МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
з дисципліни
« Контроль і ревізія »
Вариант – № 15
Слухач : Сидоркевич Дмитро Іванович
Група : ЗФ – 02 ( фінанси ) Форма навчання : заочна
Робота подана до деканату :....................................................................
Реєстраційний номер :...................................................................................
Керівник : Демідов Олексій Анатолійович
Результат : ...........................................................................................................
м. Черкаси
2002 р.
1. Зробити розрахунок фінансових санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки, якщо документальною перевіркою касових операцій підприємства «Х,Лтд» за період 01.01.2002 р. по 05.01.2002 р. у касовій книзі підприємства відображено рух коштів, наведений у таблиці .....................................- 3
2. Способи створення неврахованих надлишків матеріальних цінностей та методи їх виявлення ..............................................................................................................................…...- 5
3. Ревізія розрахункових та кредитних операцій .............................................................…....- 7
4. Ревізія достовірності обліку основних засобів та ТМЦ ......................................….... - 9
1. Зробити розрахунок фінансових санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки, якщо документальною перевіркою касових операцій підприємства «Х,Лтд» за період 01.01.2002 р. по 05.01.2002 р. у касовій книзі підприємства відображено рух коштів, наведений у таблиці № 1.1.
Таблиця № 1.1. Довідка про рух готівкових коштів по касі підприємства «Х,Лтд» за період 01.01.2002 р. по 05.01.2002 р.
| Дані касової книги | Дата | ||||
| 01.01 | 02.01 | 03.01 | 04.01 | 05.01 | |
| Сума готівки на початок дня | 0 | 11208 | 808 | 308 | 233 |
| Виручка від реалізації | 80 | 200 | 350 | 0 | 150 |
| Отримано готівки з банку для виплати зарплати | 12000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Поверненно невитрачених коштів виданих під звіт | 98 | 0 | 0 | 0 | 20 |
| Видана зарплата | 650 | 10600 | 800 | 0 | 0 |
| Видано кошти під звіт | 200 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Видана метеріальна допомога | 120 | 0 | 50 | 75 | 0 |
| Здано готівку в банк | 0 | 0 | 0 | 0 | 50 |
Розрахуємо штрафні санкції за порушення норм регулювання обігу готівки у касі підприємства у вигляді таблиці № 1.2.
Таблиця № 1.2
| Дата | Всього | |||||
| 01.01 | 02.01 | 03.01 | 04.01 | 05.01 | ||
| Залишок коштів на кінець дня | 11208 | 808 | 308 | 233 | 353 | - |
| Сума витраченої готівки з виручки | 220 | 75 | 295 | |||
| Сума нецільового використання коштів | 22,0 | 22,0 | ||||
| Сума незаконного перевищення ліміту залишку готівки в касі | 103,0 | 233,0 | 158,0 | 278,0 | 772,0 | |
| Сума штрафу | 22,0 | 103,0 | 453,0 | 233,0 | 278,0 | 794,0 |
В порушення п. 2. 13 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління національного банку Україні 19. 02. 2001 року N 72, зареєстрованого в Мінюсті України 15.03.2001 року за N 237/5428, де передбачено:
"Підприємства (підприємці), що мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку з цих рахунків в установах банків у межах наявних коштів і витрачають її виключно на цілі, які визначені в грошовому чеку та не суперечать чинному законодавству України. ” ПП "Х, Лтд" 01.01.2002 року з отриманої готівки з установи банку для виплати зарплати видало кошті під звіт в розмірі 22,0 грн.
Пунктом 1, абз. 7 Указу Президента України "Про внесення змін до Указу Президента України від 12.08.95 року N 436 з послідуючими змінами, доповненнями від 11.05.1999 року N 491/99 за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням - передбачені фінансові санкції у розмірі витраченої готівки , а саме в сумі 22,0 грн.
