Теперь перейдем к более детальному анализу факторов, повлекших за собой в 1997 году убыток хозяйства. При анализе определим, какие факторы оказали положительное влияние на финансовый результат и какие из них отрицательное. Для этого рассмотрим следующую таблицу.
Таблица 21.
Влияние отдельных факторов на результаты
реализации отдельных видов продукции в 1997 году.
| Показатели | Зерновые | Картофель | Молоко | Мясо КРС | Плем. скот |
| Количество, ц | |||||
| план | 21000 | 20000 | 19400 | 1380 | 80 |
| факт | 23311 | 14828 | 1915 | 1395 | 75 |
| Себестоимость 1ц, тыс.р | |||||
| план | 75,1 | 84,0 | 195,9 | 905,6 | 900 |
| факт | 76,6 | 84,0 | 174,6 | 931,9 | 990,1 |
| Цена реализации 1ц, тыс.руб. | |||||
| план | 110 | 100 | 130 | 512 | 550 |
| факт | 108,9 | 93,0 | 122,3 | 488 | 655,1 |
| Результат от реализации, тыс. руб. | |||||
| план | 732900 | 320000 | -12778500 | -542900 | -28000 |
| факт | 753000 | 133000 | -1021300 | -619300 | -25100 |
| Отклонения от плана | |||||
| количества | 2311 | -5172 | 115 | 15 | -5 |
| прибыли, убытка | 20100 | -187000 | 257197 | -76414 | 2875 |
| Изменение результата реализации за счет изменения: | |||||
| количества | 80654 | -82752 | -7578 | -5904 | 1750 |
| Продолжение таблицы 21. | |||||
| себестоимости | -34966 | - | 415670 | -36688 | -6758 |
| среднереализационных цен | -25588 | -104248 | -150895 | -33822 | 7883 |
На изменение финансового результата, получаемого хозяйством от реализации вышеприведенных видов сельскохозяйственной продукции, оказывают влияние: изменения в объеме реализации, изменения в себестоимости этой продукции и изменения в среднереализационных ценах. Так в 1997 году объем реализации зерновых культур превысил плановый на 2311ц, что привело к увеличению прибыли на 80654 тыс. руб., однако себестоимость зерновых в анализируемый период составила 102% от запланированного уровня - это привело к уменьшению прибыли на 34966 тыс. рублей, среднереализационные цены составили в 1997 году лишь 99% от прогнозируемых, что повлекло за собой отклонение результата реализации по зерновым культурам на 25588 тыс. рублей. В целом в 1997 г. отклонение финансового результата по реализации зерновых культур от планируемого имело положительное значение и составило 20100 тыс. рублей.
В 1997 году картофеля в ОПХ было реализовано лишь 74,1% от запланированного объема, следствием чего явилось уменьшение прибыли по этой культуре на 82752 тыс. рублей, среднереализационные цены на картофель составили 93% от прогнозируемых, что привело к отрицательному отклонению в финансовом результате реализации на 104248 тыс. рублей. Фактическая себестоимость картофеля в 1997 г. была на уровне прогнозируемой. Отклонение прибыли от прогноза по картофелю составило 187000 тыс. рублей.
Финансовый результат от реализации животноводческой продукции хозяйства уже в бизнес-плане предполагается отрицательным. Однако в 1997 году убыток по молоку был получен в размере, меньшем планируемого (79,9%). Фактический убыток по мясу КРС превысил прогнозируемый. Это произошло из-за увеличения предполагаемых объемов реализации этого вида продукции, высокой себестоимости и из-за низких цен реализации. Следует также отметить, что фактическая себестоимость племенного скота значительно превысила прогнозируемую, увеличив тем самым отклонение результат реализации от прогнозируемого в сторону уменьшения.
4.4. Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции.
Прибыль и рентабельность - это результативные показатели хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий, характеризующие эффективность производства. В условиях рынка ориентация на получение прибыли является непременным результатом предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности, показателем достигнутого предприятием коммерческого эффекта. Прибыль отражает основные финансовые результаты деловой активности производителя и дает ему возможность произвести все выплаты в госбюджет, банкам и своим контрагентам. С помощью прибыли и на ее базе приводятся в движение важнейшие рычаги коммерческого расчета и срабатывает весь его механизм. В прибыли завязываются в единый узел финансовое состояние предприятия, мера коллективного поощрения его работников и эффективность использования ресурсов.
Поэтому на данном этапе анализа перед нами стоит задача - выявить взаимосвязь размера прибыли с количеством и качеством реализуемой продукции, а также выявить влияние прибыли на показатели рентабельности в ОПХ «Минское».
Для анализа финансовых результатов от реализации продукции в ОПХ «Минское» рассмотрим следующую таблицу.
