными долями в течение 2х лет, при этом балансовая ст-ть имущ-ва опред-ся без НДС.
??? В связи с тем, что движение ОС на предприятии незначительно, а их номенклатура достаточно велика, применяется сокращенный способ расчета амортизации:
Сумма износа за тек. месяц= Сумма износа за предыдущий месяц+износ по поступивш. ОС - Износ по выбывшим ОС (осталось ли после нового закона?)
По поступившим ОС износ начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим ОС износ прикращают начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
21). Учет КВ и поступления ОС.
Поступление осуществляется за счет:
1. Ввода в эксплуатацию новых объектов ( капиталовложений).
2. Регистрации действующего оборудования, зданий и т.д.
3. Безвозмездного поступления.
Оформление поступления по актам приемки-передачи (форма ОС-1).
Указывается: год выпуска, дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, сумма износа, если он есть. Прилагаются технические характеристики и т.д.
Вклад в уставной капитал в виде ОС также оформляется актом приемки - передачи. При инвентаризации могут быть выявлены ОС, которые не были учтены, но подлежат обязательному принятию на учет.
Учет ОС ведется на счете 01”Основные средства”. По Дебету - поступление, по Кредиту - выбытие ОС.
1). Безвозмездное поступление ОС: Д01-К87.3
а) Расходы по доставке:
- за счет фонда накопления: Д88.3,88.1-К23,60,68,70,71.
- за счет прибыли: Д81.2-К23,60,68,70,71.
- за счет нераспределенной прибыли прошлых лет: Д88.2-К23, 60, 68, 70, 71.
б) Расходы по монтажу включ в первонач ст-ть собираются расходы): Д08.3-К10,12, 13, 23, 60, 70, 71, 76.
Присоединение к первоначальной стоимости: Д01-К08.
в) Безвозмездное поступление ОС непроизводственного назначения(принимаются на учёт с отнесением не увеличение фонда соц. сферы): Д01-К88.4.
- расходы по доставке (за счет увеличения чистой прибыли): Д88.4-К23,60,68,70,71.
2). Поступление ОС в качестве вклада в уставной капитал (первонач. Ст-ть = цена соглашения):Д01-К75.1
износ: Д75.1-К02.1
Расходы по доставке (если их берет на себя принимающая сторона): Д08.3-К10, 12, 13, 23, 60, 70, 71, 76.
3). Покупка ОС ( приобретение) Д08-К60 - стоимость, указанная в счете поставщика.
Д01-К08 - первоначальная стоимость (т.е. оприходование).
4). Аренда ОС: оприходование Д01-К03
начисление износа Д02.2-К02.1
22). Международная практика учета амортизации.
Особенности начисления износа в международной практике – независимо от применяемого метода амортизационная стоимость объекта рассчитывается как разность первоначальной и ликвидационной стоимости; износ начисляется один раз в год, следовательно и себестоимость продукции определяется один раз в год, налоги перечисляются в конце отчетного периода.
1. Метод равномерного списания стоимости. Износ начисляется в течение всего срока службы объекта. Норма амортизации является постоянной величиной и определяется по формуле: (первоначальная стоимость – ликвидационная стоимость) / срок службы объекта.
2. Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ. Норма амортизации = (первоначальная стоимость – ликвидационная стоимость) / предполагаемое число работ. Сумма износа равна произведению нормы износа на фактический объем выполненных работ.
3. Метод ускоренного списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный). Сумма износа определяется суммой лет срока службы объекта. Сумма износа равна произведению разности между первоначальной и ликвидационной стоимостями на коэффициент.
ПРИМЕР: срок службы - 5 лет, то коэффициент для первого года равен 5/(1+2+3+4+5)=5/15, коэффициент для второго года равен 4/15, для третьего Þ 3/15 и тд.
4. Метод ускоренного списания уменьшающегося остатка или метод уменьшающегося остатка при удвоенной норме амортизации. Норма амортизации устанавливается в процентах.
ПРИМЕР: первоначальная стоимость - 10000, ликвидационная – 1000, срок службы – 5 лет, норма амортизации – 20%. Удвоенная норма - 2*20=40%.
| Год | Начислено амортизации |
| 1 | 10000*40%=4000 |
| 2 | (10000–4000)*40%=2400 |
| 3 | (6000–2400)*40%=1440 |
| 4 | (3600–1440)*40%=864 |
| 5 | 10000–8704(весь износ)–1000=296 |
Особенность данного метода в том, что по мере начисления износа ликвидационная стоимость не учитывается. Учитывается она только в конце срока.
Задача предприятия: имея несколько способов начисления амортизации выбрать по каждому виду основных средств тот, который является наиболее целесообразным и экономически выгодным.
23). Учет затрат на ремонт и тех. обслуживание ОС.
Износ: моральный - требуется модернизация или замена оборудования, физический - необходим ремонт оборудования ( ОС)
Текущий: Проводится для поддержания ОС в нормальном состоянии.
Затраты по текущему ремонту относятся на расходы по эксплуатации ОС.
Учет этих затрат : Д25,26-К10,70,69,89.
Как правило, текущий ремонт проводится работниками , занятыми обслуживанием оборудования.
Капитальный: тся с целью замены отдельных деталей и узлов по истечении определенного срока эксплуатации.
Составляется смета расходов на ремонт. Сроки проведения капитального ремонта планируются заранее (за 1 или 2 года).
Источником проведения капитального ремонта может быть созданный резерв предстоящих расходов и платежей.
Для создания резервов в течение года ежемесячно часть стоимости ремонта включается в себестоимость. Создание резерва Д25,26 - К89.
Способы проведения капитального ремонта
Хозяйственный: Ремонт осуществляет специальная служба предприятия
Д23-К10,70,69,89 - учет затрат
Д89-К23 - списание затрат по окончании ремонта.
Подрядный: Ремонт осуществляет специализированное предприятие.
Предъявление счета поставщика / подрядчика: Д89-К60.
Д60-К51 - погашение задолженности.