В порушення п. 2. 12 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління національного банку Україні 19.02.2001 року N 72, зареєстрованого в Мінюсті України 15.03.2001 року за N 237/5428, де передбачено:
"Підприємства, що мають податковий борг, здійснюють виплати, що пов'язані з оплатою праці, виключно за рахунок коштів, одержаних з установ банків.” ПП "Х,Лтд" видало з виручки зарплату та матеріальну допомогу 03.01.2002 року – в розмірі 220,0 грн., 04.01.2002 року – в сумі 75,0 грн.
Згідно п. 1. 2 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління національного банку Україні 19.02.2001 року N 72, зареєстрованого в Мінюсті України 15. 03. 2001 року за N 237/5428, де передбачено:
"виплати, пов'язані з оплатою праці - виплата основної та додаткової заробітної плати, заохочувальні та компенсаційні виплати та інші виплати,що не входять до фонду оплати праці... "
Пунктом 1, абз. 4 Указу Президента України "Про внесення змін до Указу Президента України” від 12. 08. 95 року N 438 з послідуючими змінами, доповненнями від 11.05.1999 року N 491/99 за витрачання готівки з виручки, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень, на виплату заробітної плати, матеріального заохочення, допомог, усів видів компенсацій при наявності податкової заборгованості передбачені фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі здійснення виплат, а саме в сумі 295,0 грн.
В порушення п. 2. 9 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління національного банку Україні 19.02.2001 року N 72, зареєстрованого в Мінюсті України 15.03.2001 року за N 237/5428, де передбачено:
"Підприємства зобов' язані здавати готівкову виручку понад установлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування на їх поточні рахунки ... " ПП "X, Лтд" не здало до банку залишок коштів понад установлений ліміт каси 75,0 грн., а саме: 02.01.2002 року в сумі 103,0 грн., 03.01.2002 року - 233,0 грн. , 04.01.2002 року - в сумі 158,0 грн., 05.01.2002 року - в сумі 278,0 грн.
Пунктом 1, абз. 2 Указу Президента України "Про внесення змін до Указу Президента України від 12. 06. 95 року N 436 з послідуючими змінами, доповненнями від 11.05.1999 року N 491/99 за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах, передбачені фінансові санкції у двократному розмірі сум, виявленої понадлімітної готівки за кожний день.
Таким чином, фінансові санкції складають 1544,0 грн.
(772,0 грн. х 2 = 1544,0 грн. )
2. Способи створення неврахованих надлишків матеріальних цінностей та методи їх виявлення.
Існує багато способів створення надлишків продукції на виробництві. Це і недотримання технологічного процесу, а саме недовкладення продукції або складових компонентів, внаслідок цього створюється додаткова продукція. Також продукція може вироблятися в додатковий час і не надходити на склад. Так по данним податкової адміністрації України, зараз виробляється в чотири рази більше етилового спірту, якого потребує лікеро-горілчана промисловість та на іши потреби в парфумерній промисловості і інший спирт для тихничних потреб. А з надлишкового спирту може тим самим лікеро-горілчаним заводом виробляться не оприбуткована горілка, в наслідок цього бюджет неотримує величезних сум з акцизного збору та інших податків. Тому виявлення надлишкової продукції дуже складне завдання і повинно проводитися на всіх етапах виробництва, відгрузки на склад та надходження в торгівельну мережу. Для цього необхідно залучати не тільки контролюючи органи виробників (які можуть бути в зговорі з адміністрацією і мастерами цехів і участків) а інши контролюючи органи, контрольно-ревезійні, правоохоронні і податкові. А система обліку чітко налаженою, відповідно до норм бухгалтерського обліку, всі книги зберігатися відповідний час, не повинна бути перекрученою, з випривленнями та підчистками.
Вартість товарів, що входять до складу товарно-матеріальних запасів підприемства, відображається в обліку у відповідності з принципом собівартості, який можна визначити таким чином:
Базисною величиною для обліку вартосгі товарно-матеріальних запасів є вартість, яка становить собою ціну, сплачену за ці товари; або вартість того, що було використано, щоб придбати ці активи. Відносно товарно-матеріальних запасів вартість визначається як сума витрат, які прямо чи побічно мали місце у зв’зку з придбанням відповідних активів і доведенням їх до поточного стану, а також приставленням їх до теперішнього місця перебування .