28) продукция собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
29) изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке. Образцы изделий должны утверждаться территориальными комиссиями по вопросам развития художественных народных промыслов и декоративно-прикладного искусства;
30) товары, ввозимые на территорию РФ в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемой Правительством РФ; сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в РФ, в случаях, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц РФ либо эта льгота предусмотрена в международных договорах;
31) товары, ввозимые на территорию РФ: продовольственные товары (кроме под акцизных) и сырье для их производства; товары для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ; оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; технические средства, включая автотранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия; медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;
32) обороты по реализации драгоценных камней в сырье для обработки предприятиям независимо от форм собственности и последующей продажи на экспорт, драгоценных металлов и драгоценных камней в сырье или ограненных внешнеэкономическим организациям и Центральному банку России из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Россия;
33) товары, работы и услуги сельскохозяйственных предприятий, реализуемые пенсионерам по старости и инвалидности, работающим на данных предприятиях, и пенсионерам по старости и инвалидности из числа бывших работников этих предприятий в пределах установленных норм;
34) товары (работы, услуги) собственного производства, реализуемые учебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения;
35) сбор (плата) за выдачу лицензий на осуществление отдельных видов деятельности и регистрационный сбор (плата) за выдачу документов, удостоверяющих право собственности граждан на землю.
36) ввозимые на территорию РФ товары, предназначенные в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями в течение года с момента их регистрации;
37) ввозимые на территорию РФ технологическое оборудование, запасные части к нему, материалы для обеспечения выпуска медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения, инфекционных заболевании, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
38) ввозимые на территорию РФ товары и технологическое оборудование, направляемые в качестве безвозмездной технической помощи иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами для проведения совместных научных работ;
39) ввозимые на территорию РФ книги и периодические издания, учебные пособия для образовательных учреждений.
Иными словами, льготы по данному налогу предоставляются либо путем изъятия из налогообложения определенных элементов объекта налога, либо путем освобождения от налогообложения отдельных категорий плательщиков.
Освобождаются от НДС товары (работы, услуги) по единому на всей территории РФ перечню, установленному законодательными актами. Местные органы государственной власти не могут его изменить.
Льготы по рассматриваемому налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства — участники СНГ
В основу исчисления НДС на ввозимые на территорию РФ товары положена их таможенная стоимость, таможенные платежи, а по подакцизным товарам — и суммы акцизов.
В налоговой системе РФ налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль предприятий и организаций приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропорции, установленной Законом РФ от 15 апреля 1993 г. № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию внебюджетных фондов». Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов субъектов РФ.
Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и Инструкцией Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».
Налог на прибыль предприятий и организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных результатов хозяйственной деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для предприятий и организаций налог на прибыль является основным.
А. Плательщики налога на прибыль — предприятия и организации, их филиалы и другие подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. К плательщикам налога на прибыль предприятий и организаций относятся:
1) предприятия с иностранными инвестициями, международные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
2) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
3) иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства;
4) кредитные и страховые организации и их филиалы (за исключением филиалов и отделений Сбербанка РФ), имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
5) филиалы (территориальные банки) Сбербанка РФ в республиках, краях, областях,
г. Москве и. С - Петербурге;
6)некоммерческие и бюджетные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Б. По законодательству РФ плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций не являются:
1) малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
2) предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции;
3) паевые инвестиционные фонды.
4) прибыль от вне реализационных операций: от сдачи имущества в аренду, долевого участия в других организациях (дивиденды по ценным бумагам); полученные суммы штрафов, пени и неустоек по хозяйственным договорам и т. п.
4.4. Налог на имущество предприятий.
Налог на имущество предприятий является прямым и относится к категории налогов республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов. В соответствии с Указом Президента РФ № 685 от 8 мая 1996 г. «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» предприятия перечисляют в бюджеты субъектов РФ не менее 40% суммы этого налога. Элементы налога на имущество предприятий определены Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Порядок применения этого Закона изложен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», а также в Инструкции Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации».
Плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ и имеющие здесь имущество.
Если у структурных подразделений отсутствует либо баланс, либо расчетный счет, либо то и другое вместе, они не могут быть плательщиками этого налога. Их имущество учитывается в стоимости имущества создавшего их юридического лица, которое уплачивает налог по месту своего нахождения.
Плательщиками налога на имущество не являются Центральный банк России и его учреждения.
Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.
А. Налог на имущество предприятий не взимаются с:
1) бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, коллегии адвокатов Федеральной и других нотариальных палат;
2) Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования, Фонда занятости населения. Фонда обязательного медицинского страхования;
3) специализированных протезно-ортопедических предприятий;
4) Государственной противопожарной службы, специализированных аварийно-спасательных формирований;
5) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
6) предприятий художественных народных промыслов;