5. Облік касових операцій у системі рахунків
Для обліку наявності, руху залишків готівки в касі використовують активний рахунок № ЗО "Каса" з такими субрахунками:
№301 "Каса в національній валюті"
№ 302 "Каса в іноземній валюті".
Можливе відкриття субрахунків:
"Операційна каса в національній валюті"
"Операційна каса в іноземній валюті".
Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листків (другий примірник касової книги) і доданих до них документів. Залишок і надходження грошових коштів відображають на дебеті рахунка № 50, а видану готівку - на кредит.
До операційних кас належать квиткові і багажні каси, відділення зв'язку та інші подібні каси.
На субрахунку № 302 підприємства здійснюють операції з валютою у перерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).
Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинна здійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал з перерахуванням всіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідні акти.
Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на користь бюджету, а нестача стягується з касира.
Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку обгрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 по кредиту рахунка №30 "Каса" і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й
видані кошти за цільовим призначенням.
У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.
Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.
При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовують відомість В-5.
Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надають послуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бути засвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткою фінансового органу місцевої державної виконавчої влади.
Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі на підставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які й записуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двох рівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Перший примірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьового й зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріально відповідальної особи з відривною частиною листка. Обидва примірники звіту нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини звіту після строки "Залишок на початок дня".
Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати до бухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до каси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.
Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядок реєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р.
Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства і надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.
Схему відображення операцій на рахунку № 30 "Каса" наведено у таблиці 8.9.Таблиця 8.9
Кореспонденція рахунків з обліку готівки
| № пор. | Назва операції | Кореспондуючі рахунки | |||
| За Планом, що діяв до 01.01.2000 р. | За новим Планом з 01.01.2000р. | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Надійшла і оприбуткована до каси готівка (у т.ч. валютні кошти) з відповідних рахунків у банку (на виплату заробітної плати, премій, пенсій, допомоги тощо) | 50 | 51,52 | 301, 302 | 311, 312 |
| 2. | Надійшла до каси виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), основних засобів та інших активів від вітчизняних покупців | 50 | 62 | 301 | 361 |
| 3. | Погашення дебіторської заборгованості готівкою | 50 | 60, 62, 69, 63, 76 | 301 | 377, 361, 365, 374 |
| 4. | Надійшла до каси готівка від працівників підприємства за товари, продані в кредит, за формений одяг тощо | 50 | 73 | 301 | 377 |
| 5. | Надійшов до каси невикористаний залишок підзвітної суми | 50 | 71 | 301 | 372 |
| 6. | Внесені до каси організаціями-постачальниками послуг зв'язку, води, азу, енергії тощо суми, пов'язані з перебором тарифу (фрахту); повернення сум постачальниками раніше м перерахованих, але не використаних планових платежів | 50 | 60 | 301 | 631 |
| 7. | Повернення до каси раніше виданих авансів | 50 | 61 | 301 | 371 |
| 8. | Надійшла до каси готівка від покупців і замовників (заборгованість по векселях та ін.) | 50 | 62 | 301 | 361 |
| 9. | До каси надійшла готівка по раніше висунутих претензіях | 50 | 63 | 301 | 374 |
| 10. | Засновники внесли до каси готівку в рахунок їх вкладів до Статутного капіталу підприємства | 50 | 75 | 301 | 346 |
| 11. | До каси надійшли суми заборгованості від квартиронаймачів, різних підприємств і осіб, у т.ч. від батьків (по дитячих установах), по виконавчих листах, від працівників за паливо, матеріали тощо | 50 | 76 | 301 | 377 |
| 12. | Надійшла до каси готівка від дочірніх підприємств | 50 | 78 | 301 | 682 |
| 13 | Надійшла до каси готівка від внутрішніх підрозділів, що мають окремі Баланси (за путівки тощо) | 50 | 79 | 301 | 683 |
| 14 | Надійшли до каси суми процентів по векселях; доходів від дольової участі в інших підприємствах, дивідендів по цінних паперах тощо | 50 | 80 | 301 | 372 |
| 15 | До каси повернуті лишки одержаної заробітної плати | 50 | 70 | 301 | 66 |
| 16 | До каси повернуто відшкодування матеріального збитку | 50 | 72 | 301 | 55 |
| 17 | Одержані кошти від позикодавці (по наданих ними короткострокових кредитах або інших залучених коштах. | 50 | 95 | 301 | 55 |
| 18 | Придбані й оприбутковані нематеріальні активи з оплатою з каси | 60 04 | 50 60 | 631 12 | 301 631 |
| 19. | Оплачені з каси придбані матеріальні цінності | 60 | 50 | 631 | 301 |
| 20. | Оплачені готівкою різні загальновиробничі загальногосподарські витрати | 25, 26 | 50 | 91, 92 | 301 |
| 21. | Витрати майбутніх періодів, оплаче ні з каси (передплата преси) | 31 | 50 | 39 | 301 |
| 22. | Оплачені готівкою придбані товари | 60 | 50 | 631 | 301 |
| 23. | Оплачені готівкою витрати по відвантаженню і реалізації продукції | 43 | 50 | 93 | 301 |
| 24. | Національні й валютні кошти, здані з каси на рахунки в банках (у т.ч. депоновані суми, виручка від реалізації, повернення невикористаних гум тощо), ін.рах. | 51, 52 | 50 50 | 311 312 | 301 302 |
| 25. | Викуплені в акціонерів належні їм акції; придбані за готівку грошові документи | 56 | 50 | 33 | 301 |
| 26. | Сплачена готівкою заборгованість постачальникам, видані аванси за часткову готовність продукції (робіт, послуг); заборгованість покупцям і замовникам, за виставлені претензії | 60, 61, 62, 63 | 50 | 631, 37, 36, 374 | 301 |
| 27. | Виплата працівникам .і каси відрахувань на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, допомогу багатодітним, догляд за дитиною та ін. | 70, 69 | 50 | 661, 65 | 301 |
| 28. | Сплачена належна працівникам підприємства заробітна плата; підзвітні суми; кредит за продані товари та ін. | 70, 71, 73 | 50 | 661, 372 | 301 |
| 29. | Сплачені з каси нараховані дивіденди | 73 | 50 | 671 | 301 |
| 30. | Сплачені з каси суми за виконавчими листами, заборгованість перед кредиторами (за транспорт тощо), орендна плата, погашення боргів дочірнім підприємствам, заборгованість перед внутрішніми підрозділами, виділеними на самостійні баланси | 76, 78, 79 | 50 | 377, 68 | 301 |
| 31. | Відображена нестача готівки в касі (внаслідок інвентаризації) | 84 | 50 | 375 | 301 |
| 32. | Сплачені суми одноразової допомоги, а також за регресними позовами (непрацездатність з вини підприємства) | 88 | 50 | 977 | 301 |
| 33. | Списування сум цільових коштів, витрачених з каси | 96 | 50 | 48 | 301 |
Висновок.