Финансовые результаты от реализации сельскохозяйственной продукции в ОПХ «Минское», млн. руб.
| Показатели | Годы | Наименование продукции | Всего | |||||||||
| зерно- выевые | карто-фель | прочая | итого по растениев | КРС живая масса | КРС мясо | племен.ной скот | молоко | прочая | итого по жив-ву | |||
| вые | фель | растен-ву | ж. мас. | мясо | скот | по жив. | ||||||
| Количество | 1993 | 11260 | 13055 | х | х | 1645 | 913 | 176 | 20971 | х | х | х |
| реализованной | 1994 | 23862 | 33656 | х | х | 507 | 780 | 91 | 22314 | х | х | х |
| продукции, | 1995 | 28059 | 46051 | х | х | 712 | 1306 | - | 20819 | х | х | х |
| ц | 1996 | 22282 | 32194 | х | х | 564 | 1230,5 | 118,5 | 21148 | х | х | х |
| 1997 | 23311 | 14828 | х | х | 122 | 1395 | 75 | 19515 | х | х | х | |
| Выручено | 1993 | 72,8 | 75,3 | 10,7 | 158,9 | 49,3 | 23 | 7,17 | 105,8 | 0,112 | 164,67 | 323,54 |
| всего, | 1994 | 475,3 | 678,8 | 125,6 | 1279,6 | 47,7 | 146,6 | 12,76 | 536,9 | 0,084 | 597,96 | 1877,6 |
| млн. руб. | 1995 | 1504,8 | 2731,1 | 134,7 | 4371 | 239,4 | 416,6 | - | 2035 | 3,25 | 2694 | 7065 |
| 1996 | 1966 | 1443 | 112 | 3521 | 219 | 615,4 | 51,56 | 2250 | 3 | 3139 | 6660 | |
| 1997 | 2540 | 1379 | 311 | 4230 | 72 | 681 | 49,13 | 2386 | 14,87 | 3203 | 7433 | |
| Полная | 1993 | 41,4 | 44,6 | 5,62 | 91,6 | 33,1 | 20,5 | 2,99 | 147 | 0,077 | 180 | 271,6 |
| себестоимость | 1994 | 157,4 | 390,4 | 91,6 | 639,4 | 60,3 | 166,1 | 11,4 | 724 | 0,063 | 796 | 1435,4 |
| реализованной | 1995 | 747,1 | 1754,6 | 121,7 | 2623 | 113,5 | 222,3 | - | 1841 | 4,98 | 2182 | 4805 |
| продукции, | 1996 | 1134 | 1853 | 243 | 3230 | 377 | 963 | 85 | 2809 | 7 | 4241 | 7471 |
| млн. руб. | 1997 | 1787 | 1246 | 361 | 3394 | 126 | 1300 | 74,3 | 3407 | 6,75 | 4914 | 8308 |
| Финансовый | 1993 | 31,4 | 30,7 | 5,14 | 67,3 | 16,4 | 2,45 | 4,17 | -41,2 | 0,035 | -15,34 | 51,92 |
| результат | 1994 | 317,9 | 288,3 | 34 | 640,2 | -12,8 | -19,88 | 1,36 | -187,2 | 0,021 | -198 | 442,19 |
| от реализации | 1995 | 757,7 | 976,5 | 12,96 | 1748 | 125,8 | 194,3 | - | 194,5 | -1,72 | 512,85 | 2260 |
| (+) (-) | 1996 | 832 | -410 | -131 | 291 | -158 | -348 | -33,48 | -559 | -4 | -1102 | -811 |
| млн. руб. | 1997 | 753 | 133 | -50 | 836 | -54 | 619 | -25,12 | -1021 | 8,12 | -1711 | -875 |
| Рентабельность, | 1993 | 75,9 | 68,9 | 91 | 73,4 | 49,6 | 11,9 | 139,4 | -28 | 45,5 | -8,5 | 19,1 |
| % | 1994 | 202,0 | 73,8 | 37,1 | 100,1 | -21,1 | -11,9 | 11,9 | -25,8 | 33,3 | -24,9 | 30,8 |
| 1995 | 101,4 | 55,7 | 10,5 | 66,6 | 110,7 | 37,0 | - | 10,6 | -57,1 | 23,5 | 47,0 | |
| 1996 | 73,3 | -22,1 | -53,9 | 9,0 | -41,9 | 39,4 | -41,7 | -19,9 | -4,6 | -26,0 | -10,9 | |
| 1997 | 42,1 | 10,7 | 13,8 | 24,6 | -42,8 | 47,6 | -33,8 | -30 | 120,4 | -34,8 | -10,5 | |
Вышеприведенные данные свидетельствуют о том, что ОПХ «Минское» ежегодно работало эффективно, затраты на производство сельскохозяйственной продукции окупались и предприятие регулярно получало прибыль. Производство растениеводческой продукции оставалось рентабельным на протяжении последних пяти лет, однако, наметившаяся в последние три года тенденция к снижению уровня рентабельности производства отрасли растениеводства (картофеля и зерновых) привела к тому, что в 1997 году уровень рентабельности отрасли снизился до 24,6% из-за резкого снижения уровня рентабельности картофеля (10,7%) и прочих видов растениеводческой продукции (13,8%) Рентабельность производства картофеля за последние пять лет постепенно снижалась. В 1996 году производство картофеля обошлось ОПХ в убыток в размере 410 млн. рублей. В 1996 г. по отрасли растениеводства прибыль была получена только от зерновых культур 832 млн. рублей, однако уровень рентабельности зерновых культур в 1996г. находился на невысоком для хозяйства уровне. В целом по растениеводству в 1997г. ОПХ «Минское» получило прибыль в размере 836 млн. рублей, однако убыток от производства отрасли животноводства не был покрыт и общий убыток хозяйства от реализации сельскохозяйственной продукции составил 875 млн. рублей.