3. Перечислите несовместимые с аудитом бухгалтерской отчетности услуги в соответствии с нормативными актами:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) восстановление бухгалтерского учета;
в) составление налоговых деклараций;
г) составление бухгалтерской отчетности.
4. Перечислите пять аудиторских услуг совместимые с аудитом бухгалтерской отчетности:
а) постановка бухгалтерского учета;
б) контроль ведения учета и составления отчетности;
в) контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
г) анализ хозяйственной и финансовой деятельности;
д) оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.
Расчет уровня существенности (С):
| Наименование | значение базового | доля,% | значение применяемое |
| показателя | показателя бухгалтерской | для нахождения | |
| отчетности проверяемого | уровня существенности | ||
| экономического субъекта | Зi, (гр.2 х гр.3 : 100%) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| балансовая | |||
| прибыль | 6483 | 5 | 324,15 |
| валовый объем | |||
| реализации без | |||
| НДС | 111603 | 2 | 2232,06 |
| валюта баланса | 348791 | 2 | 6975,82 |
| собственный | |||
| капитал (итого | |||
| раздел 4 баланса) | 0 | 10 | 0,00 |
| общие затраты | |||
| предприятия | 118082 | 2 | 2361,64 |
| Итого: | 11893,67 | ||
| общие затраты | |||
| предприятия= | 108979 | ||
| 141 | |||
| 1855 | |||
| 7107 | |||
| 118082 | |||
| C=E Зi / n | |||
| где С - средний показатель уровня существенности, | |||
| Зi - значение уровня существенности по i-му показателю, | |||
| n - количество поазателей (в рассматриваемом примере n=5) | |||
| C= | 2378,73 | ||
Аудиторский риск (Ар) рассчитывается с использованием модели аудиторского риска: Ар=Вр*Кр*Нр
где Вр - внуртихозяйственный риск,
Кр - контрольный риск,
Нр - риск необнаружения.
Аудитор, субъективно оценил Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%, при этом аудиторский риск (Ар) расчитывается следующим образом:
Ар=0,75*0,4*0,17=0,051
Ар=5,1%
Ответ: Ар=5,1% при значениях Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%.
| № | Содержание нарушения требований законодател-ьства | Наименование нормативного акта, которое нарушено, кем и когда утверждено, его №, статья, пункт | Сумма искажений | Оценка существенности искаже-ния | Выявленное искажение влияет на показатели отчетности | Мероприятия по устране-нию выявлен-ных искаже-ний | ||||
| бух-галтерско-го | нало-гово-го | Бухгалтер-ского учета, отчетности | Налого-вой отчетнос-ти | + существенно, - несуществен-но | фор-мы №1 | фор-мы №2 | Налого-вой отчетности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
1. Провести аудит на подтверждение отчётности за предыдущий финансовый год и сформировать мнение о её достоверности 2.Впроцессеаудитаопределить:
а) уровень существенности;
б)системувнутреннегоконтроля.
3. Составить соответствующее аудиторское заключение по итогам аудита
| Наименование показателя | Значение показателя бухгалтерской отчетности | Доля, % | Значение применяемое для нахождения уровня существенности |
| Балансовая прибыль | 21.514.025 | 5 | 1.075.701,25 |
| Валовой объём реализации без НДС | 174.924.050 | 2 | 3.498.481 |
| Валюта баланса | 452.878.751 | 2 | 9.057.575,02 |
| Собственный капитал (Итого раздел 4 баланса) | 307.470.074 | 10 | 30.747.007,40 |
| Общие затраты предприятия | 161.060.942 | 2 | 3.221.219,84 |
| Итого: | 47599983,51 |
143898697+7292233+9870012=161060942
C= ?Зi/n, где С- средний показатель уровня существенности,
Зi- значение уровня существенности по i-му показателю;
n- количество показателей (в рассматриваемом примере n=5)
C=9519996,70
При проверке отчётности аудитор руководствуется положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организаций», утверждённой приказом Минфина РФ от 28.02.96г. № 10
II. Аудиторское заключение
Юридический адрес: ЗАО «Синто», Адрес: г.Зеленогорск, ул.Мира, д.20, тел. 2-41-39
Лицензия на проведение аудита № 34823, выдана ЦАЛАК (Цетрально Атестационно Лицензионно Аудиторская комиссия) Лицензия действительна по 1.04.2000г.
Свидетельство о государственной регистрации ЗАО "Синто" № 568924 выдано Администрацией г.Зеленогорска.
Расчетный счет №2356482914000000001 в КБ "Металэкс",
В аудите принимали участие:
1. Иванов Сергей Владимирович;
2. Сергиенко Анна Ивановна;
3. Андреев Валентин Сергеевич,
III. Отчёт аудиторской фирмы.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО "Сатурн" за 1998 год, Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО "Сатурн" исходя из "Положения о бухгалтерском учете", Бухгалтерская отчетность организации" (Постановление Министерства Финансов № 10 от 8.02.96). -
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО "Сатурн". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами аудиторской деятельности в РФ "Указ Президента РФ от 22.12 93 №2263.
Аудит планировался и проводился таким образом, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности
4. В процессе аудита нами не были обнаружены ни какие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО "Сатурн" масштабам и характеру деятельности.
5. Наше мнение о достоверности отчётности, указанной в параграфе настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьёзные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учёта и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчётности.
6.При проведении аудита отчётности, указанной в параграфе 1 настоящей части нами рассмотрено соблюдение ОАО "Сатурн" применяемого законодательства РФ при совершении финансово- хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применяемого законодательства РФ совершении финансово- хозяйственных операций несёт исполнительный орган ОАО «Сатурн».
7. Мы провели соответствие ряда совершённых ОАО «Сатурн» финансово - хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность, в том что бухгалтерская отчётность не содержит существенных искажений. Однако цель проведённого нами аудита бухгалтерской отчетности не состояло в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Сатурн» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказывали.
8. Результаты проведённой нами проверки показывают, что проверенные финансово — хозяйственные операции осуществлялись ОАО "Сатурн" во всех существенных отношениях в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательства.
IV. Заключение аудиторской фирмы ЗАО «Синто» о бухгалтерской отчетности ОАО «Сатурн» за 1998г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО"Сатурн" за 1998 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО "Сатурн" исходя из «3акона о бухгалтерском учете в РФ» от 21.11.1996 г. № 129 - Ф3 принятом Государственной думой от 23.11.1996г., а так же «Положениё по бухгалтерскому учету», Бухгалтерская отчетность организации».
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО «Сатурн». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.