Назначение - учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с отсрочкой платежа, в паевых банках - неоплаченной стоимости долей (их частей) УК.
По приходу проводится неоплаченная часть УК: в акционерном банке по счету 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости акций, оплаченной частично одновременно с оприходованием средств, поступивших в оплату УК в период эмиссии акций; в паевом банке по счету 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного УК после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении УК - в корреспонденции со счетом 99999.
По расходу списывается учитываемая сумма в момент оприходования средств, поступивших в оплату УК.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам). Лицевые счета акционеров ведутся по видам акций.
Акции первого выпуска должны быть полностью оплачены в течение одного месяца с момента регистрации банка.
Акции последующих выпусков должны быть оплачены в течение срока, предусмотренного в решении о выпуске, но не позднее одного года с момента их приобретения.
Проводки по учету неоплаченной части УК:
Номинал акций 100 руб.
Оплатили 80 руб.
в момент оплаты 80 руб. Дт к/с Кт 102, 103 80
Дт 906 Кт 99999 20
в момент оплаты оставшейся части Дт 99999 Кт 906 20
Дт к/с Кт 102, 103 20
В случае неполной оплаты акций в установленные сроки, они поступают в распоряжение банка и приходуются проводкой:
Дт 105 Кт 102 20
Дт 105 Кт 701 80
При проведении проверки необходимо убедиться в том, что сумма остатка по балансовому счету УК и внебалансовому счету неоплаченного УК равна сумме объявленного УК.
Балансовый счет первого порядка 106 Добавочный капитал
Счета второго порядка 10601 - Прирост стоимости имущества при переоценке
10602 - Эмиссионный доход
10603 - Стоимость безвозмездно полученного имущества
Счет 10601 - учитывается прирост имущества при переоценке. Порядок переоценки регулируется специальными нормативными документами Банка России. Счет кредитуется в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества.
Счет 10602 - учитывается эмиссионный доход коммерческого банка, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций. По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
Счет 10603 - по кредиту счета отражается стоимость имущества, полученного безвозмездно в корреспонденции со счетами учета имущества. При этом если безвозмездно получены МБП, то делается проводка по начислению 100% их износа (дебет учета расходов и кредит учета износа МБП).
Проводки по счетам добавочного капитала:
увеличение стоимости имущества Дт счетов имущества Кт 10601
отражение эмиссионного дохода Дт д/с Кт 10602
безвозмездное получение имущества Дт счетов имущества Кт 10603
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в случаях:
погашение за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости ОС, выявившихся в ходе его переоценки, по лицевому счету учета предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;
Дт 10601 Кт 604
направление средств со счета 10603 на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;
Дт 612 Кт 604, затем Дт 10603 Кт 612
направления в установленных случаях средств, учтенных на счетах 10601 и 10602, на увеличение УК, в корреспонденции со счетами по учету УК по лицевым счетам акционеров (участников);
Дт 10601, 10602 Кт 102, 103
погашение по решению собрания акционеров (участников) кредитной организации со счета 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.
Дт 10603 Кт 70204
Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
Кредитные организации в соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" и учредительными документами вправе за счет прибыли образовывать различные фонды. Порядок образования фондов регулируется Положением о фондах кредитной организации.
"Положение о порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации" от 23.12.97 № 9-П.
РФ формируется коммерческими банками, действующими в форме АО - исходя из величины фактически оплаченного УК.
Резервный фонд создается в размере, определяемом банком, но не менее 15% от его УК.
Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им необходимой величины. Размер отчислений предусматривается Уставом банка, но не может быть менее 5% от чистой прибыли. Отчисления в РФ из чистой прибыли производятся после утверждения общим собранием учредителей (участников) годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.
Коммерческий банк, имеющий филиалы, осуществляет учет средств резервного фонда на балансе головного офиса.
Правильность формирования и использования средств резервного фонда должна быть подтверждена аудиторской компанией.
Назначение фонда:
покрытие убытков банка.
увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном порядке. При этом, капитализации могут подлежать только средства фонда в части, превышающей минимальный размер РФ.
Резервный фонд не может быть использован для других целей.
Коммерческий банк вправе формировать специальный фонд для акционирования работников. Его средства расходуются только на приобретение акций банка, продаваемых акционерами для последующего размещения их среди сотрудников банка.
Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.
10701 Резервный фонд
10702 Фонды специального назначения
10703 Фонды накопления
10704 Другие фонды
По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли.
По дебету - суммы использования средств фондов в соответствии с Положением о фондах в корреспонденции со счетами кассы, кор/счетами, клиентскими счетами и др.
Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"
К резидентам РФ относятся:
физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ
предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ
дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ
находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанных в п/п "2" и "3" настоящего пункта.
"Положение о безналичных расчетах в РФ" от 09.07.92
При безналичных расчетах допускается использование:
платежных поручений, чеков, аккредитивов, платежных требований-поручений.
Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы. Поручения действительны в течение 10 дней (день выписки не засчитывается). Поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием в расчетах платежных поручений.
По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж осуществляется в вариантах:
авансовый платеж (до отгрузки товаров)
после отгрузки - при прямом акцепте товаров
частичные платежи при крупных сделках.
Долгосрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Предприятия могут осуществлять переводы средств через предприятия связи без ограничения суммой.
При расчете чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему чеки) уплатить определенную сумму средств, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).
Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, они являются платежным средством. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек имеет хождение только на территории РФ. Бланки чеков изготавливаются по единому образцу. Чек является ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.
По условиям соглашения банк может гарантировать оплату чеков при временном отсутствии средств на счете предприятия. В этом случае банк отражает сумму гарантии на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком".
Покрытием чеков могут выступать:
средства, депонированные на специальном счете 40903 "Расчетные чеки"
средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком к оплате.